Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере Филиала № 6 Государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования РФ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
20
параметрам, как доход (убыток) от продажи товаров, аналогичные
параметры, но с учетом прочих расходов и налогообложения. Далее
рассчитывается чистая прибыль за отчетный период и доход от простой
деятельности компании;
- проводится предварительный анализ на основе относительных и
абсолютных параметров прибыли;
- делается более глубокий анализ посредством изучения факторов,
влияющих на величину дохода компании;
- выполняется полноценный анализ действия инфляции и ее влияния
на конечные результаты деятельности компании;
- проводится изучение качества дохода и составляется характеристика
факторов, оказывающих воздействие на объем прибыли;
- оценивается рентабельность активов компании;
- проводится подробный маржинальный анализ доходов, полученных
за определенный промежуток времени.
3. Анализ финансового результата по Ионовой А.Ф. и Селезневу
Н.Н. производится так:
- осуществляется классификация дохода, которая позволяет оценить
эффект от работы компании. При этом прибыль делится на ряд основных
критериев – по порядку формирования, по видам работы, по источникам, по
характеру применения, по срокам получения. Структура прибыли выглядит
следующим образом.
- после формирования показателей дохода производится расшифровка
взаимосвязей между каждым из них;
- указывают основные факторы, которые влияют на объем дохода
компании, проводится анализ дохода до момента оплаты налогов;
- рассчитывается прибыль с учетом инфляционных процессов,
которые неизбежно влияют на финансовый результат предприятия;
- анализируется качество дохода. Качество тем выше, чем больше рост
производства и меньше расходы по нему. Низкое качество говорит о том, что
21
имеет место рост стоимости товаров без повышения объемов выпуска
продукции. Также качество прибыли может оцениваться
по следующим критериям – структуре рентабельности, коэффициенту
достаточности дохода, уровня рентабельности и так далее;
- производится оценка уровней денежных потоков компании для
определения достаточности поступления капитала по конкретному
направлению деятельности;
- анализируют результаты по заполненной финансовой отчетности
компании. Основное внимание уделяется структуре и динамике доходов;
- дают предложения по поводу схемы факторного анализа
бухгалтерского дохода;
- оценивается влияние факторов на изменение уровня доходов от
продажи товара;
- проводится анализ дохода, который не был использован в процессе
деятельности. Также рассчитывается темп устойчивого роста и коэффициент
капитализации;
- анализируется рентабельность компании (как экономической, так и
финансовой).
По результатам финансового анализа проводится оценка деятельности
организации в целом, устанавливаются конкретные факторы, оказавшие
положительное и отрицательное влияние на ее результаты, а также
разрабатываются варианты для принятия оптимальных управленческих
решений как для руководства организации, так и для ее партнеров по
бизнесу.
Практика финансового анализа уже выработала основные виды
анализа (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить
6 основных методов:
- горизонтальный - сравниваем каждую позицию с предыдущими
периодами и просматриваем динамику из года в год;
22
- вертикальный (структурный) - рассматриваем каждую позицию с
точки зрения ее влияния на итоговый результат и на его структуру;
- трендовый - каждая позиция сравнивается с предшествующими
периодами, при этом мы определяем тренд (основную динамику показателей,
очищенную от случайных влияний и особенностей периода);
- относительный - рассчитываем отношения позиций, как одной так и
разных форм, между собой, определяем взаимосвязь показателей друг с
другом.
-сравнительный (пространственный) - внутрихозяйственный анализ
сводных показателей;
- факторный - проводим анализ влияния отдельных факторов на
итоговый показатель c помощью детерминированных или стохастических
приемов исследования[15].
Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности
предприятия является эффективным средством для исследования состояния
предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные
на основе этого анализа носят конструктивный характер и могут
существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в
жизнь.
По бухгалтерскому балансу предприятия можно провести анализ
ликвидности баланса, платежеспособности предприятия, анализ финансовой
устойчивости и классификация финансового состояния предприятия по
сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.
Для оценки ликвидности активы группируются на 4 группы по степени
ликвидности, а пассивы группируются по степени срочности погашения
обязательств. Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности
баланса приведена в таблице 2.
23
Таблица 2
Группировка статей актива и пассива для анализа
ликвидности баланса
Активы
Пассивы
Показатель
Составляющие
строк
бухгалтерского
баланса
Показатель
Составляющие
строк
бухгалтерского
баланса
А1– наиболее
ликвидные активы
Денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
(стр.1250 + стр. 1240
(за минусом
дебиторской
задолженности
предприятия))
П1– наиболее
срочные
обязательства
Кредиторская
задолженность и
прочие
краткосрочные
пассивы (стр.1520 +
стр. 1540)
А2–
быстрореализуемые
активы
Дебиторская
задолженность и
прочие активы
(стр.1240 (за минусом
краткосрочных
финансовых
вложений))
П2–
краткосрочные
пассивы
Краткосрочные
заемные средства
(стр.1510)
А3–
медленнореализуемые
активы
Запасы (стр. 1210) и
долгосрочные
финансовые вложения
(стр.1240 за минусом
дебиторской
задолженности и
краткосрочных
финансовых
вложений)
П3–
долгосрочные
пассивы
Долгосрочные
кредиты и заемные
средства (стр.1410
+ стр.1420)
А4–
труднореализуемые
активы
Внеоборотные активы
(стр.1510 + стр.1110)
П4–
постоянные
пассивы
Статьи «Капитал и
резервы» (стр.1370)
Баланс абсолютно ликвиден, если выполняются все четыре
неравенства:
А1>П1
А2>П2
А3>П3
А4<П4(носит регулярный характер);
Расчет показателей финансового состояния предприятия представлен
в таблице 3.
24
Таблица 3
Расчет показателей финансового состояния
Наименова
ние
показателя
Норматив
ное
значение
Формула расчета
Примечания
Коэффициент
автономии
≥0,5
Ка = собственный капитал
(стр. 1370)/ сумма активов
(стр. 1600)
Показывает удельный
вес собственных
средств в общей сумме
источников
финансирования.
Коэффициент
финансовой
зависимости
0,3–0,8( в
зависимости
от страны
расчета)
Кфз = (ДО (долгосрочные
обязательства)(стр.
1410+стр. 1420)+КО
(краткосрочные
обязательства)(стр.
1510+стр. 1520+стр. 1540)
- Зуми)- Дбп+Р (резервы
предстоящих расходов))/ П
стр. 1700
Норматива для данного
показателя нет, он
оценивается в
динамике. Уменьшение
значения
свидетельствует о
повышении риска и
снижении финансовой
устойчивости.
Коэффициент
мобильности
собственного
капитала
0,2 – 0,5
Собственные оборотные
средства (стр. 1370 – стр.
1150 – стр. 1110) делить на
собственный капитал (стр.
1370)
Часть собственных
средств организации
находится в доступной
форме, позволяющей
относительно свободно
маневрировать
Коэффициент
соотношения
мобильных и
иммобилизован
ных активов
Нормативных
значений не
имеет
Коэффициент соотношения
мобильных и
иммобилизованных активов
= Оборотные активы (стр.
1210+стр. 1240+стр.
1250)/Внеоборотные активы
(стр. 1150+ стр. 1110)
Показывает сколько
внеоборотных активов
приходится на каждый
рубль оборотных
активов.
Коэффициент
обеспеченност
и оборотного
капитала
собственными
источниками
финансирован
ия
≥0,1
Коэффициент
обеспеченности оборотного
капитала собственными
источниками
финансирования =
(Собственный капитал (стр.
1370)-Внеоборотные активы
(стр. 1150+ стр. 1110)) /
Оборотные активы (стр.
1210+стр. 1240+стр. 1250)
Показывает наличие у
предприятия
собственных средств,
необходимых для его
финансовой
устойчивости.
Коэффициент
покрытия
внеоборотных
активов
>1,1
Кпв = (собственный капитал
(стр. 1370) + долгосрочные
займы )стр. 1410)) /
внеоборотные активы (стр.
1150 + стр. 1110)
Превышение капитала
над внеоборотными
активами
свидетельствует о
платежеспособности
предприятия в
долгосрочной
перспективе
Коэффициент
покрытия
активов
собственными
оборотными
средствами
>0,1
Кпа = собственные
оборотные средства (стр.
1210+ стр. 1240+ стр.
1250)/ сумма активов (стр.
1600)
Отражает в какой
степени внеоборотные
активы предприятия
финансируются
собственным капиталом
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7280