Дипломная работа: Анализ оборотных активов конкретного предприятия на примере ООО "Иволга"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
24
Товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги, по которым
выручка не признана, отражают в балансе по фактической (или нормативной
(плановой)) полной себестоимости, включающей вместе с производственной
себестоимостью затраты, которые связаны с реализацией продукции, работ,
услуг и возмещаются договорной ценой.
В бухгалтерском учете создается резерв под снижение стоимости
материально-производственных запасов в случаях:
их морального устаревания;
полной или частичной потери ими своих первоначальных свойств;
их учета дороже, чем стоимость продажи (текущей рыночной
стоимости);
Данный резерв создается за счет финансовых результатов предприятия
и не учитывается в целях налогового учета, что влечет за собой
возникновение постоянной разницы.
На сумму отклонения текущей рыночной стоимости от фактической
себестоимостью в организации создается резерв под снижение стоимости
материально-производственных запасов, учитываемый на счете 14 «Резервы
под снижение стоимости материальных ценностей», в случаях если
фактическая стоимости выше текущей рыночной.
В бухгалтерской отчетности суммы резерва под снижение стоимости
материально-производственных запасов уменьшают стоимость
соответствующих активов на всю сумму резерва.
С учетом существенности в бухгалтерской отчетности подлежит
раскрытию информация о:
способах оценки материально-производственных запасов по их
группам (видам);
последствиях изменений способов их оценки;
стоимости материально-производственных запасов, переданных в
залог;
25
размере и движении резервов под снижение стоимости
материальных ценностей.
Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов),
предусмотренных технологическим процессом, а также изделия
неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки,
относятся к незавершенному производству.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве
может отражаться в бухгалтерском балансе:
по фактической или нормативной (плановой) производственной
себестоимости;
по прямым статьям затрат;
по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
При единичном производстве продукции незавершенное производство
отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
Расходы будущих периодов – затраты, произведенные организацией в
отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам,
отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания
активов, установленными нормативными правовыми актами по
бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для
списания стоимости активов данного вида.
Дебиторская задолженность формируется из:
авансов, предоплаты, переплаты поставщикам товаров, работ услуг;
задолженности покупателями по проданным им товарам,
выполненным работам, оказанным услугам;
сумм переплаты и по налогам и сборам;
сумм переплаты и авансовых платежей по страховым взносам,
выплаченных и не зачтенных пособий;
сумм переплат, авансовых платежей в адрес сотрудников
организации и подотчетных лиц;
26
сумм, выданных под отчет, по которым не были представлены
авансовые расчеты и остаток средств не внесен в кассу предприятия;
сумм, не внесенных в счет оплаты вкладов в уставный капитал
учредителями;
суммы прочей дебиторской задолженности.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с
банками, бюджетом, должны быть согласованы с соответствующими
организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе
неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается
5
.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек,
другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому
обязательству на основании:
данных проведенной инвентаризации,
письменного обоснования,
приказа (распоряжения) руководителя организации
и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных
долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в
период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не
резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой
организации.
Создание резерва по сомнительным долгам регламентируется ПБУ «По
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».
В соответствии с новой редакцией этого Положения, с отчетности за
год создание оценочного резерва по сомнительным долгам стало
обязательным для всех организаций.
В соответствии с п. 70 ПБУ по ведению бухучета, организация создает
резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской
5
п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации
27
задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые
результаты организации.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации,
которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена
в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими
гарантиями.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному
долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности)
должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва
сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован,
то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении
бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Учет резервов по сомнительным долгам ведется на счете 63 «Резервы
по сомнительным долгам» обособленно по каждому сомнительному долгу,
что может быть весьма трудоемким в случае большого количества
контрагентов у предприятия.
Начисление созданных резервов отражается по дебету счета 91 и
кредиту счета 63.
Списание сумм сомнительных долгов по истечении сроков исковой
давности или по другим основаниям за счет резерва, отражается по дебету
счета 63 и кредиту счета учета расчетов (60, 62, 73, 76).
В соответствии с п. 77 ПБУ по ведению бухучета, дебиторская
задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги,
нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на
основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и
приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся
соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на
финансовые результаты у коммерческой организации, если в период,
предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в
28
порядке, предусмотренном пунктом 70 указанного Положения, или на
увеличение расходов у некоммерческой организации.
В бухгалтерском балансе предприятия суммы дебиторской
задолженности отражаются за вычетом сумм резерва по сомнительным
долгам.
Списанные суммы дебиторской задолженности требуется учитывать на
забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов» в течение последующих пяти лет.
Утвердив в учетной политике организации для целей налогового учета
порядок создания резерва по сомнительным долгам, мы можем создавать
резерв и в налоговом учете
6
.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед
налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров,
выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не
погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом,
поручительством, банковской
7
.
При этом, в налоговом учете для создания резерва по сомнительным
долгам действуют некоторые ограничения. Так, сумма создаваемого резерва
по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки
отчетного (налогового) периода.
В учетной политике организации необходимо закрепить способы и
степень детализации показателей дебиторской задолженности, а так же
отразить данные сведения в пояснительной записке.
2) По строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса
указывают сумма краткосрочных финансовых вложений предприятия на
конец периода.
Порядок учета и отражения финансовых вложений в бухгалтерской
отчетности подробно описан в комментариях к строке 1150. В показатель
6
п. 3 ст. 266 НК РФ
7
п. 1 ст. 266 НК РФ
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3914