Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ФКУ "ОИК-11 ОУХД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
82
РФ налоговая декларация по земельному налогу с указанной даты подается один раз не
позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным
годом)
3.6 В целях определения налоговой базы и уплаты налога на добавленную стоимость,
далее НДС установлено что:
3.6.1 в целях исчисления налога на добавленную стоимость моментом определения
налоговой базы является выручка от реализации продукции ( работ, услуг)на день отгрузки
отгрузке товаров ( выполненных работ) ;
3.6.2 реализация осуществляется на договорной основе;
3.6.3 не признаются объектом налогообложения НДС на основании ст. 146 НК РФ
услуги по предоставлению электросетевого комплекса в аренду.
3.6.4 не признаются объектом налогообложения НДС на основании ст. 149 НК РФ и
от уплаты налога на добавленную стоимость освобождаются операции по своей
изготовленной продукции, используемой на собственные нужды своего производства.
3.6.5 от уплаты налога на добавленную стоимость освобождаются операции при
расчете за продукцию (работ, услуг) между деятельностью приносящей доход центром
трудовой адаптации осужденных (ЦТАО) и бюджетной деятельностью, следует применять
льготу по налогу на добавленную стоимость согласно статьи 149 п.3 п.п. 1 части 2 НК
(внутрисистемная реализация Учреждениями УИС производственных товаров, работ, услуг
не подлежит налогообложению).
3.6.6 от уплаты налога на добавленную стоимость освобождаются операции в
соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ (в редакции Федерального закона
от 19.07.2011 года № 239-ФЗ , вступившего в силу с 01.01.2012 года) выполнение работ
(оказание услуг) казенными учреждениями не признаются объектом налогообложения
налогом на добавленную стоимость. В этой связи работы (услуги), выполненные казенными
учреждениями начиная с 01.01.2012 года, объектом налогообложения налогом на
добавленную стоимость не являются.
3.6.7 делается ежемесячно расчет по «Входящему НДС» и по необлагаемой
(внутрисистемные поставки) к налоговой декларации за каждый месяц. Сумма НДС,
приходящаяся на облагаемые и необлагаемые операции, рассчитывается пропорционально
доли, которая определяется исходя из суммы дохода, начисленного отдельно по
облагаемым и не облагаемым операциям, в обшей сумме дохода, начисленной по указанным
операциям.
3.6.8 право подписи на счетах – фактурах имеют:
начальник ФКУ ОИК -11 ОУХД ГУФСИН России по Пермскому краю- полковник
внутренней службы Н.А. Азизов;
заместитель начальника ФКУ ОИК -11 ОУХД ГУФСИН России по Пермскому
краю - подполковник внутренней службы А.В Ковальчук;
83
заместитель начальника ФКУ ОИК -11 ОУХД ГУФСИН России по Пермскому
краю – подполковник внутренней службы О.Ю.Носов;
заместитель начальника ФКУ ОИК -11 ОУХД ГУФСИН России по Пермскому
краю – подполковник внутренней службы Н.Г. Пилевин.
Вторая подпись:
главный бухгалтер ФКУ ОИК -11 ОУХД ГУФСИН России по Пермскому краю-
подполковник внутренней службы Л.И.Носова;
заместитель главного бухгалтера ФКУ ОИК -11 ОУХД ГУФСИН России по
Пермскому краю - лейтенант внутренней службы Е.В Коростелёва.
3.6.9 за ведением журнала учета полученных счетов – фактур и проверкой полноты
заполнения всех реквизитов ответственные: бухгалтера, принимающие и обрабатывающие
документы по поступлению товароматериальных ценностей и счета – фактуры;
3.6.10 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость предоставляется в
налоговую инспекцию №11 по Пермскому краю ежеквартально до 20 числа месяца,
следующего за налоговым периодом.
3.6.11 на основании письма Министерства финансов РФ Федеральной налоговой
службы от 28.09.2011 года № ЕД-4-3/ 15927 «О применении корректировочного счета-
фактуры» с 1.10.2011 года вести сплошную нумерацию обычных и корректировочных
счетов – фактур.
3.7 В целях определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль организаций
установлено что:
3.7.1 при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль доходы и
расходы учитывать по методу начисления в соответствии со статьей 271 и271 НК РФ.
3.7.2 в соответствии со статьей 252 НК РФ полученные доходы уменьшаются на
сумму произведенных расходов.
3.7.3 исчисление налоговой базы определяется на основе хозяйственных операций в
бухгалтерском учете, так и в налоговом;
3.7.4 документы и регистры бухгалтерского учета являются одновременно учетными
регистрами налогового учета;
3.7.5 доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место,
независимо от фактического поступления денежных средств, имущества (работ, услуг) или
имущественных прав;
3.7.6 расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся,
независимо от времени фактической выплаты денежных средств, с применением принципа
равномерного и пропорционального формирования доходов;
84
3.7.7. при возникновении убытка в каком – либо отчетном периоде производиться
уменьшение налоговой базы текущего налогового периода на сумму полученного убытка в
порядке и в размерах, установленных статьей 288 НК РФ;
3.7.8 согласно ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществляемые
в течение отчетного (налогового) периода подразделяются на прямые и косвенные:
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного периода по мере
реализации услуг (работ, продукции) в стоимости которых они учтены в соответствии со ст.
318 НК.
К прямым расходам относятся:
Материальные затраты используемые для выполнения работ, оказания услуг (пп.
1 и 4п.1 ст.254).
Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ,
оказания услуг (пп..1 п.1 с. 264).
Расходы на страховые взносы, в том числе расходы на обязательное пенсионное
страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии,
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда ( пп.1 п.1 ст. 264).
Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при
производстве товаров и оказании работ, услуг (ст. 256).
В силу ст. 319 НК РФ прямые расходы подлежат распределению на остатки
незавершенного производства в доле, соответствующей доли таких остатков в исходном
сырье. Под сырьем понимается материал, используемый в качестве материальной основе,
который в результате последовательной технологической переработке превращается в
готовую продукцию. изготовленную в текущем месяце продукцию.
Прямые расходы от оказания услуг, сумму расходов, осуществленных в отчетном
периоде в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации
данного отчетного периода без распределения на остатки незавершенного производства
(абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ)
К косвенным расходам относятся все иные расходы, не относящиеся к прямым.
Косвенные расходы отчетного периода в полном объеме относятся на уменьшение
доходов от производства и реализации продукции в отчетном периоде.
доходы и расходы раздельно ведутся по основному производству и услугам
вспомогательных производств, расходы вспомогательных производств, цеховые и
общехозяйственные распределяются пропорционально заработной плате и списываются в
этом же отчетном периоде .
85
затраты по содержанию транспортного цеха распределяются пропорционально
машиносмен и списываются в этом же отчетном периоде на транспортные расходы
Начисление амортизации на объекты основных средств, используемых в деятельности
учреждения в целях налогового учета согласно статьи 259 НК РФ осуществляется
линейным способом исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации,
исчисленной в соответствии со сроком их полезного использования .
Начисление амортизации по основным средствам распределяются по амортизационным
группам исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с
технологическими условиями и рекомендациями на основании классификации основных
средств , утвержденной Правительством РФ;
В соответствии с п.п. 7.п.2 статьи 256 НК РФ в состав амортизационного имущества в
целях указанной главы не включается имущество, первоначальная стоимость которого
составляет до 20 000 рублей включительно. Основные средства дешевле 20 000 рублей
списываются на расходы сразу же после их передачи для ввода в эксплуатацию. С 1.01.2011
года имущество считается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет
более 40 000 рублей, при этом срок полезного использования (более 12 месяцев) не
изменился. Это положение (п. 1 ст. 256 НК РФ) применяется к объектам приобретенным с
1.01. 2011года.
в соответствии с пунктом 1 статьи 260 НК РФ;
по ремонту основных средств затраты списываются стразу на расходы в полном объеме
не начисляется амортизация по основным средствам на основании приказа по объектам,
переведенным на консервацию сроком свыше 3-х месяцев;
к основной норме амортизации не применяются коэффициенты;
по приобретенным объектам основных средств, бывших в эксплуатации, норма
амортизации определяется с учетом срока полезного использования к остаточной стоимости
объекта;
3.8 В соответствии с пунктом 6 статьи 254 главы 25 НК РФ Налог на прибыль
предусматривает списание стоимости материалов на затраты по средней фактической
стоимости, что и в бухгалтерском учете.
3.9 Учет материальных расходов, учет расходов на оплату труда и сумм по взносам
во внебюджетные фонды, учет прочих расходов для целей налогового учета учитываются так
же как и для бухгалтерского учета, без расхождений.
3.10 Метод определения выручки производится по отгрузке.
3.11 Резервы не создаются, расходы признаются в том отчетом периоде, в котором они
были осуществлены.
3.12 Оценка готовой продукции и незавершенного производства оценивается так же
как и в бухгалтерском учете, то есть по прямым затратам .
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3033