Курсовая работа (т): Налоги как инструмент финансовой политики государства

«1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Такими признаками, помимо обязательности (принудительности) налогов, являются их безвозмездность и без эквивалентность.

В некоторых странах эти принципиальные особенности налогов закрепляются в налоговом законодательстве. Например, в Положении о налогах и платежах, основном налоговом законе ФРГ (1976 г.). содержится следующее определение налогов: «Налоги - это денежные платежи, которые не представляют собой встречного исполнения обязательства за какую-либо услугу и которые возлагаются публично-правовым институтом для получения доходов на всех тех, чьи фактические обязательства соответствуют тому, чтобы закон мог возложить на них обязанности исполнять обязательства».

Уплата налогов, таким образом, является обязанностью и не дает никаких оснований для предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства. Не меняет сути налоговых отношений и то обстоятельство, что суммы, уплаченные в бюджет в виде налогов, в конечном счете возвращаются налогоплательщикам в той или иной форме (преимущественно в «неосязаемой»), хотя это и создает видимость возмездности налогов. Даже в тех случаях, когда налогоплательщики получают денежные средства из бюджета, между обязанностью платить налоги и правом на получение бюджетных средств не существует закономерно обусловленной взаимозависимости. О возмездности налогов можно говорить, как о явлении, воспринимаемом общественным сознанием, а не как о реально существующих экономических отношениях.

Налоги, как правило, не содержат также и целевого характера их использования: основная их масса не предназначена для финансирования конкретных расходов бюджета. Исключения в российском законодательстве составляют лишь такие налоги, как налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и дорожный налог, играющие в общей сумме бюджетных доходов незначительную роль.

Таким образом, приведенные характеристики налогов являются главными, отражающими суть налоговых отношений. Важнейшей задачей переходного периода является достижение соответствия между видимыми формами (субъективной стороной) налогов и их объективным содержанием. Это весьма сложная задача: страны, осуществляющие переход к рыночной экономике, утратили опыт рыночного регулирования и вынуждены ориентироваться на опыт развитых стран с устоявшимися рыночными отношениями. Однако прямое использование зарубежного опыта нежелательно, да и практически невозможно: в современном мире не существует как двух государств с одинаковыми социально-экономическими системами, так и двух идентичных налоговых систем. В каждой стране имеются свои национальные особенности, которые на практике не менее важны, чем общие тенденции развития. Национальные особенности и традиции проявляются во всех основных параметрах и структурных соотношениях налоговых систем, наиболее важное значение из которых имеют: видовой, в том числе количественный, состав налогов; структура налоговой системы; принципы ее организации и выполняемые функции; системы налоговых льгот и преференций.

Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп. Она позволяет также определить целевую направленность налоговой системы: преобладание косвенных налогов обычно свидетельствует о ее нацеленности на решение преимущественно фискальных задач, а также об уровне «цивилизованности» налоговой системы, ее соответствии мировым стандартам на основе сравнительного анализа основных пропорций налоговой системы.

Необходимость налоговой классификации во многом связана с усложнением налоговых систем, потребностью совершенствования процесса управления налогообложением. Поэтому классификация налогов как особый раздел налоговой науки имеет сравнительно короткую историю, хотя основные классификационные признаки известны с давних времен. Особое внимание в налоговой классификации обычно уделяется делению налогов на прямые и косвенные.

Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) физических и юридических лиц, имущество, природные ресурсы и другие факторы, способствующие получению доходов. Суммы прямых налогов находятся в непосредственной зависимости: при подоходном обложении - от финансовых результатов экономической деятельности хозяйствующих субъектов и личных доходов физических лиц; при поимущественном и ресурсном (рентном) обложении - от стоимости имущества и объемов природных ресурсов, используемых в целях получения доходов. К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; лесной налог; водный налог; транспортный налог; налог на имущество организаций; налог на недвижимость; земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на наследование или дарение. Несмотря на то что в количественном отношении они составляют половину перечня налоговой системы и их гораздо больше, чем косвенных, роль этих налогов в современной российской практике налогообложения еще недостаточна.

Косвенные налоги взимаются с операций по реализации товаров, работ и услуг, экспорту и импорту товаров и тому подобных операций. Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам) или в процентах: к добавленной стоимости (по налогу на добавленную стоимость), к выручке от реализации или к выручке от продаж (по налогу с продаж). В налоговой теории отношение к косвенным налогам неоднозначно. Эти налоги считаются крайне несправедливыми, поскольку они через механизм цен в конечном счете перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. В то же время признается, что косвенные налоги имеют ряд достоинств в качестве источника бюджетных доходов. Они гораздо меньше, чем прямые налоги, зависят _от циклических колебаний конъюнктуры, поэтому являются более надежным бюджетным источником. В связи с этим косвенные налоги широко применяются в мировой практике, они содержатся в налоговой системе каждой страны и играют в ней весьма существенную роль.

ГЛАВА II. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ В РОССИИ

2.1 Особенности налоговой политики в России

В 2000-е годы налоговая система претерпела значительные изменения, общее направление которых можно охарактеризовать как перенос налоговой нагрузки на сырьевой сектор при ее снижении в остальной экономике. При этом общий уровень налоговой нагрузки до начала международного финансового кризиса оставался сравнительно стабильным, составляя 35-36% ВВП (рис. 1.).

Рис. 1. Налоговая нагрузка в России

Таблица 1. Налоговая нагрузка - международные сопоставления

При сопоставлении российской налоговой системы с другими странами (представленном в таблице 1) необходимо принимать по внимание ее важные отличительные черты.

Главная особенность состоит в том, что значительная часть налоговых доходов представляет собой инструмент изъятия государством природной ренты, получаемой при добыче полезных ископаемых (прежде всего углеводородов).

Если в большинстве нефтедобывающих стран добычу ведут в основном государственные компании и таким образом бюджет получает природную ренту в основном через прибыль таких компаний, то в России природная рента изымается государством (как собственником полезных ископаемых) главным образом с помощью налогов.

Эту функцию выполняют два инструмента: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и экспортные пошлины. Использование экспортных пошлин представляет собой выборочное налогообложение экспортных поставок, т.е. направлено на формирование относительно низких внутренних цен на энергоносители. В сумме НДПИ и экспортные пошлины обеспечивают почти 30% всех доходов бюджетной системы.

На рис. 2 видно, что c точки зрения структуры налоговой нагрузки (2010) первыми по значимости являются поступления НДС и экспортных пошлин - вклад каждого в доходы бюджетной системы составляет более 5,5% ВВП.

Затем следуют поступления по социальным взносам - около 5,2% ВВП, затем налоги на прибыль и доход, каждый из которых обеспечивает по 4% ВВП.

Рис. 2. Поступления основных видов доходов (2010)

Структура налоговой нагрузки в России, таким образом, существенно отличается от налоговой структуры европейских стран - в России вклад рентной составляющей составляет порядка 27% налоговой нагрузки. На долю налогов на прибыль и доход приходится около четверти совокупной налоговой нагрузки - в среднем по странам ОЭСР этот показатель находится на уровне 36%. Налоги на потребление в России составляют 21% налоговой нагрузки, в странах ОЭСР - 30%. Социальные взносы имеют около 16%, что на 9 п.п. ниже, чем в странах ОЭСР.

Рис. 3. Структура налоговой нагрузки по видам налогов (2010)

Основная часть налогов, изымающих природную ренту, поступает, естественно, из нефтегазового сектора. Для того чтобы отделить изъятие ренты от налогообложения доходов и экономической деятельности, можно рассчитать налоговую нагрузку в остальной экономике. По нашим оценкам налоговая нагрузка на «ненефтегазовый» сектор экономики колебалась в последние годы в диапазоне 26-29% и находилась на уровне 27% в 2010 году (рис. 4).

Рис. 4. Налоговая нагрузка по секторам экономики, в % от добавленной стоимости

Таким образом, налоговая нагрузка в не сырьевом секторе экономики сближает ее с рядом «формирующихся рынков», имеющих сравнительно низкую налоговую нагрузку (как Турция или Ю.Корея, где этот показатель составляет около 25%).

2.2 Анализ поступления налоговых платежей в федеральный бюджет за 9 месяцев 2011 - 2012 г.

Изменения, внесенные и в первую, и во вторую части Налогового Кодекса РФ Федеральным Законом № 229 - ФЗ от 27.07.2010, касаются широкого круга вопросов. Часть изменений закрепляет новые правила, часть уточняющий характер. Наиболее значимые для налогоплательщиков изменения в налоговом законодательстве рассмотрены в данном новостном выпуске.

Большинство изменений, о которых пойдет речь, вступило в силу со 2 сентября 2010 года. Однако некоторые изменения вступят в силу только с 1 января 2011 года. Следует обратить внимание на тот факт, что ряд изменений будет иметь обратную силу и распространяться на правоотношения, возникшие с начала 2010 г. О таких особенностях мы обязательно упомянем при рассмотрении конкретных изменений.

Одним из положительных для налогоплательщиков изменений является существенное расширение электронного документооборота с налоговыми органами. Так, согласно изменениям по телекоммуникационным каналам связи теперь допускается передача большого количества документов, помимо деклараций и расчетов. Это сообщения об открытии или закрытии расчетных счетов, сведения об обособленных подразделениях, акты совместной сверки расчетов по налогам, инкассовое поручение на списание налогов со счета налогоплательщика, уведомление об уплате налога, требование об уплате налога, требование о представлении документов и некоторые иные документы.

Однако, следует подчеркнуть, что налогоплательщики смогут применить данные положения на практике только осле того как Минфин, ФНС и ЦБ РФ разработают соответствующие форматы и правила передачи указанных документов. Кроме этого, контрагенты должны обладать совместимым оборудованием, предназначенным для такой передачи. При этом, все документы и сообщения, переданные в электронном виде, должны быть заверены электронными цифровыми подписями уполномоченных лиц.

Также закон уточнил, что декларация в электронном виде может быть передана только по телекоммуникационным каналам связи, а не на флэш-карте, дискете и т.д..

Изменились некоторые нормы регламентирующие порядок осуществления налогового контроля.

Положительным для налогоплательщиков является изменение, согласно которому к акту проверки инспекция обязана прилагать документы, доказывающие факты выявленных нарушений. Ранее в акте приводились лишь выдержки.

Также, теперь до вынесения решения по проверке, налогоплательщик вправе знакомиться с материалами проверки, включая все дополнительные мероприятия (п. 1, 2 ст. 101 НК РФ). Ранее формулировка этой нормы предусматривала лишь право налогоплательщика просто «участвовать в процессе рассмотрения материалов» проверки.

Наконец, четко установлено, что решение по результатам проверки считается полученным по истечении шести дней с даты его отправки заказным письмом.

Налоговым органам теперь предоставлено право проводить выездную налоговую проверку за весь период, за который представлена уточненная налоговая декларация, независимо от истечения трех летнего срока. Данное изменение не уточняет, смогут ли налоговые органы проверить любые, налоги за период, за который подана уточненная декларация, или же только те налоги, которые указаны в уточненной декларации. Следует учесть, что поправки не коснулись норм, устанавливающих срок исковой давности в три года, в связи с чем, налоговые органы не смогут привлечь налогоплательщика к ответственности в случае выявления нарушений за пределами трехлетнего срока.

Уточнен порядок приостановления операций по счетам для обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности. Теперь, в соответствии с новой редакцией, инспекция вправе приостановить операции по счетам до вынесения решения о взыскании налога. То есть достаточным основанием для приостановления операций по «четам теперь является решение о привлечении к ответственности.

При этом, теперь банк обязан приостановить операции по счетам налогоплательщика, даже если после вынесения решения инспекцией компания сменила название и реквизиты счета. Обеспечительные меры будут приняты в отношении переименованной организации с новым счетом на основании первоначально вынесенного решения.

Со 2 сентября 2010 г. на недоимку, возникшую в результате приостановления операций по счетам в банке по решению налогового органа, начисляются пени. Если же эти обеспечительные меры приняты судом, то пеней не будет.

Есть и положительные изменения. Теперь налогоплательщик вправе направить в инспекцию заявление об отмене приостановления операций по счетам, если налоговый орган заблокировал счета, на которых имеется больше денежных средств, чем нужно взыскать. Банк обязан проинформировать налоговый орган о балансе счета налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня, а в соответствии с предыдущей редакцией банк мог отвечать на такой запрос в течение пяти рабочих днеЙ1 Налоговый орган обязан в двухдневный срок отменить приостановление в части превышения.

Также, в соответствии с новой редакцией, не требуется решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам организации, если данные обеспечительные меры прекращают действовать в соответствии с иными федеральными законами, а не Налоговым кодексом РФ.

Изменения коснулись порядка предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов. Во-первых, отложить теперь можно будет уплату не только налогов или сборов, но и пеней и штрафов.

Во-вторых, установлен исчерпывающий перечень документов, необходимых для получения отсрочки (рассрочки). Ранее, НК РФ практически не затрагивал вопрос о документах, подтверждающих право заинтересованного лица на получение отсрочки (рассрочки).

Также, в целях повышения активности организаций в осуществлении инвестиционной деятельности увеличен размер предоставляемого инвестиционного налогового кредита. В случае проведения организацией НИОКР либо технического перевооружения собственного производства, а также осуществления инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, кредит предоставляется на сумму 100% стоимости приобретенного оборудования вместо действовавших ранее 30%

Дополнен порядок признания безнадежными задолженности по налогам, пеням и штрафам. Таким образом, если суд установит, что срок пропущен необоснованно, недоимка признается безнадежной и списывается

Вместе с тем, НК РФ дополнен положением о том, что недоимка может быть взыскана с налогоплательщика налоговым органом через суд в течение двух лет с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, в случае, если срок был пропущен налоговым органом по уважительной причине.

Согласно ранее действовавшему порядку организация была обязана в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения письменно сообщить об этом в инспекцию по месту своего нахождения, а также подать заявление о постановке на учет в инспекцию по месту нахождения созданного подразделения. После получения необходимых документов инспекция в течение пяти дней ставила организацию на налоговый учет по месту нахождения такого подразделения.

Федеральным законом N 229-ФЗ данная процедура была упрощена.

Во-первых, законодатель разделил постановку организации на учет по месту нахождения филиалов, представительств и других обособленных подразделений. Если организация создает филиал или представительство, отдельно сообщать об этом в инспекцию не нужно, так как налоговый орган теперь поставит компанию на учет по месту нахождения филиала или представительства после получения соответствующих сведений из ЕГРЮЛ.

Обо всех иных обособленных подразделениях необходимо проинформировать инспекцию по месту нахождения организации в течение одного месяца со дня их создания. На. основании данного сообщения, которое может быть представлено в электронном виде, компания в течение пяти рабочих дней будет поставлена на учет по месту нахождения обособленного подразделения. При этом никаких дополнительных документов не потребуется.

Во-вторых, при изменении места нахождения обособленного подразделения теперь достаточно направить в инспекцию по месту нахождения организации сообщение о новом адресе обособленного подразделения в течение трех дней со дня соответствующего изменения. На филиалы и представительства этот порядок не распространяется.

Ранее, налогоплательщики должны были закрыть подразделение по старому адресу, далее открыть подразделение по новому адресу и после этого встать на налоговый учет.

В случае, если налогоплательщик принял решение о закрытии обособленного подразделения, в том числе филиала или представительства, об этом необходимо сообщить в инспекцию по месту нахождения организации в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности через данное подразделение или со дня принятия соответствующего решения.

Федеральный закон предусматривает увеличение штрафов за налоговые правонарушения, при этом некоторые денежные санкции увеличены в несколько раз. Также расширен список оснований для привлечения налогоплательщиков к ответственности.

Со 2 сентября 2010 г. введена возможность выставлять электронные счета-фактуры. Для этого необходимо взаимное согласие сторон сделки, а также наличие совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур. Электронный счет-фактура подписывается электронной цифровой подписью руководителя либо иных уполномоченных лиц.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи должен быть установлен Минфином России. Также, чтобы обмен электронными счетами фактурами стал доступен, ФНС России должна утвердить форматы счета-фактуры, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде. В Законе N 229-ФЗ не установлены сроки для утверждения упомянутых документов. Напомним, что ранее Минфин России не считал возможным принимать к вычету НДС по электронному счету-фактуре, подписанному с применением ЭЦП.

Следует обратить внимание, что перечень обязательных реквизитов счета-фактуры, независимо от формы составления, дополнен новым реквизитом «наименование валюты».

Со 2 сентября 2010 г. в НК РФ введено новое положение, в котором разъяснено, как определять предельную величину процентов с 1 января 2010 г.

Теперь, предельная величина процентов, учитываемых в расходах, зависит от момента образования долгового обязательства.

По долговым обязательствам, возникшим после 1 ноября 2009 г.. предельная величина процентов принимается: с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено этим пунктом;

Так, если долговое обязательство возникло после 1 ноября 2009 г., то налогоплательщикам нужно учитывать следующее.

В I и II кварталах 2010 г. применялся старый порядок учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Поэтому предельная величина процентов была равна ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, по обязательствам в рублях и 15 процентам - по обязательствам в иностранной валюте. После 2 сентября 2010 г. предельная величина процентов по указанным долговым обязательствам за эти же периоды определяется по новым правилам - исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза, по обязательствам в рублях и 15' процентов по обязательствам в валюте.

Таким образом, налогоплательщики имеют право пересчитать в сторону увеличения предельный размер процентов за I и II кварталы по долговым обязательствам в рублях и увеличить размер вычетов в целях налога на прибыль за данные периоды;

В III и IV кварталах 2010 г. предельная величина процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза, по обязательствам в рублях и 15 процентов по обязательствам в валюте.

С 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза> при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Следует обратить внимание, что начиная с 1 января 2011 года поправки предусматривают существенное понижение предельной величины процентов, признаваемых расходом в целях налога на прибыль, по долговым обязательствам, возникшим после. 1 ноября 2009 и выраженных в иностранной валюте.

По долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009.,г., предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Так, если долговое обязательство возникло до 1 ноября 2009 г., то в I и II кварталах 2010 г. применяется предельная величина, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, по долговому обязательству в рублях и 15 Процентам - по обязательствам в иностранной валюте. В III и IV кварталах 2010 г. предельная величина процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза, по обязательствам в рублях и 15 процентов - по обязательствам в валюте;

Определен порядок учета страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФОМС

Федеральный закон N 229-ФЗ внес дополнения в НК РФ, согласно которым взносы в ПФР, ФСС РФ и ФОМС учитываются в составе прочих расходов. Эти дополнения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.

До принятия федерального закона N 229-ФЗ вопрос о том, в соответствии с каким положением ПК РФ для целей налога на прибыль учитывать подобные затраты оставался открытым, и регулировался только разъяснения Минфина РФ.

Со 2 сентября 2010 г. перечень затрат, учитываемых в материальных расходах, расширен. Теперь в эту группу расходов входят материально-производственные запасы и иное имущество, полученное при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств. Данные изменения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года. Стоимость материально-производственных запасов, полученных при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств, можно учесть уже в декларации за 9 месяцев 2010 года.

В новой редакции НК РФ повышен стоимостной критерий для признания основных средств и нематериальных активов амортизируемым имуществом. Теперь стоимость такого имущества должна превышать 40 000 рублей. Если стоимость основных средств будет меньше 40 000 рублей, то в налоговом учете расходы можно будет признавать единовременно. Это имеет отношение только к объектам, приобретенным или созданным после I января 2011 года.

Поменяется критерий дохода от реализации, при достижении которого плательщик приобретает право платить только квартальные платежи по налогу. Так, доход от реализации не должен превышать 10 млн. рублей в квартал в течение предыдущих четырех кварталов. Ранее, этот показатель составлял не более 3 млн. рублей.

При удержании налога с иностранных организаций, получивших доходы от источников в Российской Федерации, налоговый агент будет обязан перечислить удержанный налог в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дохода. То есть срок уплаты налога сократился.

По «общему правилу, налогоплательщики, понесшие убыток в в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). В соответствии с новой редакцией, положения о праве налогоплательщика перенести убытки на будущее не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%.

Отметим, что формулировка нововведения довольно неоднозначна, и на данный момент неясно, при каких условиях будет применяться данное ограничение: при условии, что организация будет получать только доходы, облагаемые по ставке 0%, или при условии, организация будет получать как доходы, облагаемые по ставке 0%, так и иные доходы, включаемые в общую налоговую базу.

Доходы федерального бюджета за январь-сентябрь 2012 г. составили 9384,5 млрд руб. (см. табл. 2), т.е. относительно соответствующего периода 2011 г. снизились на 0,2 п.п. ВВП, в то время как по нефтегазовым доходам прирост за 9 месяцев составил 0.3 п.п. ВВП в сравнении с аналогичным периодом прошлот года. Расходы бюджета за январь-сентябрь 2012 г. выросли до 8746,7 млрд руб. (19,9% ВВП), что на 1,2 и.п. ВВП выше относительно 9 месяцев 2011 года. В результате федеральный бюджет исполнен с профицитом 1.5% ВВП. что на 1,4 п.п. ВВП ниже уровня соответствующего периода 2011 г. Ненефтега.ювый дефицит федерального бюджета увеличился на 1,6 п.п. ВВП и достиг уровня в 9,3% ВВП.

Динамика поступлений в доходную часть федерального бюджета за 9 месяцев текущего года (см. табл.3) демонстрирует прирост доходов по НДПИ на 0.3 п.п. ВВП и по внутренним акцизам на 0.1 п.п. ВВП относительно 9 месяцев 2011 г. Отмечается сокращение поступлений в доходы федерального бюджета за январь-сентябрь текущего года по НДС на 0.3 п.п.

ВВП и по доходам от внешнеэкономической деятельности на 0.2 ii.ii. ВВП относительно соответствующего периода 2011 года. Снижение доходов федерального бюджета по внешнеэкономической деятельности в долях ВВП произошло за счет уменьшения поступлений от вывозных таможенных пошлин на нефть сырую на 0.1 и.и. ВВП за 9 месяцев текущего года относительно 9 месяцев 2011 г. Объем поступлений за 9 месяцев 2012 г. по налогу на прибыль и акцизам на ввозимые товары в долях ВВП сохранился на уровне соответствующего периода прошлого года.

По итогам 9 месяцев 2012 г. прогнозируемый объем доходов федерального бюджета исполнен: по налогу на прибыль на 77,1%, по внутреннему НДС на 76,9%, по внутренним акцизам на 70,7%, но НДС и акцизам, на товары, ввозимые на территорию РФ на 66.4% и 67,3% соответственно, по НДПИ на 86,8%, по вывозным таможенным пошлинам на83,5%.

Таблица 3. Динамика поступлений основных налогов в федеральный бюджетт в январе-сентябре 2011-2012 гг.

С учетом ожидаемого во втором полугодии замедления темпов экономического роста и. как следствие, снижения поступлений по налогу на прибыль и НДС прирост доходной части федерального бюджета сверх прогнозируемых объемов будет обеспечен за счет поступлений по НДПИ. Несмотря на снижение объемов поступлений по вывозным таможенным пошлинам на нефть сырую ио итогам 9 месяцев 2012 г. в долях ВВП относительно соответствующего периода предыдущего года, доходы федерального бюджета по вывозным пошлинам по итогам года также могут быть выше прогнозных в случае ослабления рубля.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По проделанной работе можно сделать следующее заключение.

Финансовая политика государства как часть экономической политики государства представляет собой совокупность бюджетно-налоговых, иных финансовых инструментов и институтов государственной финансовой власти, обладающих в соответствии с законодательством полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов государства в соответствии со стратегическими и тактическими целями государственной экономической политики.

Эффективность финансовой политики в существенной мере зависит от деятельности Министерства финансов, его руководства, а также министра финансов.

Важнейшей частью финансовой политики является налоговая политика. Приоритеты налоговой политики государства - это снижение налогового бремени, расширение на этой основе налоговой базы и улучшение администрирования взимания и уплаты налогов и сборов. Являясь мощным инструментом финансовой политики, величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества, в результате чего с течением времени изменяется степень их полезности для общества и государственной власти.

В посткризисный период уже были приняты некоторые решения по увеличению государственных доходов. Выросли ставки социальных взносов, увеличилось изъятие природной ренты в газовом секторе, повышены ставки акцизов на алкоголь и табак (мера направлена на решение в том числе и социальных задач). В ближайшей перспективе в России планируется провести ряд дополнительных мер, направленных на дальнейшее увеличение доходов бюджетной системы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

.Бабич А., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008.

.Барулин С.В. Налоги и налогообложение: учебник / Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.В. - М.: Экономистъ, 2010. - 398с.

.Бюджетная политика и бюджетные отношения в 2012-2014 годах // Финансы. - 2011. - № 6. - С.13-16.

.Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. По-ляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2010.

.Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт. 2009.

.Гагарин П.А. 125 рекомендаций налогоплательщику. - М.: АКГ «Градиент Альфа», 2011. - 58 с.

.Государственные и муниципальные финансы: Учеб. посо¬бие для студентов вузов / Н.Б. Ермасова, М.Г. Миронов, Е А. Ермакова и др.; Под ред. акад. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 303 с.

.Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 2009.

.Захарьин В.Р. Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты. - М., 2008. - 158с.

.Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации: Учеб. Пособие / И. А. Коноплёва, С. П. Головач. - М.: Финансы и статистика. 2008.

.Караваева И.В. О тенденциях изменений в налоговой сфере // Финансы. - 2008. - N 5. - С.35-38.

.Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008

.Леонтьев В.Е. Финансы. Деньги. Кредит и банки: Учебное по¬собие / Под ред. В.Е. Леонтьева. - СПб.: Знание, 2010.

.Лермонтов Ю.М. Новации второй части Налогового кодекса РФ // Бух. учет. - 2011. - N 11. - С.60-61; N 12. - С.60-61.

.Мамин В.Г. Изменения во второй части Налогового кодекса // Бух. учет. - 2011. - N 2. - С.37-42.

.Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы. -М.: ИНФРА - М., 2008.

.Налоги и бизнес. 20 лет налоговой системе России. - М.: ООО «ТПП-Информ», 2011. - 234 с.

.Основы управления финансами: Пер. с англ./ Под. ред. И.И. Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 2009 г.

.Российская экономика в октябре 2012 году. Тенденции и перспективы (Выпуск 34) - М.: ИЭПП, 2012. - С. 612

.Финансы и кредит: Учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / Л. В. Перекрестова, Н. М. Романенко, С. П. Сазо¬нов. - М.: Издательский центр «Академия», 2010. - 288 с.

.Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. - 2-е изд., пере раб. и доп. / В. К. Сенчагов, А. И. Архипов и др.; Под ред. В. К. Сенчагова, А. И. Архипова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 720 с.

.Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010.