Курсовая работа (т): Аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО 'Алкомаркет Градус'

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО 'Алкомаркет Градус'

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

.1 Законодательная и нормативная база, регулирующая объект проверки

.2 Цель, задачи и источники информации для аудита дебиторской и кредиторской задолженности

.3 Типичные ошибки и недостатки учета

. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «АЛКОМАРКЕТ ГРАДУС»

.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

.2 Планирование аудита дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

.3 Последовательность аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности

.4 Обобщение результатов аудита и аудиторское заключение

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками.

В современных условиях обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с контрагентами, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с контрагентами, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что на динамично развивающемся отечественном рынке производства продукции и услуг четкая организация расчетов предприятия со своими дебиторами и кредиторами оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств в оборот для дальнейшего образования дохода. В связи с этим возникает необходимость проведения независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - аудита.

Цель курсовой работы - провести аудиторскую проверку дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:

изучить нормативную и законодательную базу, регулирующую объект проверки;

определить цели и задачи аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками;

разработать план и программу аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками;

изучить методику проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками;

сделать вывод о достоверности учетной информации о расчетах с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками и составить аудиторское заключение.

Объектом исследования является ООО «Алкомаркет Градус». Предмет исследования - расчеты с покупателями и заказчиками(счет 62), поставщиками и подрядчиками(счет 60).

В процессе написания работы использованы следующие источники информации: законодательные и нормативные акты, регулирующие объект исследования, учебники и учебные издания, материалы периодической печати, учетные и первичные документы ООО «Алкомаркет Градус» за 2014 г., отчетность ООО «Алкомаркет Градус» за 2012-2014 гг.

1. Теоретические основы аудита дебиторской и кредиторской задолженности

.1 Законодательная и нормативная база, регулирующая объект проверки

Одним из основных нормативных документов, регламентирующих учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками в Российской Федерации, является Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ), в соответствии с которым все расчеты по поставкам сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей осуществляются по договору. В этом документе заложены основы обязательственного права: понятие обязательства, основания его возникновения, определение и основания заключения, изменения и расторжения договоров. Согласно ГК РФ, обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. Порядок исполнения сторонами денежных обязательств определяется договором и только в случае недостаточности или неясности установленных условий исполнение обязательств должно производиться в соответствии с иными дополнительными условиями [1].

Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует налогообложение организаций, занимающихся продажей товаров, в части описания действий по уплате налога (глава 8); сроков уплаты налогов и сборов, а также пеней и штрафов (глава 9); требования по уплате налогов и сборов (глава 10). В НК РФ рассматриваются условия обложения налогом на добавленную стоимость (глава 1), акцизами (глава 22), налогом на прибыль (глава 25) и т.п. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает принципы исчисления и уплаты налогов. Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» и главой 22 «Акцизы» НК РФ части второй введены налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы соответственно. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС и акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. В главе 25 «Налог на прибыль организации» НК РФ части второй установлен порядок признания доходов и расходов, в т. ч. при возникновении обязательств с поставщиками и подрядчиками [2].

Федеральный закон от 07.08.2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» регулирует отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, а также государственных органов, осуществляющих контроль на территории Российской Федерации за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма [3].

Федеральным Законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ, а также, предусмотрена оценка и инвентаризация обязательств предприятия. Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержден приказом <#"862812.files/image001.gif">= 5605

Наименьшее значение отличается от среднего на:

=69%

Наибольшее значение отличается от среднего на:

= 26%

Значение показателя «Валюта баланса» отличается от среднего на:

=23%

Поскольку значение показателя «Валюта баланса» несильно отличается от среднего и, кроме того, очень близко по величине к среднему значению, принимаем решение отбросить этот показатель при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое составит:

=6572

Полученную величину допустимо округлить до 7000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

=7%, что находится в пределах 20%.

Таким образом, для проверки принимается уровень существенности в 7000 тыс. руб. Для определения уровня существенности при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо распределить общий уровень существенности между нужными показателями бухгалтерской отчетности (в данном случае - расчеты с поставщиками и подрядчиками). (таблица 2)

Таблица 2 - Определение уровня существенности при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками

Таким образом, все ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки, будут считаться существенными, если их размер по отдельности или в сумме будет превышать предельно допустимый уровень существенности.

Допустимый размер ошибки, при которой достоверность показателей бухгалтерской отчетности не будет считаться нарушенной, составляет для расчетов с покупателями и заказчиками 2590, с поставщиками и подрядчиками 2100 тыс. руб. Рассчитаем среднее арифметическое:

=2345

Округлим данную сумму до 2500.

Таким образом, для проверки принимается уровень существенности в 2500 тыс. руб.

Следующим шагом является составление основного рабочего документа аудитора - вопросника аудитора. Данный документ позволяет аудитору оценить степень надежности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на предприятии. Вопросник аудитора по аудиту расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Вопросник аудитора по аудиту расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками в ООО «Алкомаркет Градус»

Итого: 9 - да, 0 - нет.

Таким образом, система внутреннего контроля и бухгалтерского учета в ООО «Алкомаркет Градус» имеет высокую степень надежности.

Далее составим план аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками. План аудита должен иметь информации об объеме проверки, порядке проведения проверки и исполнителях.

Таблица 4 - План аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками в ООО «Алкомаркет Градус»

Последним этапом при планировании аудита является составление программы аудита расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками. Программа аудита является развитием плана аудита и представляет собой перечень аудиторских процедур, которые необходимы для каждой конкретной части проверки. В таблице 5 представлена программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками ,поставщиками и подрядчиками в ООО «Алкомаркет Градус»

Таблица 5 - Программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками в ООО «Алкомаркет Градус»