Курсовая работа (т): Анализ затрат и себестоимости продукции

Таблица 2.8 - Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции

2.5 Факторный анализ прямых материальных затрат

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени:

, (2.4)

где Зобщ. - общая сумма затрат на производство продукции, руб;

VBП - объем производства продукции, тонн;

b - уровень переменных расходов на производство единицы продукции, руб;

А - абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции, руб.

Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.9 и таблице 2.10.

Таблица 2.9 - Расчет постоянных и переменных затрат на производство продукции

Таблица 2.10 Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции

Из таблицы 2.10 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции на 12% (I_VBП=1,12) сумма затрат увеличилась на 290 883 тыс. руб. (3 106 241 - 2 815 358).

За счет изменения структуры продукции сумма затрат снизилась на 7 820 тыс. руб. (3 098 421 - 3 106 241). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства произошло снижение доли затратоемкой продукции.

Вследствие повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 101 012 тыс. руб. (3 199 433 - 3 098 421). Постоянные расходы снизились на 69 004 тыс. руб. (3 130 428 - 3 199 433) - это произошло по причине увеличения объема производства продукции.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 315 170 тыс. руб. (3 130 428 - 2 815 358), или на 11, 205%, в том числе за счет изменения объема производства - на 283 063 тыс. руб. (3 098 421 - 2 815 358), а за счет роста себестоимости продукции затраты возросли на 32 007 тыс. руб. (3 130428 - 3 098 421), или на 1,03%.

Углубить анализ общей суммы затрат на производство продукции можно за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат.

Математически эту зависимость можно представить следующим образом:

, (2.5)

Любой вид затрат можно представить в виде произведения двух факторов:

количества потребленных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии, человеко-часов, машино-часов, кредитов, арендуемой площади);

цен на ресурсы.

Для того чтобы установить, насколько изменилась сумма затрат за счет этих факторов, необходимо рассчитать данные о затратах на фактический выпуск продукции:

по плановым нормам расхода и плановым ценам на ресурсы

по фактическому расходу и плановым ценам на ресурсы

по фактическому расходу и фактическим ценам на ресурсы

В целом сумма переменных затрат на фактический выпуск продукции и сумма постоянных затрат в отчетном периоде выше чем по плану 2013 года на 32 007 тыс. руб. (3 130 428 - 3 098 421), или на 1,03%, в том числе за счет:

количества потребленных ресурсов

цен на потребленные ресурсы и услуги

Следовательно, рост себестоимости продукции производимой сталепроволочным цехом обусловлен в основном повышением цен на потребленные ресурсы. Одновременно следует оценить положительные усилия, направленные на экономное использование ресурсов, из-за чего себестоимость фактического выпуска продукции снизилась на 0,44%.

Издержкоемкость (затраты на один рубль произведенной продукции) - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

Установим факторы изменения общей издержкоемкости. Для расчета их влияния можно использовать следующую факторную модель:

, (2.6)

Таблица 2.11

стоимость выпуска продукции базового периода

стоимость выпуска продукции отчетного периода при базовой структуре и ценах

стоимость выпуска продукции отчетного периода по базовым ценам

стоимость выпуска продукции отчетного периода по текущим ценам

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.12, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

уменьшение объемов производства продукции

изменения структуры производства продукции

количества потребленных ресурсов на производство продукции

роста цен на ресурсы

повышения цен на продукцию

Таким образом, размер затрат на один рубль товарной продукции уменьшился на 0,027 коп.

2.6 Анализ косвенных затрат

В таблице 2.12 приведен факторный анализ материальных затрат по видам производимой продукции.

Все пути снижения себестоимости продукции можно объединить в следующие основные группы:

опережающее повышение производительности труда рабочих по отношению к средней заработной плате;

внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, сокращение расходов на его содержание и эксплуатацию;

сокращение административно управленческих расходов.

Важнейшим источником снижения себестоимости является снижение трудоемкости производства. Экономию затрат по оплате труда возможно достигнуть с помощью внедрения организационно-технических мероприятий, снижения непроизводительных выплат.

затрата себестоимость продукция снижение

Таблица 2.12 - Факторный анализ материальных затрат по видам производимой продукции

Основными источниками снижения себестоимости продукции являются увеличение объемов производства и сокращение затрат.

Величина этих резервов определяется по формуле:

 (2.7)

где РС_с - резерв снижения себестоимости продукции, руб.;

С_П - плановый уровень себестоимости, руб.;

С_Ф - фактический уровень себестоимости, руб.

Лучшее использование техники кроме повышения производительности труда снижает сумму амортизационных отчислений в себестоимости продукции. Экономия на амортизационных отчислениях особенно ощутима при перевыполнении плана выпуска продукции.

Резервом сокращения расходов на содержание основных фондов является реализация, консервация, передача в долгосрочную аренду и списание невостребованных основных производственных фондов.

Экономия материальных затрат - резерв снижения себестоимости продукции. Снижение материалоемкости, норм расхода, замена дорогостоящих материалов более дешевыми - ведет к снижению материальных затрат на один рубль продукции. Снизить себестоимость также возможно за счет сокращения затрат, связанных с обслуживанием производства и управления им. Общезаводские и общецеховые расходы являются условно-постоянными, поэтому главный резерв относительно их сокращения заложен в росте объемов производства продукции.

Резервы экономии накладных расходов выявляются по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, а также оплаты простоев.

3. Направления поиска резервов снижения себестоимости продукции

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависит от того, как решает предприятие вопросы по снижению себестоимости продукции.

В обобщенном виде себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятия, его недостатки и достижения. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования и т.д.

По данным отдела труда во время проведения фотографии рабочего дня было выявлено, отклонение от штатного расписания. Фактическая численность больше на 6 человек. В данном мероприятии предлагается сократить данное количество человек.

Среди служащих было принято 2 лаборанта 3 и 2 разряда. Занятость лаборанта 3 разряда составляет 71,1% рабочего времени, лаборанта 4 разряда - 69,4%. Так как лаборант 3 разряда осуществляет контроль за правильным выполнением лаборантами 2 разряда анализов воды в соответствии с методическими указаниями, предлагается сократить лаборанта 2 разряда и вменить его обязанности лаборанту 3 разряда. В связи с увеличением объема работ присвоить лаборанту 4 разряд.

Рассчитаем экономию фонда заработной платы в результате сокращения лаборанта 2 разряда в таблице 3.1

Таблица 3.1 Расчет экономии по фонду заработной платы лаборанта 2 разряда

Таблица 3.2 Расчет дополнительного фонда заработной платы для лаборанта 4 разряда

Из таблиц 3.1 и 3.2 видно, что экономия по ФЗП от сокращения одного лаборанта составит 84 192,3руб (116 843,1-32 650,8).

С целью оптимизации затрат по ФЗП на ЗАО "УЗПС" есть возможность сократить, без ущерба для производства следующие профессии:

аппаратчик водогрейных котлов - 1 человек;

экономист 2 категории - 1 человек;

начальник энергетического бюро - 1 человек;

В таблице 3.3 приводятся оклады работающих, согласно штатного расписания.

Таблица 3.3 Оклады работающих

Таблица 3.4 Расчет экономического эффекта от сокращения аппаратчика

Таблица 3.5 Расчет экономического эффекта от сокращения экономиста

Таблица 3.6 Расчет экономического эффекта от сокращения начальника энергетического бюро

Таблица 3.7 Общая экономия по фонду заработной платы

Таким образом, общее сокращение работников составит 4 человека, что сократит расходы на оплату труда на 795,98 тыс. руб.

В данном мероприятии с целью снижения затрат на теплоэнергию предлагается установить газо-воздушный нагреватель ГВН-450 тем самым снизив затраты на отопление здания сталепроволочного цеха.

В данный момент здание сталепроволочного цеха получает теплоэнергию от паровых котлов ДКВР-6,5/13.

Себестоимость 1 Гкал теплоэнергии для здания сталепроволочного цеха составляет 291,2 руб., а расчетная стоимость 1 Гкал от ГВН-450 равна 170,6 руб.

Для этого необходимо в цехе в здании гаража установить газо-воздушный нагреватель ГВН-450. Этим агрегатом нагретый воздух коробами будет распределяется по данному объекту и отапливать его. Газовая горелка автоматически регулирует нагрузку от 0 до 450 квт.

Производительность агрегата 16000 м3/час с температурой воздуха 50-100 0С. Одновременно с обеспечением цехом теплом решается вопрос аспирации, то есть при запуске покрасочной линии и другой технологии приточная вентиляция не требуется. Для целей горячего водоснабжения (бытовые и технологические нужды) установить газовый водонагреватель мощностью 50-100 квт.

КПД паровых котлов при использовании для отопления и ГВС на 15-20% ниже водогрейных, так как имеются большие потери на теплообменах, внутренних трубопроводах и др. Так как общая загрузка низкая, то КПД котла не превышает 70%.

Вариант с использованием газо-воздушного нагревателя намного предпочтительней котельных установок, так как не требуется дежурный персонал. При аварийной установке ГВН-450 чрезвычайная ситуация не возникает, так как нет водяных сетей, а следовательно, опасности размножения "завоздушивания". После устранения возникшей неисправности на ГВН-450 и его включения в работу тепловой баланс быстро восстанавливается, так как производительность агрегата 16000 м³/час при высокой температуре нагреваемого воздуха. Для обслуживания этого агрегата (дневной осмотр) достаточно одного слесаря. К тому же, для котлов требуется водоподготовка, деаэрация, а питание сырой водой приведет к быстрой коррозии котлов и трубопроводов.

Потребление теплоэнергии с учетом вентиляции и ГВС - 2012 Гкал в год.

Средняя загрузка ГВН-450 планируется 70% или 0,28 Гкал

Средняя загрузка ГВС - 30% или 0,09 Гкал.

Продолжительность отопительного сезона 5760 час.

Таблица 3.9 Затраты на приобретение и установку ГВН-450

С помощью таблицы 3.10. рассчитаем расход газа.

Таблица 3.10 Расход газа

Стоимость газа = (308678,4 м³/г * 417 + 18% (НДС)) /1000 = 151,89 тыс. руб.

Расход электроэнергии на вентилятор 16 квт * 80% * 5 760 = 73 728 квтч.

Стоимость электроэнергии = 73 728 * 0,888 + 18% = 77,26 тыс. руб.

Рассчитаем стоимость 1 Гкал в результате внедрения мероприятия с помощью таблицы 3.11.

Таблица 3.11 Расчет стоимости 1 Гкал

Просчитаем экономию от внедрения данного мероприятия:

Стоимость 1 Гкал теплоэнергии до мероприятия - 291,2 руб

Стоимость 1 Гкал теплоэнергии после мероприятия - 183,93руб

Экономия составит - 291,2 руб - 183,99руб = 107,21* 2012 = 215 612,7 руб.

В результате установки газо-воздушного нагревателя ГВН-450, при прочих равных условиях, планируется снижение энергозатрат на отопление здания сталепроволочного цеха на 215,61тыс. руб в год.

Обобщив мероприятия по сокращению численности работников и установки газо-воздушного нагревателя, этим мы добьемся покрытия затрат на приобретение и установку этого нагревателя за 10 месяцев.

Таблица 3.12 Срок окупаемости мероприятия

При этом видно, что эти мероприятия повлияли на заработную плату, материальные затраты и полную себестоимость ЗАО "УЗПС".

Таблица 3.13. Изменение себестоимости в результате внедрения мероприятий

Заработная плата уменьшилась на 678,38 тыс рублей, а материальные затраты - увеличились на 405 тыс. руб. Полная себестоимость изменилась по сравнению с 2013 годом на 761,1 тыс. руб. Следовательно, проект имеет смысл внедрения.

Котельная в большей степени предназначена для снабжения завода тепловой энергией и лишь незначительная часть услуг оказывается на сторону. Сторонние потребители делаться на две группы: бюджетные организации и внебюджетные.

В 2013 году несколькими организациями были направлены коммерческие предложения по покупке тепловой энергии, но по цене ниже установленной. Данные предложения были рассмотрены руководством. В виду того, что среди сторонних организаций много должников было принято решение отказать в снижении цены, в результате чего договора на оказание услуг данным организациям заключены не были.

Установленная цена на услуги сторонних организаций 344,2 руб/Гкал

Коммерческие предложения были от следующих организаций:

ЗАО "Элфил" 2700 Гкал по цене 330 руб/Гкал

ООО "Высо-Урал" 1846 Гкал по цене 333 руб/Гкал

ЗАО "ПСО-10" 1046 Гкал по цене 329 руб/Гкал

ЗАО "СПСТ" 2000 Гкал по цене 330 руб/Гкал

Таким образом, дополнительный объем по теплоэнергии составит 7592 Гкал/год

Рассчитаем прибыль от оказания услуг данным организациям в таблице 3.14.

Таблица 3.14 Дополнительный объем

Из таблицы 3.14. видно, что в результате дополнительного объема по теплоэнергии организациям, ЗАО "УЗПС" имеет возможность дополнительно получить 2509852 руб.

Рассчитаем затраты от оказания услуг данным организациям в таблице 3.15.

Таблица 3.15 Затраты на оказание услуг по снабжению теплоэнергией

Исходя из таблиц 3.14. и 3.15, дополнительная прибыль от внедренного мероприятия составит 1 113 455,5 руб. (2 509 852 - 1 396 396,5).

Таким образом, при положительном решении можно получить дополнительную прибыль в сумме 1 113,45 тыс. руб.

Подведя итог по трем мероприятиям отразим ожидаемый эффект от внедрения в таблице 3.16.

Таблица 3.16 Ожидаемый эффект от внедрения мероприятий

Из таблицы 3.16. видно, что итоговый суммарный эффект от мероприятий составит 2 125 047,54 рубля. Значительная экономия будет от сокращения численности работников на 795 979,34 рублей, а от установки нагревателя экономия 215 612,7 рублей. От дополнительных объемов реализации теплоэнергии мы получим прибыль в размере 1 113 455,5 рублей.

Выше изложенные мероприятия влияют на себестоимость ЗАО "УЗПС". Изменение показателей хозяйственной деятельности показано в таблице 3.17.

Таблица 3.17 Показатели финансово - хозяйственной деятельности в результате внедрения мероприятий

Подведя итог, можно сказать, что показатели финансово - хозяйственной деятельности в результате внедрения мероприятий изменились. Видно, что значительно выросла прибыль, объем реализации, материальные затраты, также увеличилась и себестоимость, но связи с тем что мы экономим на заработной плате, материальные затраты у нас окупятся за 10 месяцев и каждый год у нас будет экономия 215,5 тыс. руб. Следовательно, будет уменьшаться себестоимость.

Рассмотренные выше мероприятия, играют большую роль в повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "УЗПС". Они позволят снизить себестоимость изделий, материальные затраты, повысить прибыль и объем реализации продукции на предприятии.

Заключение

Обобщив изложенный выше практический материал, можно сделать следующие выводы. Объект исследования - ЗАО "УЗПС". Это производственное предприятие, конечной продукцией которого является выпуск катанки и арматуры изделий, которые предприятие изготавливает и реализует на основе полученных заказов и заключенных договоров.

Данные теоретические исследования показали, что на разработку мероприятий, направленных на снижение себестоимости ЗАО "УЗПЗ" влияют такие показатели и факторы, как прибыль, рентабельность, объем продаж, затраты, конкуренты, потребители, технология производства и т.д. Все это подкрепляется изученной производственной структурой предприятия, а также анализом производительности труда по основным технико-экономическим показателям предприятия.

Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия ЗАО "УЗПЗ" показал, что выпуск продукции с каждым годом наращивался. Использование производственной мощности предприятия в динамике возросло. Увеличилась также численность работников предприятия. При этом увеличилась себестоимость продукции, что произошло в основном за счет роста цен на материальные ресурсы и увеличения средств, направленных на оплату труда. Прибыль от реализации за последний год увеличилась, в связи с этим повысилась и рентабельность.

Анализ себестоимости предприятия ЗАО "УЗПС" показал, что наблюдается рост объема произведенной продукции, в среднем каждый год увеличивается на 13,16 млн. руб.

На производительность труда повлияет увеличение количества рабочих дней и средней продолжительности смены.

Анализ фонда оплаты труда показал, что в 2013 году уровень ниже чем в 2012 на 0.17% в результате невыполнения плана по выпуску продукции. Экономия по отношению к 2012 году составила 214.93 тыс. руб., а за счет изменения численности ФОТ уменьшилась на 973.08 тыс. руб., и за счет изменения средней заработной платы выросла на 758.15 тыс. руб.

Себестоимость в 2013 году выросла на 5.8% или на 34 957.15 тыс. руб. При этом значительный перерасход произошел по материальным затратам на 13.05% и по амортизации - на 10.3%.

Из анализа также видно, что прибыль увеличилась на 32,54 млн. руб. или на 27,38%, а рентабельность продаж возросла на 7,2%.

Я рекомендую внедрить следующие мероприятия, которые помогут снизить себестоимость предприятия ЗАО "УЗПС":

·        Сокращение численности работников с целью оптимизации затрат;

·        Установка газо-воздушного нагревателя с целью снижения затрат на тепло-энергию;

·        Увеличение прибыли за счет дополнительных объемов реализации теплоэнергии.

Сокращение численности работников позволит уменьшить затраты на оплату труда на 795,98 тыс. руб., при этом внедрение данного мероприятия позволит увеличить прибыль на 0.51%.

В результате установки газо-воздушного нагревателя ГВН-450, при прочих равных условиях, планируется снижение энергозатрат на отопление здания сталепроволочного цеха на 215,61тыс. руб в год.

За счет дополнительных объемов реализации теплоэнергии при положительном решении можно получить дополнительную прибыль в сумме 1 113,45тыс. руб.

Итого, суммарный эффект от мероприятий составит 2 125 047,54 рублей.

В целом можно сделать вывод, рассмотренные выше мероприятия, играют большую роль в повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "УЗПС". Они позволят снизить себестоимость изделий, материальные затраты, повысить прибыль и объем реализации продукции на предприятии.

Список использованных источников

1. Баев, И.А., Варламова З.Н. Экономика предприятия - Санкт-Петербург: ПИТЕР, 2013. - 492 с.

. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. для студентов экон. спец. - 4-е изд., доп и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.

. Власов В.Ф. Повышение эффективности вспомогательного производства. М.: Экономика 2013. - 192 с.

4. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебник для вузов.: Питер, 2013. - 480 с.

. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р. Планирование на предприятии. М: Филин, 2013. - 415 с.

. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. - 6-е изд., переаб и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 414 с. - (Высшее образование).

. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие /А.И. Ильин. - 8-е изд., стер. - М: Новое знание, 2010 - 668 с. - (Экономическое образование).

. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2013. - 126 с.

. Мизиковский Е.А. Нормативный учет себестоимости продукции вспомогательных производств. М.: - Финансы и статистика, 2009. - 199 с.

. Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Планирование деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2013. - 432с.

. Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 303с.

. Сопко В.В. Проблемы учета затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции в промышленности. М.: ИНФРА-М, 2009.144 с.

. Синицина Л.М. Организация производства. Мн.: УП "ИВЦ Минфина", 2013. - 207 с.

. Новиченко П.П., Карбышева А.Д. Учет себестоимости в управлении производством. - М.: Финансы, 2013. - 126 с.

. Черноудов Н.Н., Юрьев Н.М. Планирование и калькулирование себестоимости промышленной продукции. М.: Экономика, 2009. - 18/3 с.

. Экономика: Учебник / Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство БЕК, 2013. - 816с.