В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов «учета» доходов (счета 70601 -70605) и расходов (счета 70606-70610) переносятся на соответствующие счета по
«учету» Финансового результата прошлого года (счета 70701-70710).
В день составления годового бухгалтерского отчета остатки со счетов 70701-70710 переносятся на счет по «учету» прибыли (убытка) прошлого года (708). Порядок переноса определяется отдельными нормативными документами.
В целях равномерного отнесения затрат на расходы банка центральный аппарат и филиалы Сбербанка России формируют резервы предстоящих расходов (счет 60348) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и на выплату вознаграждений по итогам работы за год. Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов регулируется отдельными нормативными документами, являющимися приложением к «учетной политике».
За счет прибыли, формирующейся на уровне центрального аппарата Сбербанка России, производятся платежи в бюджет налога на прибыль (в том числе по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам).
Суммы причитающегося к уплате за отчетный период налога на прибыль начисляются и отражаются в бухгалтерском учете в периоде, следующем за отчетным, но не позднее сроков, установленных для уплаты налоговым законодательством.
Порядок использования прибыли, а также нераспределенной прибыли, отраженной по счету 108, регулируется законодательством РФ и отдельными нормативными документами Сбербанка России.
Особенности учета и оценки основных средств и нематериальных активов
Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России производят:
- классификацию имущества, принятого к бухгалтерскому учету с 01.01.2003, на основные средства, нематериальные активы и материальные запасы согласно нормативным актам Банка России и «Учетной политике» Сбербанка России;
- ежемесячное начисление амортизации по объектам основных средств.
На балансе центрального аппарата и филиалов Сбербанка России капитальные вложения, основные средства, нематериальные активы, материальные запасы учитываются без налога на добавленную стоимость.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при осуществлении капитальных вложений, приобретении основных средств и нематериальных активов, материальных запасов выделяются на балансовом счете 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» датой поставки товарно-материальных ценностей или датой проведения расчетов, если расчеты с контрагентом осуществляются по договорам с последующей оплатой. Суммы НДС, уплаченные иностранным юридическим лицам при приобретении товаров (работ, услуг и нематериальных активов), должны быть выделены на счете 60310 датой проведения расчетов с иностранным юридическим лицом, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, вне зависимости от порядка оплаты (предварительной или последующей) по контракту.
С 01.01.2007 года лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается в размере 20000 рублей. Объекты недвижимости, независимо от стоимости, учитываются в составе основных средств. Предметы стоимостью 20000 рублей (включительно) учитываются в составе основных средств.
Согласно, новому плану счетов источниками для финансирования приобретения нематериальных активов, оборудования являются средства фондов накопления - 91901, амортизация основных средств, нематериальных активов - 91902: кредиты, полученные от других кредитных организаций на капитальные вложения.
При реализации основных фондов за плату банк списывает первоначальную стоимость предмета и фонд переоценки через счёт 61201 или 61202, и результат списания относит на доходы или расходы банка.
При поступлении основных средств в эксплуатацию оформляется акт о приеме-передаче объекта основных средств (см. приложение 9). Для дальнейшего учета и правильности начисления инвентаризации на каждый объект основных средств оформляется инвентарная карточка учета основных средств (см. приложение 10). При перемещении объекта основного средства из одного структурного подразделения в другое оформляется накладная на внутреннее перемещение основных средств (см. приложение 11). При выбытии объектов основных средств оформляется акт о списании групп объектов основных средств (см. приложение 12).
Особенности учета материалов, ценных бумаг и иных ценностей
Стоимость брошюр и справочников относится на расходы банка при передаче их в эксплуатацию. Стоимость книг относится на расходы банка при их выбытии. Документально-публицистические фильмы о деятельности Сбербанка России и его филиалов учитываются на балансовом счете 61010 «Издания» и относятся на расходы банка при передаче их в эксплуатацию.
Материалы, однократно используемые (потребляемые) для осуществления банковской деятельности, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей: упаковочные материалы, бумага, бланки, визитные карточки, бейджи, канцелярские товары, информационные стикеры, продукция рекламного характера (печатная, записанная на магнитных носителях и т.п.) относятся на расходы банка на основании документов, подтверждающих выдачу материальных ценностей со склада.
Остальные материальные запасы относятся на расходы на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально-ответственного лица об их использовании, актов передачи в эксплуатацию материальных запасов и т.п.
При приобретении и введении в эксплуатацию материалов оформляется акт передачи в эксплуатацию материальных запасов. При перемещении материальных ценностей со склада в структурные подразделения оформляется требование на отпуск материальных ценностей со склада.
Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России осуществляют документооборот в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации, «Правилами документооборота и технологии обработки «учетной» информации в учреждениях Сбербанка России» от 04.11.2000 г. №304-2-р.
Ценные бумаги принимаются к «учету» на баланс филиалов и центрального аппарата Сбербанка России по фактическим затратам на приобретение. В фактические затраты на приобретение, кроме стоимости ценной бумаги по цене приобретения, определенной условиями договора (сделки), входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным бумагам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.
3. Учет работы с персоналом
Бухгалтерский учёт в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.
Должностные обязанности работников бухгалтерии закреплены должностными инструкциями, утвержденными управляющим Орского отделения Сбербанка.
Дисциплина труда и трудовой распорядок организации
Дисциплина труда - обязательное для всех работников подчинение правилам поведения, определенным в соответствии с настоящим Кодексом, иными законами, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, локальными нормативными актами организации.
Работодатель обязан в соответствии с настоящим Кодексом, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, трудовым договором создавать условия, необходимые для соблюдения работниками дисциплины труда.
Трудовой распорядок организации определяется правилами внутреннего трудового распорядка.
Правила внутреннего трудового распорядка организации - локальный нормативный акт организации, регламентирующий в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений в организации.
Для отдельных категорий работников действуют уставы и положения о дисциплине, утверждаемые Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральными законами.
Поощрения за труд
Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).
Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.
Оплата труда устанавливается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. В соответствии с табелем учета рабочего времени производится начисление заработной платы в ведомости учета заработной платы.
Дисциплинарные взыскания
За совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:
1) замечание;
2) выговор;
3) увольнение по соответствующим основаниям.
Федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине для отдельных категорий работников могут быть предусмотрены также и другие дисциплинарные взыскания.
Не допускается применение дисциплинарных взысканий, не предусмотренных федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине.