Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ФКУ "ОИК-11 ОУХД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
77
Учет основных средств стоимостью до 3000 руб. ведется на забалансовом счете 21
«Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации».
Аналитический учет по счету ведется по каждому объекту основных средств в карточке
количественно-суммового учета материальных ценностей.
Учет имущества, полученного в пользование ведется на балансовом счете 103,11 –
Земля- недвижимое имущество учреждения.
При передаче основных средств стоимостью до 3000 руб. при забалансовом учете
ведется без отражения операций на счетах учета основных средств и расчетов.
Выбытие основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно оформляется
следующими первичными документами:
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
(ф.0306003);
Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)
Переоценка объектов основных средств и нематериальных активов проводится на
основании Постановлений Правительства Российской Федерации в установленном порядке и
в установленные сроки.
Состав комиссии по приемке, списанию, переоценке нефинансовых активов,
утверждении норм амортизации утверждается приказом начальника учреждения.
2.2 Учет материальных запасов. К материальным запасам относятся:
предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не
превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;
предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода,
превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с
ОКОФ;
готовая продукция.
Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической
стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению
поставщиками и подрядчиками.
Единицей материальных запасов является номенклатурный номер.
Фактическая стоимость готовой продукции определяется исходя из затрат, связанных
с изготовлением данных активов.
Оценка незавершенного производства определяется исходя из затрат, связанных с
изготовлением данных активов.
Списание (отпуск) материальных запасов производиться по средней фактической
стоимости.
78
Оценка материальных запасов по средней фактической стоимости производиться по
каждому виду запасов путем деления общей фактической стоимости вида запасов на их
количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической стоимости и
количества остатков на начало месяца, и поступивших запасов в течение текущего месяца на
дату списания (отпуска).
В целях обеспечения сохранности материальных запасов возложена ответственность
за их сохранность на материально-ответсвенных лиц.
Производить единовременное списание стоимости мягкого инвентаря, срок
эксплуатации которых согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет
соответствующих счетов учета затрат в момент её отпуска.
При определении выручки от реализации продукции, работ, услуг применяется метод
начисления. Дата получения дохода признается дата реализации товаров, работ, услуг
независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
Учет материальных ценностей, принятых на хранение ведется на забалансовом счете
02 «Материальные ценности, принятые на хранение» . Запасные части к транспортным
средствам, выданные в замен изношенных учитываются на забалансовом счете 09-
« Запасные части к транспортным средствам, выданные в замен изношенных»
2.3 Учет затрат на выполнение работ. Расходы на производство и реализацию,
осуществленные в течении отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и
накладные в соответствии с п. 134 приказа Минфина №157н. Для формирования расчетов
стоимости работ, услуг, форм расчетов калькулирования по каждой статье применяется
свободная форма первичных учетных документов (сводная таблица).
Прямые затраты непосредственно относятся на себестоимость изготовления единицы
готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг (сырье и основные материалы,
покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, работы и услуги сторонних организаций
производственного характера, транспортно-заготовительные расходы, топливо и энергия на
технологические цели, тара (невозвратная) и упаковка, основная и дополнительная
заработная плата основного производственного персонала с отчислениями на социальные
нужды).
Накладные затраты относятся на себестоимость готовой продукции, работ и услуг
пропорционально прямым затратам по оплате труда.
К накладным расходам относятся: основная заработная плата аппарата управления,
обслуживающего и прочего персонала с отчислениями на социальные нужды, амортизация
основного, вспомогательного производственного и непроизводственного оборудования,
нематериальных активов производственного и непроизводственного характера, налоги и
сборы, затраты на освоение производства, прочие расходы, несвязанные с производством.
2.4 Учет расчетов по принятым обязательствам. К денежным документам относятся
оплаченные топливные карты на ГСМ, телефонные карты. Денежные документы хранятся в
79
кассе учреждения. Учет операций с денежными документами ведется в журнале по прочим
операциям.
Операции по поступлению и выбытию из кассы учреждения денежных документов
следует оформлять приходными и расходными кассовыми ордерами с пометкой «Фондовый»
с формированием отдельных листов кассовой книги.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой
отчетности» в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Списание израсходованных, а так же
испорченных бланков строгой отчетности производится по Акту о списании бланков строгой
отчетности (ф.0504816).
Списанная задолженность неплатежеспособности дебиторов учитывается на
забалансовом счете 04 – «Списанная задолженность неплатежеспособности дебиторов».
Списанная задолженност невостребованная кредиторами учитывается на забалансовом счете
20 – «Списанная задолженност невостребованная кредиторами».
Приказом начальника учреждения утверждается комиссия по проведению
ежемесячной инвентаризации в кассе денежных средств, бланков строгой отчетности,
дубликатов ключей.
Ежегодно утверждается приказ о создании внутренней проверочной комиссии,
состав комиссии, план проводимых проверок.
1.12 В соответствии со статьей 136 Трудового Кодекса Российской Федерации
выплата заработной платы гражданскому персоналу производится 15-20 числа за первую
половину месяца и окончательный расчет 30-31 числа .
1.13 Денежное довольствие сотрудникам выплачивается 20 числа каждого месяца.
Начисление заработной платы гражданскому персоналу производится два раза в
месяц, денежного довольствия аттестованному составу и прочих выплат производится один
раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Начисление заработной платы
производится с помощью программы «1С:Предприятие: Зарплата и Кадры». Все
причитающиеся выплаты перечисляются на банковские карточки сотрудникам и
гражданскому персоналу.
Установить, что в соответствии со ст.196 Гражданского Кодекса Российской
Федерации дебиторская и кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой
давности, списывается по каждому из обязательств на основании данных проведенной
инвентаризации, наличия акта сверки, запроса в налоговую инспекцию, письменного
обоснования и приказа руководителя. В соответствии со ст.236 Гражданского Кодекса
Российской Федерации подготовить запрос в ГУФСИН России по Пермскому краю о
разрешении списания безнадежной просроченной дебиторской, кредиторской
задолженности. Списанная задолженность учитывается на забалансовом счете 04
«Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов», на счете 20 «Списанная
задолженность невостребованная кредиторами» не считается аннулированной для
наблюдения за возможностью её взыскания.
80
В соответствии с Законом РФ №402-ФЗ (статья 17, п.2) рабочий План счетов
бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, программы машинной
обработки данных должны храниться не менее пяти лет после года, в котором они
использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.
Отчетным годом считать период с 1 января по 31 декабря включительно,
квартальную и годовую отчетность представлять в сроки доведенные указаниями ГУФСИН
России по Пермскому краю в объеме доведенных форм и приложений к ним.
3. Учетная политика для целей налогообложения
3.1 Налоговый учет ведется в соответствии с Налоговым кодексом (далее - НК РФ) и
иными нормативными правовыми актами Российской Федерации по вопросам
налогообложения.
3.2 Учетная политика является не исчерпывающей и может оформляться отдельным
приказом.
3.3 В целях определения налоговой базы и уплаты налога на имущество организаций
установлено что:
3.3.1 налог на имущество организаций является региональным налогом. Определение
объекта налогообложения, налоговой базы, налоговый период и порядок исчисления налога
установлены главой 30 части второй НК. Налоговая база определяется как среднегодовая
стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения. При определении
налоговой базы имущество признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его
остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения
бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике . Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % . Отчетным периодом
предоставления расчета по авансовым платежам признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года, не позднее последнего числа месяца, следующего за
отчетным периодом. Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется
не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
3.3.2 на основании федерального закона от 28.11.2009 года № 283-ФЗ не признается
объектом налогообложения имущество, принадлежащее на праве оперативного управления
Федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена
военная (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд
обороны, гражданской обороны, обеспечение безопасности и охраны правопорядка в
Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 381 главы 30 НК РФ применяется
льгота по налогу на имущество по коду 2010221.
Отчетным периодом предоставления расчета по авансовым платежам признаются
первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, не позднее последнего
числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговая декларация по итогам
81
налогового периода предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом;
3.4 В целях определения налоговой базы и уплаты транспортного налога
организаций установлено что:
3.4.1 транспортный налог является региональным налогом. Ставки транспортного
налога в пределах, установленных главой 28 части второй НК, порядок и сроки уплаты
налога, форма отчетности по налогу устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации. Налоговым периодом считается календарный год;
3.4.2 в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 358 главы 28 НК не признаются
объектами налогообложения транспортные средства, принадлежащие федеральным органам
исполнительной власти на праве оперативного управления, где законодательно
предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
Транспортные средства, зарегистрированные на органы уголовно- исполнительной
системы, в том числе исполняющие уголовные наказания в виде лишения свободы и
принадлежащие им на праве оперативного управления не облагаются транспортным налогом
по коду льготы 20103.
Расчеты по авансовым платежам в течении налогового периода в налоговый орган
не предоставляются. Так как с 1 января 2011 года не является обязанностью
налогоплательщика предоставлять расчеты по авансовым платежам. Согласно п.3 ст. 398 НК
РФ налоговая декларация по транспортному налогу с указанной даты подается один раз не
позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( календарным
годом)
3.5 В целях определения налоговой базы и уплаты земельного налога организаций
установлено что:
3.5.1 земельный налог является местным налогом. Налоговая база определяется как
кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389 НК. Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских
органов муниципальных образований. Налог и авансовые платежи подлежат уплате
налогоплательщиками в порядке и сроки, устанавливаемые нормативными правовыми
актами представительских органов муниципальных образований.
3.5.2 в соответствии с пунктом 1 статьи 395 главы 31 НК не признаются объектами
налогообложения земельные участки, предоставленные для непосредственного выполнения
возложенных на эти организации и учреждения функции. Земельные участки,
зарегистрированные на органы уголовно- исполнительной системы, в том числе
исполняющие уголовные наказания в виде лишения свободы, не облагаются земельным
налогом по коду льготы 3021110.
3.5.2 расчеты по авансовым платежам в течении налогового периода в налоговый
орган не предоставляются. Так как с 1 января 2011 года не является обязанностью
налогоплательщика предоставлять расчеты по авансовым платежам. Согласно п.3 ст. 398 НК
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3033