Дипломная работа: Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости (на примере ООО "Астраханские Цифровые Технологии")

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
75
бухгалтерском учете» установлена обязанность организации составлять
нарастающим итогом с начала года промежуточную бухгалтерскую отчетность
ежемесячно и ежеквартально. Из вышеизложенного можно сделать вывод, что
Инструкция по применению Плана счетов допускает корректировку за счет
финансовых результатов резервов по сомнительным долгам, созданных в
предыдущих месяцах.
По мнению специалистов, это позволяет сблизить бухгалтерский и
налоговый учет и учетной политикой принять одинаковый порядок
корректировки резерва.
В налоговом учете порядок формирования резервов по сомнительным
долгам определен ст. 266 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ, имеющаяся
дебиторская задолженность признается сомнительным долгом, если
одновременно удовлетворяет следующим критериям:
- возникла из договора реализации товаров (выполнения работ, оказания
услуг);
- не погашена в сроки, установленные договором;
- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Следовательно, как и для целей бухгалтерского учета, налоговый резерв
по сомнительным долгам также можно сформировать по просроченным
платежам населения за коммунальные услуги. Этот выбор следует отразить в
учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ). Порядок
расчета отчислений в резерв установлен п. 4 ст. 266 НК РФ:
- на последнее число отчетного (налогового) периода следует провести
инвентаризацию дебиторской задолженности;
- определить расчетную сумму отчислений в резерв (РСО) с учетом срока
возникновения долга:
- если срок возникновения задолженности свыше 90 календарных
дней, то процент отчислений в резерв от суммы сомнительного долга
составляет 100%;
76
- если срок от 45 до 90 календарных дней (включительно), то
процент отчислений в резерв - 50%;
- если срок меньше 45 дней, то процент отчислений в резерв - 0;
- определить предельную сумму отчислений в резерв (ПСО), которая
составляет не более 10% выручки от реализации отчетного (налогового)
периода;
- сравнить расчетную и предельную суммы отчислений в резерв:
- если РСО >= ПСО, то в резерв включается сумма отчислений,
соответствующая ПСО;
- если РСО < ПСО, то в резерв включается сумма отчислений,
соответствующая РСО.
Согласно п. 3 ст. 266, пп. 7 п. 1 ст. 265, пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ
определенная таким образом сумма отчислений включается в состав
внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового)
периода.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован лишь на
покрытие убытков от безнадежных долгов (п. 4 ст. 266 НК РФ). В соответствии
с п. 2 ст. 266 НК РФ сомнительный долг можно считать безнадежным, если
имеет место хотя бы одно из следующих оснований:
- истек срок исковой давности;
- обязательство должника прекращено:
- ввиду невозможности его исполнения;
- на основании акта государственного органа;
- в связи с ликвидацией организации.
Если часть резерва осталась неиспользованной, то ее можно перенести на
следующий отчетный (налоговый) период (п. 5 ст. 266 НК РФ). При этом сумма
вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка
резерва предыдущего отчетного (налогового) периода по следующим правилам:
77
- если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка
резерва, то разницу следует включить в состав внереализационных доходов
текущего отчетного (налогового) периода;
- если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка
резерва, то разницу нужно включить в состав внереализационных расходов
текущего отчетного (налогового) периода.
Рассмотрим возможности создания резервов по сомнительным долгам для
ООО «Астраханские цифровые технологии» (Приложение 1).
По результатам инвентаризации дебиторской задолженности по
оказанным услугам по состоянию на 01.01.2017 была выявлена:
- задолженность в размере 14 тыс. руб. - срок возникновения более 90
календарных дней;
- задолженность в размере 70 тыс. руб. - срок возникновения более 180
календарных дней;
- задолженность в размере 33 тыс. руб. - срок возникновения до 45
календарных дней.
В бухгалтерском учете все долги признаны сомнительными. Выручка от
реализации за 2017 г. составила 9554 тыс. руб.
Определим РСО: 14 тыс. руб. x 100% + 70 тыс. руб. x 100% = 84 тыс. руб.
Определим ПСО: 9554 тыс. руб. x 10% = 955,4тыс. руб.
Таким образом, в налоговом учете сумма резерва по состоянию на
01.01.2014 составит 955,4 тыс. руб.
Создание резерва по сомнительным долгам создает возможность
экономии по налогу на прибыль в сумме 191,08 тыс. руб. (955,4*20%).
Создание резерва смягчает отрицательные последствия списания
безнадежных долгов, но не устраняет их, в связи этим основой управления
дебиторской задолженностью ООО «Астраханские цифровые технологии»
должны стать мероприятия по предупреждению возникновения долгов и
организации из взыскания. Сумма экономии по налогу на прибыль позволит
повысить платёжеспособность предприятия.
78
Для увеличения собственных средств в организации можно провести
также ряд следующих финансово - экономических мероприятий:
- реинвестировать прибыль;
- получить долгосрочные кредитные займы;
- привлечь новых акционеров;
- снизить внеоборотные активы.
Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить
инвентаризацию кредиторской задолженности, и вовремя погашать свои долги
перед поставщиками и покупателями, работниками по заработной плате,
задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, что приведет к
сокращению объема кредиторской задолженности, и также улучшит показатели
абсолютной ликвидности баланса ООО «Астраханские цифровые технологии».
79
Заключение
Главная цель анализа - своевременно выявить и устранять недостатки в
финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового
состояния организации и ее платежеспособности.
Платежеспособность предприятия характеризуется совокупностью
показателей, отражающих процесс формирования и использования его
финансовых средств. В рыночной экономике платежеспособность предприятия
по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно
конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников
(акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы.
Объектом написания работы является ООО «Астраханские цифровые
технологии».
В работе раскрыта организация бухгалтерского учёта финансово-
расчётных операций, определен порядок их оценки и формирования, а также
даны рекомендации по усовершенствованию их учёта и контроля.
В ходе проведенного анализа проанализированы экономические
показатели финансовой устойчивости и платежеспособности ООО
«Астраханские цифровые технологии» за 2016 - 2017 года, которые позволяют
сделать следующие обобщающие выводы.
Как показывают проведенный анализ на 31 декабря 2016 года
собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает
для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение
запасов идет за счет средств, образующихся в результате погашения
кредиторской задолженности. Таким образом, в ООО «Астраханские цифровые
технологии», на 31 декабря 2016 года наблюдается 4 тип финансовой
устойчивости.
На 31 декабря 2017 года в ООО «Астраханские цифровые технологии»
неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением
платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3956

Смотрите также:

17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
Сборные железобетонные ребристые плиты перекрытия
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
_Штерн Вильям, Дифференциальная психология и ее методические основы
- Описание типа СЭТ7009
- Программа ГПИ