Курсовая работа: Расчетные процедуры в области прогнозирования и планирования налогов на макро- и микроуровнях

ВВП за анализируемый период с 2010 по 2013 гг. вырос с 48853 млрд. руб до 73194 млрд. руб. Рост составляет 49,82 %. При этом негативной тенденцией является условное снижение темпов прироста с 22,2 % в 2011 году до 6,9 % в 2013 году.

Анализ выявил аналогичную тенденцию роста доходов консолидированного бюджета РФ. Их величина составила в 2013 году 23969,4 млрд. руб. По сравнению с 2010 годом доходы выросли на 54,09 %. Наблюдается существенное снижение темпа прироста почти в 9 раз.

Динамика налоговых доходов аналогична предыдущим рассмотренным показателям. Их величина выросла с 11250,4 млрд. рублей в 2010 году до 17468,7 млрд рублей в 2013 году. Неналоговые доходы выросли в 1,5 раза с 4305,3 млрд. рублей в 2010 году до 6500,7 млрд. рублей в 2013 году.

Графически анализ динамики макроэкономических показателей, характеризующих состояние экономики РФ за период 2010-2013гг. представлен на рисунках 1.1, 1.2.

Рис. 1.1. Значение базисных индексов макроэкономических показателей, характеризующих состояние экономики РФ за период 2010-2013 гг. млрд. руб.

Рис. 1.2. Значение цепных индексов макроэкономических показателей, характеризующих состояние экономики РФ за период 2010-2013 гг. млрд. руб.

В соответствие с поставленной задачей, также проведем анализ динамики поступлений в консолидированный бюджет РФ за период 2010-2013 гг., представленных в таблице 1.2, а также на рисунках 1.3 и 1.4.

Таблица 1.2

Анализ динамики налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за период 2010-2013гг., млрд. руб.

Анализ выявил тенденцию роста налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ. Величина налоговых доходов составила в 2013 году 17 468,7 млрд. руб., по сравнению с 2010 годом величина доходов выросла на 55,27% (рис. 1.3).

Наблюдается существенное снижение темпов прироста с 31,62 % в 2011 году до 5,72 % в 2013 году.

Аналогичная тенденция сложилась по поступлениям акцизов. Темп прироста снизился с 38,05% в 2011 году до 21,08 % в 2013 году.

Величина платежей за пользование природными ресурсами также выросла до 2598,0 млрд. руб. в 2013 году. Темп прироста существенно снизился с 44,7 % в 2011 году до 4,57 % в 2013 году.

Аналогичная динамика наблюдалась за анализируемый период по поступлениям налога на прибыль организаций и НДС.

Налог на прибыль за анализируемый период вырос на 16,75 %, но при этом максимальное поступление было в 2012 году, оно составляет 32,75 %. Максимальный темп прироста приходится на 2011 год и составляет 27,94%. В 2013 году поступление налога на прибыль по сравнению с 2012 годом снизилось.

Величина поступления НДС в 2013 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 41,66 %. Максимальное поступление НДС приходится на 2012 год и составляет 41,92 %. Максимальный темп прироста составляет 30,10% в 2011 году.

По таким налогам как: НДФЛ, налог на совокупный доход, налог на имущество несколько другая динамика. Она характеризуется тем, что при росте поступлений налога максимальные темпы прироста приходятся на 2012 год.

Величина НДФЛ выросла с 1790,50 млрд. руб. в 2010 году до 2499,10 млрд. руб. в 2013 году (рис. 1.4). Максимальный темп прироста составляет 13,31 %.

Налоги на совокупный доход увеличились с 208 млрд. руб. в 2010 году до 292,8 млрд. руб. в 2013 году. Максимальный прирост наблюдается в 2012 году и составляет 15,79%.

Налоги на имущество выросли с 628,2 млрд. руб. в 2010 году по 900,7 млрд. руб. в 2013 году. Максимальный прирост наблюдается в 2012 году и составил 15,79%. 2012 год и составляет 15,86 %.

1.3 Анализ структуры доходов консолидированного бюджета РФ и

налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за период

2012-2013 годах

Проведем вертикальный (структурный) анализ доходов консолидированного бюджета РФ, представленных в таблице 1.3, а также на рисунках 1.5 и 1.6.

Структура доходов консолидированного бюджета РФ, процент

Данная таблица показывает, что во всех анализируемых периодах наибольшую долю доходов составили налоговые доходы.

В 2012-2013 гг. на долю неналоговых доходов приходится менее 30 %.

Таблица 1.4

Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, процент

Анализ структуры налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ проводится за период 2012-2013 гг.

В 2012 году наибольшую значимость в формировании доходов консолидированного бюджета РФ имели страховые взносы. На их долю приходится 23,40 % всех доходов бюджета

поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2012 году, процент

Также значительную фискальную роль в формировании доходов сыграли НДС, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль организаций и НДФЛ. На их долю соответственно пришлось 21,46%, 15,04%, 14,26%, 13,69%.

Наименьшую долю в доходах бюджета занимают прочие налоговые доходы - 0,69 % и налоги на совокупный доход - 1,64 %.

В 2013 году доля поступлений страховых взносов выросла на 1,99 п.п. и составила 25,40 %.

Несущественно снизились доли платежей налога на прибыль - 2,40 п.п, НДС - 1,20 п.п и платежей за пользование природных ресурсов - 0,16 п.п. По другим налогам существенных изменений их долей не произошло.

1.4 Понятие налоговой нагрузки и ее оценка на макроуровне

Один из важнейших аспектов функционирования налоговой системы - это оценка налоговой нагрузки и ее влияние на активность предприятия.

В отечественной экономической литературе ученые по-разному подходят к определению налоговой нагрузки. Единство авторов в терминологии отсутствует, так как до сих пор не существует общепринятого термина, характеризующего влияние налогообложения на предприятие. Наряду с налоговой нагрузкой используется множество синонимов - таких, как «налоговое бремя», «налоговый гнет», «налоговый пресс», «налоговое давление» и т. п. В литературе для характеристики влияния налогов чаще прочих используют понятия «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя». Лексический анализ понятий «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя» позволил сделать вывод о приоритете понятия «налоговая нагрузка», так как налоги являются обязательным условием легальной деятельности предприятий на территории государства.

Налоги - это не подавляющий развитие организации обременяющий фактор, а обязательная плата государству за понятную, эффективную экономическую систему, в которой осуществляет свою деятельность организация. Поэтому следует отдавать предпочтение термину «налоговая нагрузка».

Отсутствие определения налоговой нагрузки на законодательном уровне порождает многовариантность определения сущности этого понятия.

Исследованию налоговой нагрузки на микроуровне посвящено множество работ современных экономистов, которые предлагают различные определения налоговой нагрузки предприятия.

Показатель «налоговая нагрузка» используется ФНС России как один из критериев оценки налогоплательщиков при отборе кандидатов для выездной налоговой проверки. Так, поводом для проверки может стать налоговая нагрузка налогоплательщика меньшая, чем у других хозяйствующих субъектов в этой же отрасли или виде деятельности.

Органам государственной власти РФ целесообразно ежегодно рассчитывать оптимальный уровень налоговой нагрузки для каждого субъекта федерации, затем агрегировать полученные результаты в группы и принимать данные значения в качестве ориентиров при установлении налоговых ставок.

Налоговый анализ на макроуровне является основной составляющей бюджетного анализа, от качественного проведения которого зависит финансовое состояние субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Налоговые преобразования в любой сфере деятельности должны базироваться на оценке возможных налоговых последствий и анализе альтернативных вариантов, поэтому налоговый анализ использует массив данных, сформированных в рамках других элементов налогового механизма, выполняя аналитическую функцию. В системе взаимодействия элементов макроуровня налоговый анализ занимает основное место как при налоговом прогнозировании и планировании, налоговом регулировании, так и при налоговом контроле.

На макроуровне налоговое регулирование взаимодействует со всеми элементами при обосновании изменения налоговых льгот, налоговых ставок, применения налоговых санкций за несвоевременную уплату налогов и другие нарушения налогового законодательства, предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Механизм налогового регулирования включает в себя меры не только фискального и регулирующего характера, но и меры, стимулирующие активность организаций.

Таким образом, все элементы макроуровня находятся в тесных причинно-следственных связях: при нарушении работы одного элемента происходят диспропорции в остальных элементах. Неправильно составленный прогноз может привести к недополучению доходов бюджетом и невыполнению расходных полномочий, установлению необоснованных ставок, налогов, льгот и др, а чрезмерный налоговый контроль - к развитию теневой экономики, сокращению налоговых поступлений и др. В связи с этим взаимодействие элементов макро- и микроуровня должно базироваться на принципе максимального эффекта и результативности функционирования налогового механизма.

Под налоговым потенциалом хозяйственного субъекта и отрасли в целом понимают совокупность максимально возможных сумм начислений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства.

Необходимо учитывать, что на уровень налогового потенциала в большей степени влияют макроэкономические показатели, в то время как поступления налогов зависят от налоговой дисциплины экономических субъектов.

Таблица 1.5

Из таблицы 1.5 видно, что за анализируемый период 2010-2013 гг. налоговая нагрузка выросла с 23,03 % до 23,87 %.

Аименьший объем налоговой нагрузки приходится на 2010 год и составляет 23,03 %

А также наибольший объем налоговой нагрузки приходится на 2011 год и составляет 24,8 %.

1.5 Прогнозирование налоговых поступлений с использованием простейшим методов прогнозирования

Прогнозирование налоговых поступлений в рамках курсовой работы осуществляется с использованием двух моделей.