Курсовая работа: Расчетные процедуры в области прогнозирования и планирования налогов на макро- и микроуровнях

Первая модель - это прогнозирование с использованием модели динамических рядов, основой составления которой служит сложившейся динамики самого прогнозируемого показателя.

Для построения модели используется формула 1.2.

Yt= p*Yt-1, (1.2)

где Yt - налог на совокупный доход;

р - коэффициент автокорреляции;

Yt-1 - фактическое (прогнозное) значение поступлений налога за период, предшествующий прогнозируемому.

В качестве коэффициента автокорреляции используется сложившаяся динамика налоговых поступлений за анализируемый период (временной ряд) по конкретному налогу (налог на совокупный доход). Сложившуюся динамику характеризует средний индекс, который расчитывется как корень n-1 степени из произведений цепных индексов по формуле 1.3.

Iср=n-1vI1*I2*…Ii*In, (1.3)

где Iср - средний индекс;

I1*I2,… In - цепные индексы за анализируемый период по прогнозируемому налогу;

n - количество анализируемых периодов (их 4).

На основе среднего индекса рассчитываются прогнозные значения налоговых поступлений по конкретному виду налога, начиная со второго периода.

Далее определяем отклонения прогнозируемых показателей от фактических (кроме первого периода), проводим анализ ошибки прогноза, представленных в таблице 1.6.

Таблица 1.6

Оценка ошибки прогноза по модели динамического ряда

Ошибка прогноза больше 5 % и составляет 12,3 %. Данную модель невозможно использовать для составления прогноза поступлений по налогу на прибыль, прогноз не составляется.

Вторая модель - это прогнозирование налога на основе использования структурно-экономической модели. Построение модели базируется на основе данных динамических рядов за анализируемый период. Для составления уравнения модели устанавливается зависимость между поступлением в бюджет налога на прибыль и величиной ВВП по формуле 1.4. Зависимость представлена в таблице 1.7.

Yt=a+b*Xt, (1.4)

где Yt - прогнозируемая величина поступления налога на совокупный доход;

a, b - коэффициенты модели, отражающие влияние величины ВВП на величину налоговых поступлений в бюджет по налогу на доходы физических лиц;

Xt - независимая переменная (ВВП) в конкретный период времени.

Таблица 1.7

Зависимость между поступлением НДФЛ в бюджет и величиной ВВП, млрд. руб.

Значения коэффициентов уравнения определяются при помощи решения системы уравнений. Решение уравнений см. приложение 1.

?XY=a?X+b?X2

?Y=n*a+b?X

После решения системы уравнений подставим результаты полученных коэффициентов в формулу 1.4 и получим следующее уравнение модели (формула 1.5):

Yt=32,59+0,0035*Xt

Прогнозирование налога осуществляется путем подстановки значений независимой переменной, рассчитывается прогнозируемая величина налоговых поступлений по налогу на прибыль за анализируемый период.

Оценка ошибки прогноза осуществляется в таблице 1.8.

Таблица 1.8

Оценка ошибки прогноза по структурно-экономической модели

Ошибка прогноза больше 5 %. Можно сделать вывод о невозможности использования данного метода для составления прогноза поступлений по налогу на прибыль и прогноз не составляется.

2. ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР И ПРОГНОЗНЫХ РАСЧЕТОВ НА УРОВНЕ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Анализ динамики налоговых платежей организации «Б» по налогу на совокупный доход за период 2014-2015 гг.

На основе исходных данных проведем горизонтальный анализ с использованием статистических методов обработки показателей (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Анализ динамики налоговых платежей организации «Б» за период 2014-2015 гг., тыс. руб.

За анализируемый период 2014-2015 гг объем налоговых обязательств снизился с 5800 млрд. рублей в 2015 году до 5050 млрд. рублей в 2014 году, что составило 87,07%.

Наибольшее влияние на снижение оказало снижение налоговых обязательств по НДС (рис. 2.1). Наблюдается снижение с 4205 млрд. рублей в 2014 году до 3275 млрд. в 2015 году. В абсолютном выражении это снижение составило 930 млрд. рублей и составило 77,88%.

Также снижение обязательств наблюдается по налогу на прибыль с 420 млрд. рублей в 2014 году до 230 млрд. руб в 2015 году. Их величина снизилась на 190 млрд, это свидетельствует о снижении результата деятельности.

Тенденция роста наблюдается по страховым взносам, земельному, транспортному налогу и налогу на имущество.

Объем налоговых обязательств по страховым взносам увеличился с 480 млрд. руб. в 2014 году до 630 млрд. руб. в 2015 году, что составило 131,25%.

2.2 Анализ структуры налоговых платежей организации по налогу на совокупный доход за годы 2014-2015

В этом пункте проводится вертикальный (структурный) анализ налоговых платежей в бюджет.

Таблица 2.2

Анализ структуры налоговых платежей организации «Б» за 2014-2015 гг., процент

Анализ структуры налоговых обязательств проводился за период 2014-2015 гг.

Из таблицы 2.2 видно, что наибольшую долю в структуре налоговых платежей занимает НДС. Доля налоговых платежей по НДС в 2015 году снизилась на 7,65 п.п. и составила 64,85 %, по сравнению с 2014 годом - 72,50 %.

Доля налоговых платежей в 2015 году по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество незначительно увеличилась соответственно на 4,20 п.п, 2,96 п.п, 1,16 п.п.

2.3 Налоговое планирование и прогнозирование на уровне организации

Общество с ограниченной ответственностью «Мой костюм» занимается пошивом мужской одежды. Применяет общий режим.

Формируется налоговое поле (таблица 2.3) и составляется налоговый календарь на календарный 2017 год (таблица 2.4).

Таблица 2.3

Налоговое поле организации ООО «Мой костюм» на 2017 год

Таблица 2.4

Налоговый календарь ООО «Мой костюм» на 2017 год