Данная процедура необходима лесоперерабатывающему предприятию для формирования общего мнения о бизнесе компании, ее внутреннем устройстве, видах деятельности и законности такой работы. В дальнейшем это влияет на исполнение обязательств партнерами, а также на качество березовой фанеры НАО «СВЕЗА Кострома» (зависит от поставляемых ресурсов, оборудования и т. д.) [9].
Вторая процедура -- Финансовый анализ. Проводится сотрудниками компании (аудитором и финансистом) в основном путем изучения и анализа данных всех форм бухгалтерской отчетности, предоставленных партнером (либо полученных на официальном сайте компании, либо из системы «СПАРК»).
Процедура проводится для определения платежеспособности потенциального партнера и уровня его финансовой устойчивости, чтобы в дальнейшем обеспечить своевременность оплаты договорных обязательств и не допустить нанесения материального ущерба самому лесоперерабатывающему предприятию от банкротства и ухода с рынка важного партнера [10].
Третья процедура -- Анализ налогового положения партнера. Осуществляется финансистом и специалистом по экономической безопасности путем направления запросов в налоговые органы по местонахождению партнера (предоставление сведений об уплате налогов), использования баз данных, а также путем выезда на предприятие для подтверждения места регистрации.
Анализ налогового положения необходим с целью недопущения в дальнейшем налоговых споров, связанных с вычетом (возмещением) НДС. В связи с тем, что ответственность за выбор контрагента полностью лежит на НАО «СВЕЗА Кострома», оно должно быть заинтересовано в оценке рисков и налоговых последствий, которые могут возникнуть в результате сотрудничества с сомнительными контрагентами.
Четвертая процедура -- Правовой анализ. Осуществляется юристом путем запроса у контрагентов различных форм и гарантий исполнения обязательств, путем изучения публичных разбирательств (данные на сайте «РосПравосудие» и на портале «СудАкт»), а также законность осуществления деятельности партнера (наличие запретов и ограничений).
Правовой анализ необходим с целью предотвращения заключения договоров с партнерами, не имеющими право на осуществление деятельности, что может привести к неисполнению договорных обязательств и уходу с рынка партнера по причине приостановления деятельности.
Пятая процедура -- Анализ положения на рынке. Проводится маркетологом путем личного взаимодействия с партнером, путем опроса экспертов рынка, мониторинга мест продаж, опроса потребителей (продукции или услуги) партнера, а также при помощи открытых источников сети Интернет (сайт компании при наличии, рейтинговые оценки РБК, Интерфакса, РИА рейтинга, а также профессиональные форумы) [11].
Данная процедура необходима для понимания, что партнер -- ведет добросовестную конкуренцию (благонадежный) и является наиболее подходящим для НАО «СВЕЗА Кострома» по всем параметрам.
Шестая процедура -- Анализ влияния деятельности компании на окружающую среду. Важен в дальнейшем для покупателей березовой фанеры и проводится при помощи специалиста по технической безопасности и юриста. Сотрудники взаимодействуют непосредственно с самим партнером в части предоставления сертификатов, информации (отчетов) о расходах на контроль за состоянием окружающей среды. Кроме того, при помощи официальных данных на сайте «РосПравосудие» и на портале «СудАкт» изучаются судебные дела, связанные с причинением вреда окружающей среде (незаконная вырубка леса), направляются запросы в Департамент Лесного хозяйства, Департамент природопользования и охраны окружающей среды.
Специалисты оценивают своевременность устранения нарушений, выявленных аудиторами и госорганами (Росприроднадзор, Ростехнадзор), чтобы удостовериться в законности действий партнеров, их исполнительности и обеспечить производство экологически чистой березовой фанеры.
Все перечисленные пути проверки деловых партнеров НАО «СВЕЗА Кострома» необходимы для оценки различных сторон деятельности и для определения степени их благонадежности. Это позволит в дальнейшем заключить безопасную и выгодную сделку с партнером.
В связи с расширением производства предприятия, завоеванием высоких позиций на рынке переработки леса (березы), растет и число потенциальных партнеров, которые играют важную роль в деятельности НАО «СВЕЗА Кострома». Работа с благонадежными партнерами позволяет непрерывно и безопасно функционировать цепочке использования лесных ресурсов.
Однако, по данным сайта «РосПравосудие» Официальный сайт «РосПравосудие» URL: https://rospravosudie.com/act-нао+свеза+кострома-q/section-acts/ (дата обращения: 12.04.2023). , при расширении круга партнеров, в деятельности лесоперерабатывающего предприятия все же присутствуют судебные дела, связанные с несостоятельностью партнеров или с неисполнением ими обязательств НАО «СВЕЗА Кострома».
Кроме того, процедура дью дилидженс начала применяться в России менее 10 лет назад (на предприятии около 6 лет назад), и на государственном уровне такая деятельность не регламентирована, поэтому лесоперерабатывающее предприятие занималось разработкой собственного документа по комплексной проверке деловых партнеров в рамках дью дилидженс.
Основываясь на вышеперечисленных факторах, можно сказать, что система проверки контрагентов НАО «СВЕЗА Кострома» имеет свои недостатки, в результате устранения которых можно будет добиться повышения эффективности действующей системы.
Так, например, часть сотрудников при проведении процедуры дью дилидженс привлекается со стороны и может не разбираться в специфике проверки партнеров в сфере лесопромышленного комплекса (при проверке поставщиков специалист может не обратить внимание на качество поставляемой древесины -- соответствие возраста и местонахождения делянок), что может повлиять на выводы по проверке и рекомендации по дальнейшей работе с поставщиком. Помимо этого, юристы, аудиторы, финансовые аналитики и другие консультанты работают не совместно, а каждый проводит собственный анализ соответствующей стороны деятельности партнера. Следовательно, при возникновении вопросов на стыке проверки разных сторон деятельности партнеров (например, юридической стороны и налоговой), трудно организовать взаимодействие консультантов, что может привести к расхождению итоговых заключений, отчетов. Составлением отчетов и итогового заключения занимается руководитель отдела безопасности, которому также сложнее взаимодействовать с каждым сотрудником-экспертом по-отдельности, а не комплексно со всеми [12].
Кроме того, существует и еще одна проблема в организации процедуры дью дилидженс для предприятия «СВЕЗА Кострома» -- это достоверность информации, которую используют сотрудники при проведении операционного, финансового, правового анализа, анализа налогового положения и положения на рынке, а также анализа влияния компании на окружающую среду. Использование недостоверных источников может привести к искажению результатов процедуры дью дилидженс и, в дальнейшем, к неэффективному принятию решения о сотрудничестве с деловым партнером.
Итак, недостатки действующей системы проверки партнеров лесоперерабатывающей компании «СВЕЗА Кострома» влияют на уровень безопасности предприятия и возможности экспортного потенциала. Для устранения таких недостатков необходимо совершенствование системы проведения процедуры дью дилидженс в рамках взаимодействия с партнерами.
Выводы
Проверка партнеров для лесоперерабатывающего предприятия имеет свои особенности. Одной из основных причин этого является то, что компания НАО «СВЕЗА Кострома» имеет широкую сеть партнеров на международном и национальном уровнях. Проверка каждого партнера требует значительных ресурсов, времени и денежных средств.
Кроме того, компания является связующим звеном в цепочке использования лесных ресурсов. Это означает, что любые проблемы в работе с данными ресурсами могут оказать влияние на бизнес-процессы компании. Поэтому, ответственный подход к проверке деловых партнеров путем применения процедуры дью дилидженс для предприятия крайне необходим.
Выявленные недостатки в системе проведения процедуры дью дилидженс для НАО «СВЕЗА Кострома» заключаются в организации работы персонала (собственного и аутсорсингового) и достоверности информации, которая предоставляется для итогового отчета о заключении или не заключении сделки с партнером.
Для улучшения организации работы персонала можно провести дополнительные тренинги, которые помогут усовершенствовать навыки и знания сотрудников. Кроме того, можно обратить внимание на систему мотивации персонала, чтобы сотрудники более ответственно подходили к своим обязанностям.
Достоверность информации, которая предоставляется для итогового отчета, также является важным аспектом. Для того чтобы улучшить этот аспект, можно использовать более надежные источники информации при проведении процедуры дью дилидженс. Также можно проводить дополнительную проверку полученной информации, чтобы снизить риски неправильных решений.
Таким образом, проведение проверки партнеров является важным аспектом успешной работы любой компании, особенно той, которая имеет широкую сеть партнеров. Однако, для того чтобы этот процесс был эффективным, нужно уделять внимание не только техническим аспектам, но и организационным и кадровым.
ЛИТЕРАТУРА
1. Швец О.В. Эволюция понятия «Дью Дилидженс» в контексте моделей бухгалтерского учета // Учет, анализ и аудит: новые задачи в обеспечении безопасности и ответственность перед бизнесом. -- 2020. -- С. 457-470.
2. Одинцов В.О. Значение процедуры дью-дилидженс в процессе слияний и поглощений // Экономика и предпринимательство. -- 2019. -- № 2. -- С. 10581060.
3. Воронин М.А., Швец О.В. Особенности проведения и основные направления совершенствования нормативного регулирования процедуры дью дилидженс в России // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита. -- 2019. -- С. 13-17.
4. Касьянова С.А., Грицай К.В. Дью дилидженс и аудит: сходства и различия // Развитие цифровой экономики в Союзном государстве Беларуси и России: достижения, проблемы, перспективы. -- 2021. -- С. 101-103.
5. Алабина Т.А., Городскова Т.А. Дью-дилидженс как инструмент оценки объекта инвестирования // Современные тенденции развития инвестиционного потенциала в России. -- 2022. -- С. 7-11.
6. Копытин Е.Е., Орлова М.Г. Возможности применения процедуры дью- дилидженс во внешнеэкономической деятельности // Актуальные вопросы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности: отечественный и зарубежный опыт. -- 2021. -- С. 144-149.
7. Сериков В.В. Сравнительная характеристика дью дилидженс и аудита // Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России. -- 2019. -- С. 30-34.
8. Асеев Д.А. Актуальные вопросы применения системы проверки контрагентов дью дилидженс в хозяйствующем субъекте // Вестник евразийской науки. -- 2022. -- Т. 14. -- № 5. -- С. 41.
9. Бакулина А.А. Дью Дилидженс как инструмент благонадежности контрагента // Учет. Анализ. Аудит. -- 2018. -- Т. 5. -- № 4. -- С. 78-93.
10. Бычкова С.М., Швец О.В. Применение «Дью дилидженс» для финансовой безопасности организации // Холодильная техника и биотехнологии. -- 2020. -- С.167-169.
11. Швец О. Отличительные особенности этапов проведения процедуры Дью Дилидженс // International scientific conference on accounting, ISCA 2021. -- 2021. -- С. 131-136.
12. Захарин Ю.С. Сущность и концепции дью-дилидженса // Экономика и политика современной России: актуальные вопросы, достижения и инновации: сборник статей Международной. -- 2022. -- С. 39.