Современное регулирование офшоров в России
Вовк Михаил Юрьевич
Магистрант Master's Degree student Московский финансово -промышленный университет «Синергия» Moscow Financial and Industrial University «Synergy»
Аннотация на русском языке: В современных условиях вызов для России особенно важно сохранение ее финансового и экономического суверенитета. Для привлечения новых инвесторов и возвращение в страну капиталов предпринимателей, выведших средства за рубеж, были созданы «Специальные административные районы», которые можно отнести к разновидности офшорных зон. Функционирование САРов призвано вернуть в российскую экономику компании, попавшие или опасающиеся санкций отечественная модель иностранным инвесторам не интересна.
Ключевые слова: Оффшор, законодательство, редомициляция, специальный административный район.
Vovk Mikhail Yurievich
MODERN REGULATION OF OFFSHORE COMPANIES IN RUSSIA
The summary in English: In modern conditions, the challenge for Russia is especially important to preserve its financial and economic sovereignty. In order to attract new investors and return to the country the capital of entrepreneurs who withdrew funds abroad, "Special administrative regions" were created, which can be attributed to a variety of offshore zones. The functioning of SAROV is designed to return to the Russian economy companies that have fallen into or are afraid of sanctions, the domestic model is not interesting to foreign investors.
Key words: Offshore, legislation, redomicilation, special administrative region.
Сегодня в эпоху глобальной турбулентности и стремительного изменения экономических и как следствие юридических форматов функционирования государств особое значение приобретают эффективные механизмы сбережения накопленных капиталов, оптимизации налогообложения и развития бизнеса. Одним из наиболее удобных методов решения подобного рода задач является использование оффшорных компаний, появившихся во второй половине ХХ века. В настоящее время их деятельность широко применяется во всем мире.
В современных условиях вызовов для России особенно важно сохранение ее финансового и экономического суверенитета, привлечение новых инвесторов и возвращение в страну капиталов предпринимателей, выведших средства в зарубежные юрисдикции. С этой целью был принят и вступил в 2018 году в силу Федеральный закон № 291-ФЗ О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края: Федеральный закон [от 03.08.2018 № 291-ФЗ] // СЗ РФ. 2018. № 32. Часть I. Ст. 5084. «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края». В России были созданы «Специальные административные районы», или САРы, на которых осуществляется регистрация и деятельностьмеждународных компаний, готових инвестировать в российскую экономику, и ранее имевших иностранную прописку. налогообложение оффшор капитал бизнес
Российские юридические лица и редомицилируемые иностранные юридические лица также получили возможность получать особый статус международной компании в рамках деятельности САРов.
Российские специальные административные районы также, как и оффшоры занимают законодательно очерченную территорию - остров Октябрьский в Калининградской области и остров Русский в Приморском крае. Вероятно, выбор именно этих территорий связан с тем, что Калининградская область является российским эксклавом, окруженным государствами ЕС, а Приморский край также является приграничным регионом. Его соседи - КНР, КНДР и Япония. Это обстоятельство позволяет обоим регионам обладать большим потенциалом для развития внешнеэкономических связей.
Регистрацию на территории особых районов осуществляют управляющие компании САР, «Корпорация развития Калининградской области» на острове Октябрьский и АО «Корпорация развития Дальнего Востока и Арктики» на острове Русский.
Основной целью придания островам статуса территории с особым правовым режимом является возврат российского бизнеса или бизнеса иностранного, но имеющего российское происхождение и участие из иностранной юрисдикции в РФ. Подобная идея возникла у экономических властей РФ после событий 2014 года, но тогда она не имела широкого спроса. Все изменилось после 24 февраля 2022 года и введения бесконечных пакетов санкций против РФ. Российские компании, опасаясь угрозы со стороны недружественных государств, Об утверждении перечня иностранных государств и территорий, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц: распоряжение Правительства РФ [от 05.03.2022 № 430-р] // СЗ РФ. 2022. № 11. Ст. 1748. были вынуждены признать, что САРы в РФ являются хорошим выходом из сложившейся ситуации.
Таким образом стремление предпринимателей вернуться в «родную гавань» совпало с основной целью создания САР - вернуть капиталы на родину.
Помимо Федерального закона № 291-ФЗ, статус резидентов САР, а также правила их регистрации, деятельность, налогообложение регулируются Федеральным законом № 290-ФЗ, О международных компаниях и международных фондах: Федеральный закон [№ 290- ФЗ] // СЗ РФ. 2018. № 32. Часть I. Ст. 5083. Федеральным законом № 293-ФЗ, О внесении изменений в статьи 1 и 10 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» в связи с принятием Федерального закона «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края» и Федерального закона «О международных компаниях»: Федеральный закон [от 03.08.2018 № 293-ФЗ] // СЗ РФ. 2018. № 32. Часть I. Ст. 5086. Федеральным законом № 294-ФЗ, О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний): Федеральный закон [от 03.08.2018 № 294-ФЗ] // СЗ РФ. 2018. № 32. Часть I. Ст. 5087. Федеральным законом № 296- ФЗ, О внесении изменений в Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации в части создания Российского открытого реестра судов в связи с принятием Федерального закона «О международных компаниях» и Федерального закона «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»: Федеральный закон [от 03.08.2018 № 296-ФЗ] // СЗ РФ. 2018. № 32. Часть I.
Ст. 5089. Федеральным законом № 295 -ФЗ. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»: Федеральный закон [от 03.08.2018 № 295-ФЗ] // СЗ РФ. 2018. № 32. Часть I. Ст. 5088. Принятие целого пакета нормативных актов позволило создать удобный механизм быстрого переезда иностранного юрлица в российский САР, при этом предусматривается полное сохранение его структуры, меняется лишь юридический адрес.
Общие требования к компании, которая намерена стать международной, даются в пункте 2 статьи 1 Федерального закона № 290 -ФЗ от 03.08.2018 «О международных компаниях и международных фондах». В соответствии с требованиями
- это иностранное юридическое лицо;
- это коммерческая корпоративная организация;
- организация должна принять решение об изменении своего личного закона.
При этом в соответствии с частью 3 статьи 2 упомянутого закона статус международной компании предоставляется одновременно с государственной регистрацией в едином государственном реестре юридических лиц иностранному юридическому лицу, которое:
1) на момент принятия решения об изменении своего личного закона самостоятельно, либо через свои прямо или косвенно подконтрольные лица, либо через иные лица, входящие в одну группу лиц с иностранным лицом либо через филиалы или представительства (иные обособленные подразделения) осуществляет хозяйственную деятельность на территории нескольких государств, в том числе на территории Российской Федерации;
2) подало заявку на заключение договора об осуществлении деятельности в качестве участника специального административного района
3) приняло на себя обязательства по осуществлению инвестиций на территории Российской Федерации, в том числе на основании заявления о намерениях осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации, специального инвестиционного контракта, концессионного соглашения, соглашения о государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве или иного договора;
4) зарегистрировано (создано) в государстве, которое является членом или наблюдателем ФАТФ и (или) членом Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (МАНИВЭЛ), и (или) членом Евразийской группы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма (ЕАГ) и т.д.
В соответствии с пунктом 6 статьи 2 этого же закона, минимальный объем инвестиций, необходимый для получения статуса международной компании, составляет 50 миллионов рублей или более. Это могут быть как капитальные вложения, так и вложения в российские юрлица. Данное обязательство оформляется в простой письменной форме. Статья 160. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [от 30.11.1994 № 51-ФЗ] // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301. Минимальный срок начала инвестирования - шесть месяцев с даты государственной регистрации международной компании
Для получения налоговых преимуществ (предусмотрена нулевая ставка для международной компании по полученным дивидендам) компания должна отвечать еще и условиям, которые установлены в Налоговом кодексе Российской Федерации:
1) международная компания зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана в соответствии со своим личным законом в период до 1 января 2018 г.;
2) международная компания не позднее 15 дней со дня ее регистрации представила в налоговый орган по месту постановки на учет следующие документы и сведения:
- финансовую отчетность за последний завершившийся до даты регистрации финансовый год, составленная в соответствии со стандартами, установленными личным законом такой иностранной организации, либо в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (иными признанными стандартами составления финансовой отчетности);
- аудиторское заключение к указанной финансовой отчетности, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения;
- сведения о контролирующих лицах международной компании (физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой компании составляет более 15%);
3) контролирующие лица международной компании на дату регистрации этой международной компании в порядке редомициляции иностранной организации стали контролирующими лицами такой иностранной организации в период до 1 января 2017 года.
4) иностранная компания должна быть создана/зарегистрирована до 1 марта 2022 г. в соответствии с правом страны, где это было осуществлено (личный закон юрлица). Статья 1202. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) [от 26.11.2001 № 146-ФЗ] // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4552.
Что касается статуса валютного резидента или нерезидента, то работающие в САР международные компании по российскому валютному законодательству сохраняют статус нерезидентов. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон [от 10.12.2003 № 173-ФЗ] // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.
При этом переехать в специальный район может не каждая иностранная компания. В соответствии с законодательством такой возможности не имеют:
- кредитные организации;
- некредитные финансовые организации;
- бюро кредитных историй;
- кредитные рейтинговые агентства;
- актуарии;
- операторы платежных систем;
- операторы услуг платежной инфраструктуры.
Прочие потенциальные резиденты САР должны соответствовать предъявляемым законом требованиям:
Иностранная компания, претендующая на переезд, должна подать заявку на заключение договора об осуществлении деятельности в качестве участника САР в управляющую компанию выбранного района.
При этом иностранные компании:
- могут продолжать применять иностранные правовые нормы, которыми руководствовались в своей деятельности до переезда. Применять их они могут лишь до 1 января 2039 г. При этом ограничение действует только в отношении международных компаний, что касается общественно полезных и международных личных фондов, то они имеют возможность применять иностранные правовые нормы бессрочно;
- иностранные компании - резиденты САР могут выражать номинал своих акций не в рублях, а в иностранной валюте;
- пользоваться при голосовании акционеров услугами иностранного регистратора и организовывать их общее собрание по правилам этого регистратора;
- пользоваться услугами иностранных организаций для открытия лицевого счета иностранного номинального держателя акций;
- в случае возникновения каких-либо корпоративных разногласий имеют возможность обратиться в иностранное арбитражное учреждение или в постоянно действующее арбитражное учреждении. Об арбитраже (третейском разбирательстве) в Российской Федерации: Федеральный закон [от 29.12.2015 № 382-ФЗ] // СЗ РФ. 2016. № 1. Часть I. Ст. 2.
- в случае если его цели использования законны может использоваться международный стандарт финансовой отчетности (МСФО/IFRS). В то же время в государственные органы отчетность необходимо представлять в соответствии с российскими требованиями.
- для компаний - резидентов САР, признанных международными
холдинговыми компаниями, а также для тех компаний, которые владеют воздушными или водными судами, российским налоговым законодательством предусмотренынекоторые особенности
налогообложения. В частности, предусмотрено создание российского открытого реестра судов, которые могут находиться в собственности иностранных граждан, иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», который позволяет зарегистрировать объект и получить право использовать российский флаг (lex flagi).