Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "НИЖЕГОЛЬ-АГРО" Шебекинский район Белгородской области)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
19
качественный анализ финансового состояния организации и прогнозирование
банкротства.
Показатели отчетности объединяются в соответствующие формы,
каждая из которых имеет самостоятельное значение и в то же время связана
(взаимоувязана) с другими формами отчетности
26
.
Актуальность взаимоувязки форм бухгалтерской отчетности
заключается в том, что она является контрольной точкой в составлении
заключительной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности все
формы бухгалтерской отчетности должны быть взаимосвязаны между собой.
При корректном заполнении баланса необходимо проверить показатели в
других формах отчетности на соответствие их данным бухгалтерского баланса,
так как бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс
взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за
отчетный период.
Взаимосвязь отчетных форм имеет логический и информационный
характер. Логическая взаимосвязь обусловлена методологически системой
учета, системой бухгалтерских записей, основанной на принципе двойной
записи. Суть ее состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции
отчетных форм, их разделов и статей.
Существенные балансовые статьи детализируются в сопровождающихся
формах отчетности: в отчете об изменении капитала - форма по ОКУД 0710003,
отчета о движении денежных средств - форма по ОКУД 0710004, в Пояснении к
бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - форма по ОКУД
0710005.
Так, например, балансовая статья «Нематериальные активы»
конкретизируется в одноименном разделе Пояснения к балансу и отчету о
финансовых результатах по форме по ОКУД 0710005. Статья «Основные
26
Ким В.А. Этапы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности / Формирование экономического
потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно-аналитическое
обеспечение. Материалы IV международной студенческой научной конференции, 2014. - С. 53
20
средства» также расшифровывается в этом же разделе данной формы.
Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в
аналитическом учете.
Логические связи дополняются информационными связями,
проявляющимися в прямых и косвенных контрольных соотношениях между
отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение
означает, что один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких
отчетных формах.
Так, величина уставного капитала на начало (конец) года приводится в
формах по ОКУД 0710001 и по ОКУД 710003, остатки денежных средств - в
формах по ОКУД 0710001 и по ОКУД 710004.
Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько
показателей одной или ряда отчетных форм связаны между собой несложными
арифметическими расчетами. Например, показатели остаточной стоимости
нематериальных активов и основных средств, приводимые в балансе (форма по
ОКУД 0710001) общей суммой, увязываются показателями первоначальной
стоимости и амортизации Пояснений к балансу и отчету (форма по ОКУД
0710005).
Полученные контрольные значения важны не только для глубокого
анализа, но и контроля, который помогает лучше разобраться в структуре
отчетности, проверить правильность ее составления путем наглядной проверки
отдельных показателей и арифметических соотношений между ними.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения приводятся
общей суммой на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе и
расшифровываются по видам в форме по ОКУД 0710005.
Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в
бухгалтерском балансе (раздел II и V, соответственно), а также в форме №
0710005 по отдельным статьям на начало и конец отчетного периода.
21
Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском
балансе статья 1300 (раздел III), а их движение за отчетный период - в отчете об
изменениях капитала (формы № 0710003).
Для частной проверки движения денежных средств осуществляется
сравнение 1250 статьи бухгалтерского баланса, с соответствующими статьями
формы по ОКУД 0710004
27
.
Наглядно взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности
можно представить в таблице приложения 2.
На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями
форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер.
В качестве примера можно рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского
баланса и отчета об изменениях капитала.
Показатель по строке «Уставный капитал» должен равняться сумме
капитала организации, объявленного в ее уставе. Если уставом предусмотрено
образование резервного фонда и у компания есть прибыль, показатель по
строке «Резервный капитал» должен быть положительным (рисунок 1).
Стоимость имущества, переданного в залог (по кредитам или займам),
должна быть отражена в справке о забалансовых счетах в составе
«Обеспечений обязательств выданных»
28
.
Содержание и взаимосвязи между показателями отчетности позволят ей
соответствовать основным базовым принципам: объективности, начислений,
соответствия, консерватизма, разумности, двусторонности, денежного
измерения, автономности, периодичности.
Практическая реализация указанных принципов при составлении
бухгалтерской отчетности в конечном итоге должна дать правдивый, полный и
полезный отчет о деятельности организации.
27
Пичугин А.И. Структура пояснений к бухгалтерской отчетности / Актуальные вопросы составления бух-
галтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности. Материалы
IV международной студенческой научной конференции, 2014. - С. 274.
28
Сигидов Ю.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С. 121
22
Рисунок 1. Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета об
изменениях капитала
Данные бухгалтерского баланса приводится за три периода: за отчетный
год; за предшествующий год и за год, предшествующий предыдущему. Это
позволяет увидеть динамику изменений показателей и упрощает проведение
анализа и прогнозирования финансового положения организации в
долгосрочной перспективе.
После составления бухгалтерской (финансовой) отчетности следует
провести проверку соответствия данных по формам отчетности. Проверка
взаимосвязи показателей различных форм отчетности – один из важных
процессов, которым завершается составление бухгалтерской отчетности и
Бухгалтерский баланс
Строка 1310 «Уставной
капитал (складочный капитал,
уставной фонд, вклады
товарищей)» (графа 6)
Строка 1310 «Уставной
капитал (складочный капитал,
уставной фонд, вклады
товарищей)» (графа 5)
Строка 1320 «Собственные
акции, выкупленные у
акционеров» (графа 6)
Строка 1320 «Собственные
акции, выкупленные у
акционеров» (графа 5)
Строка 1360 «Резервный
капитал» (графа 6)
Отчет об изменениях капитала
Строка 3100 «Уставной
капитал» (графа 3)
Строка 3210 «Увеличение
капитала - всего» (графа 3)
Строка 3100 «Собственные
акции, выкупленные у
акционеров» (графа 4)
Строка 3210 «Увеличение
капитала - всего» (графа 4)
Строка 3100 «Резервный
капитал» (графа 6)
23
проверки правильности ведения бухгалтерского учета, так как в ходе
подготовки отчетности достаточно часто возникают ошибки
29
.
Для выявления и предотвращения ошибок и неточностей в
бухгалтерской (финансовой) отчетности можно использовать алгоритм,
состоящий из трех последовательных шагов:
1. Провести анализ оборотов и остатков по счетам, отражаемых в
Главной книге или оборотно-сальдовой ведомости. При этом суммы дебетовых
и кредитовых оборотов по всем счетам за отчетный период должны быть
равны, у активных счетов не должно быть кредитовых остатков, у пассивных –
дебетовых.
2. Перенести данные из Главной книги в бухгалтерскую отчетность. Для
этого строится специальная таблица, в которой строки форм отчетности
соответствуют данные по счетам бухгалтерского учета.
3. Осуществить арифметическую проверку статей баланса и других
форм отчетности, которые рассчитываются путем суммирования показателей.
Таким образом, изученные материалы позволят сказать, что
бухгалтерская отчетность занимает ключевое место в системе бухгалтерского
учета. Весь бухгалтерский учет нацелен на составление и представление
бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс является основным финансовым документом
любого хозяйствующего субъекта. Поэтому при составлении бухгалтерского
баланса важно соблюдать постоянство учетной политики, что обеспечивает
преемственность баланса, то есть взаимозависимость данных заключительного
баланса с данными начального баланса отчетного года.
1.3. Аналитические возможности бухгалтерской отчётности
В современных условиях бухгалтерская отчетность хозяйствующих
субъектов является, по сути практически единственным источником
информации для анализа и оценки состояния и тенденций развития
потенциальных партнеров, для выбора направления инвестирования средств,
29
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/ Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И.
Трубилина. – М.: ИНФРА-М, 2013. – С. 165-169
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2739