Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности предприятия ОАО «Гостиница «Приморская»

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

правильным отражением показателей в разных формах отчетности, арифме-

тические ошибки.

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности харак-

терна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической свя-

зи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей.

Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих

формах. Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализи-

руют в разделе I пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых

результатах. Статью «Основные средства» расшифровывают в этих же пояс-

нениях. Расшифровку других показателей баланса можно найти в других

разделах пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых

результатах, Главной книге и журналах-ордерах.

Значение этих контрольных соотношений поможет лучше разобраться

в структуре отчетности и проверить правильность её составления.

Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами.

Связь 1. Нераспределенную прибыль приводят в бухгалтерском ба-

лансе (раздел III) и отчете об изменениях капитала. Чистую прибыль приво-

дят в отчете о финансовых результатах. Кроме того, в отчете о финансовых

результатах показывают факторы, под влиянием которых сложился данный

финансовый результат.

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложен-

ных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I

и IV) и в отчете о финансовых результатах.

Связь 3. Финансовые вложения общей суммой отражают в бухгал-

терском балансе (разделы I и II),а их расшифровку по видам вложений

приводят в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых

результатах (в разделе «Финансовые вложения»).

Связь 4. Дебиторскую задолженность отражают в бухгалтерском

балансе (раздел II), а подробная расшифровка её статей представлена в пояс-

нениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (в раз-

деле «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 5. Кредиторскую задолженность приводят в бухгалтерском

балансе (раздел V), а подробная расшифровка её статей дана в пояснениях к

бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (в разделе «Де-

биторская и кредиторская задолженность»).

Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бух-

галтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период - в отчете

об изменениях капитала. В данном отчете раскрывают факторы,

повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 7. Общую сумму резервного капитала приводят в бухгалтерском

балансе (раздел III), а подробная расшифровка его изменений представлена в

отчете об изменениях капитала (раздел «Движение капитала»).

Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности в

бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, пока-

занной в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых ре-

зультатах (раздел «Наличие и движение основных средств»).

На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями

форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер.

Ниже приведены основные показатели, на которые нужно обратить

внимание при чтении отчетности.

Бухгалтерский баланс

1) При наличии убытка в декларации по налогу на прибыль, в разделе

«Внеоборотные активы» должно быть сальдо по строке «Отложенные на-

логовые активы».

2) При надлежащем контроле за оформлением и поступлением

счетов-фактур от поставщиков показатель по строке НДС по приобретенным

ценностям стоимостного выражения не имеет.

3) Показатель по строке «Уставный капитал» должен соответствовать

сумме капитала организации объявленного в Уставе организации.

4) Если Уставом организации предусмотрено образование резервного

фонда и компания имеет прибыль, показатель по строке «Резервный ка-

питал» должен иметь положительное числовое значение.

5) Разница в остатках на конец отчетного и предыдущего годов по

строке «Нераспределенная прибыль (убыток)» должна соответствовать пока-

зателю «Чистая прибыль (убыток)» в отчете о финансовых результатах.

6) Остатки материальных запасов, стоимость основных средств, деби-

торская и кредиторская задолженности должны быть подтверждены инвен-

таризацией остатков (задолженность по налогам и сборам на конец отчетного

года - соответствовать итоговой сумме по акту сверки с ИФНС на отчетную

дату, если сверка проводилась).

Отчет о финансовых результатах.

1) Стоимостные значения показателей в графе за аналогичный период

предыдущего года должны соответствовать отчету о финансовых результатах

за прошлый год.

2) Отражение числовых значений отложенных налогов и обязательств

показывает наличие у организации временных разниц, возникших при расче-

те налога на прибыль из-за разных правил учета доходов и расходов в бух-

галтерском и налоговом учете.

3) Показатель текущего налога на прибыль должен равняться показа-

телю по строке 180 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль.

Отчет об изменениях капитала

1) Остатки уставного, добавочного, резервного капитала и нераспре-

деленной прибыли (непокрытого убытка) должны равняться

соответствующим показателям третьего раздела бухгалтерского баланса.

2) Показатель чистой прибыли (убытка) должен соответствовать сумме

чистой прибыли (убытка), указанной в отчете о финансовых результатах.

3) Остатки чистых активов (стр.3600) должны соответствовать ито-

говым показателям третьего раздела бухгалтерского баланса (стр.1300) за

вычетом суммы собственных акций, выкупленных у акционеров, и задол-

женности учредителей по взносам в уставный капитал, плюс доходы буду-

щих периодов (стр.1530 бухгалтерского баланса)

Отчет о движении денежных средств.

Остатки денежных средств на начало и конец года должны равняться

показателям по стр. 1250 бухгалтерского баланса для тех организаций, кото-

рые не осуществляют валютные операции.

Процедурные ошибки, вызывающие искажение содержания отчетно-

сти, выявляются при проведении горизонтального и вертикального анализа

баланса и отчета о финансовых результатах.

Анализ баланса (горизонтальный - сравнение данных за отчетный год с

данными за два предыдущих года, вертикальный - изменение структуры ба-

ланса).

1) Начинают анализ баланса с изменения размера собственного капи-

тала (раздел III баланса «Капитал и резервы»). Это позволит сразу увидеть

тенденцию за отчетный период. Если она не совпадает с логикой развития

бизнеса за период - возможны ошибки.

2) Если раздел III баланса отражает уменьшение собственного капитала

за счет убытков отчетного периода, и это подкреплено логикой развития биз-

неса, необходимо определить источники финансирования этих убытков. Как

правило, убытки финансируется за счет изменения оборотного капитала -

снижения запасов и дебиторской задолженности, увеличения кредиторской

задолженности. Однако не исключено, что источниками финансирования

убытков является продажа имущества, увеличение долгосрочного заим-

ствования или увеличение уставного капитала. Если такие операции осу-

ществляются компанией при наличии чистой прибыли, то эти действия

требуют обоснования с точки зрения экономической целесообразности

(логики бизнеса). В противном случае - это возможные ошибки учета.

3) Далее проводят анализ итоговых статей баланса - внеоборотных ак-

тивов, оборотных активов, долгосрочных обязательств и краткосрочных

обязательств. Любое резкое изменение этих показателей за отчетный период

требует более детального анализа данного раздела и выявление причин из-

менения показателей. Найденные причины изменений должны отражать су-

ществующую тенденцию в деятельности предприятия за отчетный период.

Анализ отчета о финансовых результатах (горизонтальный анализ -

сравнение отчетного периода с аналогичным периодом предыдущего года):

1) Анализ абсолютного роста выручки. Наличие резкого скачка выруч-

ки в течение отчетного периода в сравнении с предыдущим, не подтвер-

жденного реальным ростом бизнеса, свидетельствует об ошибках в учете.

2) Анализ изменения валовой прибыли. Это основной показатель от-

чета о финансовых результатах, на который следует обращать внимание при

анализе деятельности предприятия и поиске ошибок учета. Этот показатель

должен быть достаточно устойчивым при стабильной работе предприятия.

Его резкое изменение должно быть четко аргументировано. Такое изменение

может быть вызвано переходом на более дешевого (дорогого) поставщика

сырья и материалов, внедрением производственных программ, обеспечи-

вающих снижение себестоимости, изменением учетной политики в части

формирования себестоимости, изменением ценовой политики. При отсут-

ствии веских причин для изменения этого показателя, требуется дополни-

тельный анализ структуры себестоимости и ценообразования. Причиной

такого изменения может быть наличие ошибок при формировании себестои-

мости.

3) Анализ изменения размера коммерческих и управленческих расхо-

дов. Резкие или необусловленные бизнесом изменения могут свидетельство-

вать о наличии ошибок. В разные периоды такие расходы могут быть

по-разному классифицированы и попадать в разные статьи расходов, вводя в

заблуждение пользователей отчетности. Постатейный сравнительный анализ

позволит выявить такие ошибки.

4) Перечисленные выше статьи отчета о финансовых результатах

формируют операционный результат компании. Однако зачастую

значительное влияние на показатель чистой прибыли оказывают «Прочие до-

ходы и расходы». При наличии изменений этого показателя полезно провес-

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2829

Смотрите также:

_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
'Заповит' Рейнгольда Глиэра: стилистические особенности
'Создание и продвижение интернет - платформы реферальной системы' на примере компании Бартер–кард
[БИЛЕТЫ] IMK №3
[ТЕСТЫ] ИМК №1 по физиологии (база 1 семестр и на экз)
[ТЕСТЫ] Спланхнология
+ Проблемы криминологии. Курс лекций
00363
00601