налог бизнес правовой
Сектор частного малого бизнеса в России - ровесник рыночных реформ. Малое предпринимательство (МП) - дело для России (в историческом аспекте) не новое, но в современной России многотрудное, сопряженное с многочисленными опасностями. Малый бизнес является единственным сектором, где примитивная, но абсолютно необходимая для эффективного функционирования рыночного хозяйства частная собственность существует в чистом виде. Там, где малого предпринимательства в экономике не существует или оно слабо, неизбежно останавливается процесс создания правового механизма регулирования рынка (свобода договоров, защита и разграничение прав собственности, эффективное вмешательство государства в случаях противоправного ущемления интересов любых категорий и групп собственников). Кроме того, только благодаря малому бизнесу рядовой гражданин может понять, что такое частная собственность, каковы сопряженные с нею возможности и права, обязанности и ответственность. Случайно ли, что в России, где прослойка малого бизнеса за десять лет реформ так и не стала достаточно прочной и широкой, медленно приживаются уважение к чужой собственности, законопослушность, не складывается гражданское общество с его институтами, процветает коррупция, медленно формируется средний класс как оплот социальной стабильности. Таким образом, развитие малого бизнеса или предпринимательства должно стать одной из стратегических направлений реформирования России. Одной из насущных проблем малого бизнеса - это проблема налогообложения. В экономической теории налог - это инструмент, с помощью которого государство воздействует на рыночную экономическую систему. В странах с давними традициями рыночного хозяйствования налогообложение малого бизнеса способствует развитию этой отрасли хозяйства, но в России пока система налогообложения малого бизнеса очень несовершенна, и поэтому представляет актуальность рассмотрение этой проблемы в рамках курсовой работы.
Цель курсовой работы - выявить особенности налогообложения предприятий малого бизнеса в РФ. Задачи курсовой работы:
Проанализировать сущность налога как экономической и правовой категории;
Рассмотреть налогообложение как практическую проблему в РФ и в зарубежных развитых странах.
. Выявить особенности налогообложения предприятия малого бизнеса с 01.01.2013 года и проанализировать различия в налогообложении по сравнению с правилами налогообложения в 2007-2012 годах.
Предмет исследования - особенности налогообложения предприятий малого бизнеса в РФ.
Объектом исследования является налогообложение как система экономических и правовых механизмов государственного регулирования малого бизнеса.
Методологической базой исследования выступили теоретические труды современных ученых и практиков. посвященные проблемам налогообложения и, а также нормативные документы Правительства РФ. Методы исследования: анализ и синтез, рассуждения от общего к частному (дедукция) и от частного к общему (индукция), статистический анализ в совокупности они позволили обеспечить достоверность экономического анализа и обоснованность выводов.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения,
списка литературы
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который непосредственно входит в налоговую систему государства и взимается органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. В литературе отмечены признаки налога:
. Налог устанавливается законно избранными представителями народа (т.е. законно сформированным представительным органом). Общественная жизнь объективно порождает определенные коллективные потребности, которые могут быть удовлетворены лишь коллективными усилиями.
. Налог - ограничение права собственности, заключающееся в законном отчуждении ее части в пользу публичных образований.
. Налог - это ограничение права собственности, которое социально обусловлено. Обязательным признаком налога является характер цели его взимания, а именно - его социальная обусловленность.
. Налог общеобязателен (императивен), взимание налога строится на основе общеобязательности и императивности.
. Налог индивидуально безвозмезден (или неэквивалентен). Налог является индивидуально безвозмездным платежом.
. Налог индивидуально безвозвратен
. Налог представляет собой денежный платеж.
. Налог основан на принципах всеобщности, равенства, соразмерности. Налог может служить достижению поставленных перед ним целей лишь в том случае, если с его помощью осуществляется справедливое распределение бремени публичных (общественных) расходов
Существуют еще виды платежей, которые также отвечают признакам налога.
Неналоговый платеж (квазиналог) - обязательный платеж, который не входит в налоговую систему государства и установлен не налоговым, а иным законодательством (например, консульский сбор).
Разовое изъятие - платеж, взимаемый в особом порядке в чрезвычайных ситуациях в качестве наказаний (конфискации, пени, штрафы)
Сбор - обязательный внос, являющийся условием совершения в отношении его плательщика со стороны государственных органов и органов местного самоуправления определенных юридически значимый действий.
Налоги в экономической системе выполняют определенные функции:
- Фискальная функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых расходов (содержание образования медицины, полиции, армии и т.д.)
- Социальная функция позволяет государству перераспределять доходы налогоплательщиков между различными категориями населения, имеющими различный уровень доходов, путем применения налоговых скидок, неравномерного обложения налогом различных сумм доходов.
- Регулирующая функция. С помощью регулирующей функции осуществляется влияние государства на инвестиционные процессы экономического развития страны, на структуру и динамику развития производственных отраслей деятельности, регулирование прожиточного минимума населения в стране и т.д. Действие такой функции имеет несколько направлений:
во-первых, стимулирующее: развиваются перспективные направления экономического развития государства (льготы предприятиям малого бизнеса, возможность использовать различные системы налогообложения);
во-вторых, дестимулирущее: ограничение развития нежелательных экономических процессов в стране (например, повышение ставок таможенных пошлин для снижения ввоза импортного капитала в страну и стимулирования отечественного производства);
в третьих, воспроизводственная: введение специальных налогов для воспроизводства государственных ресурсов (земельный налог, лесной налог, водный налог и т.д.)
- Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых доходов, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.
Принята следующая классификация налогов. В зависимости от назначения налоги бывают общие, поступающие в бюджет без какого-либо назначения, и целевые, которые направляются на конкретные цели (например, налог с владельцев транспортных средств). Наиболее употребляемой является классификация налогов по принадлежности к уровням власти и управления, в соответствии с которой налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги - налоги, установленные законодательными органами РФ и являющиеся едиными на всей территории РФ. В соответствии с НК РФ к ним относятся: Налог на прибыль организации; Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Налог на добавленную стоимость (НДС); Акцизы; Налог на добычу полезных ископаемых; Лесной налог; Водный налог; Экологический налог; Таможенная пошлина и таможенные сборы и т.д.
Региональные налоги устанавливаются на территории субъектов РФ Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. В отличие от федеральных региональные налоги устанавливаются в два этапа: одна «часть» определяется Налоговым кодексом РФ, другая (налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов) - законом субъекта Федерации. К таким налогам относятся: Налог на имущество организаций; Транспортный налог; Дорожный налог и т.д.
Местные налоги устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ, и являются обязательными к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований и включают: налог на имущество физических лиц; земельный налог; налог на рекламу и т.д.
В зависимости от права использования сумм налоговых поступлений различают закрепленные налоги, поступающие в один определенный бюджет (либо в федеральный, либо в местный) и регулирующие, поступающие в различные бюджеты в определенных пропорциях, которые могут изменяться.
В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственное на доход или имущество плательщика (НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество).
Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются потребителем (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Через эти элементы в законах о налогах устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения. Все элементы налогов делятся на: обязательные; необязательные; дополнительные.
К обязательным элементам относятся:
Субъект налогообложения (налогоплательщик): это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность по уплате налогов и сборов.
Объект налогообложения (то, что облагается налогом): юридический факт, который обуславливает обязанность субъекта заплатить налог (например, владение имуществом, получение дохода). Объекты налогообложения делятся на 4 группы:
- Права имущественные;
- Права неимущественные (право пользования чем-либо);
- Результаты хозяйственной деятельности (доход, прибыль);
- Действия субъекта (реализация товаров, услуг).
Налоговая база - стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения, она рассчитывается по формуле: Налоговая база = объект налогообложения - налоговые льготы - налоговые вычеты;
Налоговая ставка: величина налога на единицу измерения налоговой базы.
Порядок исчисления налога;
Порядок уплаты налога;
Срок уплаты налога.
К необязательным элементам налога относятся:
Налоговые льготы: полное или частичное освобождение от налогов субъекта налогообложения;
У региональных и местных налогов:
Налоговые ставки в пределах НК РФ
Порядок и сроки уплаты
К дополнительным элементам относятся:
Предмет налога (объект материального мира, с наличием которого закон связывает возникновение налоговых обязательств - например, принадлежащий организации автомобиль облагается транспортным налогом и налогом на имущество, а если он куплен за рубежом, то еще и таможенной пошлиной, акцизом, налогом на добавленную стоимость);
Масштаб налога;
Единица налога: определенная количественная мера измерения объекта налогообложения. Может выступать как в денежной, так и в натуральной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.) Например, для исчисления акцизов масштабом является объем бензина, а единицей налога будет литр, галлон, баррель и т.д.);
Налоговый оклад: сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта обложения;
Получатель налога.
Таким образом, налог это экономическая категория и инструмент государственного регулирования рыночной экономики.
налог малый бизнес правовой
Налоги, такая же экономическая категория, как цена, кредит, прибыль. Налоги выполняют целый ряд функций в государстве.
Налоги, как ни одна экономическая категория подвергаются критике, отрицанию, изменениям. С позиции государственности налоги есть необходимый элемент существования государственных структур и выполнения ими своих задач. Известно, что с первых шагов своего существования государство выполняет определенные услуги: охраняет границы; развивает экономику; оказывает помощь населению; развивает науку, культуру, здравоохранение, образование. Налоги это плата за эти услуги.
Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном счете на экономику общества.
Французский философ-социалист Пьер Прудон верно определял сущность налога - это вопрос о государстве. Налоги это более поздняя форма государственных доходов.
Еще в первой половине XVII в. английский Парламент не хотел признавать постоянство налогов, а уже в XVIII в Б. Франклин, президент США, сказал свои знаменитые слова: «Платить налоги и умереть должен каждый!».
С.Ю. Витте, министр финансов российской империи в эпоху Александра III, определил налоги, как принудительные сборы с дохода и имущества подданных ради осуществления государственной системы. Но если у государства есть желание больше привлечь налогов, то у налогоплательщиков нет желания их платить. На этом фоне идут дебаты, споры, и достигается определенный оптимум. При определении налогового бремени учитываются следующие факторы:
) стоимость услуг государства;
) экономический уровень общества;
) прожиточный минимум;
) политика государства;
) социальные факторы.
У налогов есть позитивные характеристики, налоги это инструмент:
- формирования доходов государства;
- справедливого распределения общественного богатства: через налоги осуществляется финансирование непроизводственной и социальной сферы;
- стимулирования развития отраслей народного хозяйства;
- воздействия на личное потребление и регулирование спроса.
Следует отметить, что во всем мире доля налогового обложения возрастает. Так, примерная доля налогов в ВВП составляет: в конце IX в. - 15%; в середине XX в. - 25%; в начале XXI в. уже 40%.
Налоговая политика используется в качестве регулятора воздействия на негативные явления рынка (продажа алкоголя, табака, казино). Применение налогов позволяет сочетать общегосударственные интересы с коммерческими интересами предпринимателей.
Отказ от директивных методов управления делает налоги одним из действенных методов воздействия на субъекты рынка, поэтому знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Известно, что кривая Лаффера тесно увязывает налоговые выплаты с тенденцией экономического развития, и если налоговое бремя переходит объективные границы, начинается спад производства, инвестиций, спроса.
Основная идея кривой Лаффера заключается в том, что по мере увеличения налоговой ставки налоговые поступления будут увеличиваться до определенного максимального уровня, а затем будут понижаться, ибо высокие налоги сдерживают экономическую активность хозяйствующих субъектов, в результате чего сокращаются объем производства и доход. Сокращение налоговых ставок вызовет сокращение объема государственных доходов в краткосрочном периоде. В долгосрочном периоде снижение налоговых ставок обеспечит рост сбережений, инвестиций и занятости, в результате чего увеличатся производство и доходы, подлежащие налогообложению, что увеличит налоговые поступления в государственный бюджет. Такой подход выдвигали сторонники теории «экономики предложения».