Отчет по практике: Банковская деятельность в Республике Беларусь

Банк осуществляет обособленный учет:

- сделок, совершенных банком от своего имени и за свой счет;

- договоров поручения, комиссии, доверительного управления;

- сделок, совершенных во исполнение договоров поручения, комиссии, доверительного управления;

- сделок, совершенных на внебиржевом рынке, зарегистрированных банком, по которым банк не выступает стороной по сделке.

Учет договоров поручения, комиссии, доверительного управления, сделок, совершенных на внебиржевом рынке, осуществляется на бумажном носителе в хронологическом порядке в соответствующих журналах.

Учет сделок, совершенных на биржевом рынке, осуществляется в электронном виде.

Журналы хранятся банком бессрочно.

Протоколы о результатах торгов брошюруются по периодам времени и хранятся бессрочно.

Договор и иные документы, сопровождающие сделки, хранятся банком пять лет.

11. Анализ деятельности коммерческого банка

11.1 Общий анализ банковской отчетности

Финансовая отчетность по Национальным стандартам финансовой отчетности (НСФО) составляется и представляется в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь.

Банк составляет годовую финансовую отчетность (отчет о финансовом положении, отчет о (совокупных) прибылях и убытках, отчет об изменениях в капитале, отчет о движении денежных средств, примечания) в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Финансовая отчетность, составляемая в соответствии с МСФО, формируется на базе бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь путем применения трансформации (перегруппировки) статей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытке, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений.

Годовая финансовая отчетность ЗАО «МТБанк» представлена в приложениях за год (по 31 декабря 2010 г.) и подтверждена заключением независимых аудиторов ИООО Ernst&Young LLC.

Рассмотрим отчет о финансовом положении - ПРИЛОЖЕНИЕ С.

Банк составляет баланс (отчет о финансовом положении) в порядке убывания ликвидности активов. Элементами отчета являются активы, обязательства и капитал.

Активы - это ресурсы и имущество, которые контролируются банком в результате операций и событий отчетного или прошлых периодов и от которых банк ожидает экономической выгоды в будущем. Под будущей экономической выгодой следует понимать поступление (прямо или косвенно) денежных средств или их эквивалентов.

Активы на 31 декабря 2010г. составили 712 117 миллионов белорусских рублей (далее - млн бел. руб.), увеличившись по сравнению с 2009 г. на 230 625 млн бел. руб. и на 345 154 млн бел. руб. по сравнению с 2008 г.

Наибольший удельный вес в группе Активы занимают статьи: «Кредиты клиентам» - 403 486 млн. бел. руб. (57%) и «Денежные средства и их эквиваленты» - 196 млн бел. руб. (28%).

Обязательства - это текущая задолженность банка, возникшая в отчетном или прошлых периодах, урегулирование которой приведет к оттоку из банка ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Обязательства на 31 декабря 2010г. составили 599 009 млн бел. руб., увеличившись на 248 486 млн бел. руб. по сравнению с 2009 г. и на 337 021 млн бел. руб. по сравнению с 2008 г.

Наибольший удельный вес в группе Обязательства занимают статьи: «Средства клиентов» - 398 861 млн бел. руб. (67%); «Прочие заемные средства» - 97 417 млн бел. руб.(16%).

Капитал - это остаточная величина активов, на которую могут претендовать владельцы после погашения всех обязательств банка.

Итого капитал за 2010 г. составил 113 108 млн бел. руб., в то время как в 2009 г. эта величина составила 130 969 млн бел. руб., а в 2008 г. - 104 975 млн бел. руб., причем статья «Уставный фонд», входящая в группу Капитал, оставалась неизменной в 2008, 2009 и 2010 г. и равняется 91 309 млн бел. руб.

Далее рассмотрим отчет о совокупном доходе (отчет о прибылях и убытке) - ПРИЛОЖЕНИЕ Т.

Все статьи доходов и расходов, признанные в периоде, в обязательном порядке должны включаться в прибыль или убыток.

В отчете о совокупном доходе раскрываются основные виды доходов и расходов, сгруппированные по их характеру. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и операциям с иностранной валютой представляются в финансовой отчетности на нетто-основе как чистый доход (или чистый расход).

В статье Доходы за 2010 г. наибольший удельный вес занимают статьи «Процентные доходы» - 58 798 млн бел. руб., «Комиссионные доходы» - 28 201 млн бел. руб., чистые доходы по торговым операциям в иностранной валюте - 19 958 млн бел. руб. В 2009 г. три данных статьи также занимали наибольший удельный вес.

В статье Расходы за 2010 г. лидируют статьи «Расходы на персонал» - 24 837 млн бел. руб., «Прочие операционные расходы» - 19 444 млн бел. руб., «Процентные расходы в части - средства клиентов» - 18 088 млн бел. руб. Аналогичная ситуация наблюдалась в 2009 г.

Расходы по налогу на прибыль в 2010г. составили 7 215 млн бел. руб. (в 2009г. - 6 268 млн бел. руб.).

Чистая прибыль за 2010 г. составила 36 014 млн бел. руб., увеличившись по сранению с 2009 г. на 10 468 млн бел. руб. (или на 41%).

Рассмотрим отчет об изменениях в капитале - ПРИЛОЖЕНИЕ У.

Изменения в собственном капитале банка между двумя отчетными периодами отражают увеличение или уменьшение его чистых активов за отчетный период.

Величина уставного фонда неизменна на протяжении 3-х лет (2008, 2009, 2010) и составила 91 309 млн бел. руб. Величина нераспределенной прибыли снизилась по сравнению с 2009г. на17 057 млн бел. руб. и составила 22 125 млн бел. руб.

Итого капитал за 2010г. составил 113 108 млн бел. руб., снизившись по сравнению с 2009г. на 17 861 млн бел. руб.

Далее рассмотрим отчет о движении денежных средств (ПРИЛОЖЕНИЕ Ф), который составляется косвенным методом и представляет данные о движении денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. При данном методе прибыль или убыток до налогообложения корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности, и статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выбытием денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

Рассмотрим данные за 2009г.: статья «Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов» составила 67 476 млн бел. руб. Что входит в эту величину? Чистое поступление (расходование) денежных средств от операционный, инвестиционной и финансовой деятельности.

Чистое поступление денежных средств от операционной деятельности составляло 41 521 млн бел. руб.; чистое поступление денежных средств от финансовой деятельности - 13 192 млн бел. руб.; чистое расходование ден. средств от инвестиционной деятельности - 407 млн бел. руб.

Таким образом, с учетом положительного влияния изменений обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты (13 170 млн бел. руб.) денежные средства и их эквиваленты на конец 2009г. составляли 150 225 млн бел. руб., увеличившись по сравнению с началом года на 67 476 млн бел. руб.

В 2010г. ситуация несколько изменилась. Статья «Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов» составила 46 213 млн бел. руб., снизившись по сравнению с предыдущим периодом на 21 263 млн бел. руб. (32%). Причем величина данной статьи положительна лишь благодаря поступлению средств от финансовой деятельности (57 841 млн бел. руб.), в то время как по операционной и инвестиционной деятельностям получен расход - 7 447 млн бел. руб. и 5 296 млн бел. руб. соответственно.

Таким образом, с учетом положительного влияния изменений обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты (1 115 млн бел. руб.) денежные средства и их эквиваленты на конец 2010г. составили 196 438 млн бел. руб., увеличившись по сравнению с началом года на 46 213 млн бел. руб.

Целью вышеуказанной финансовой отчетности является представление пользователям информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении банка.

Пользователями данной финансовой отчетности являются:

1) инвесторы и владельцы (для оценки риска и рентабельности инвестиций);

2) Национальный банк Республики Беларусь;

3) общественность;

4) клиенты банка (юридические и физические лица);

5) банки-контрагенты.

11.2 Анализ доходов и расходов банка, его прибыли и рентабельности

Рассмотрим Отчет о прибыли и убытках ЗАО «МТБанк» за 3 квартал 2010 года - ПРИЛОЖЕНИЕ Х.

Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей (линейных статей), характеризующих финансовые результаты деятельности банка за отчетный период, в данном случае - квартал (доходы, расходы и разность между ними - прибыль или убыток).

Отчет о прибыли и убытках является второй основной формой финансовой отчетности и составляется на основании данных ежедневного баланса за последний рабочий день отчетного периода по счетам класса 8 «Доходы банка» и класса 9 «Расходы банка» Плана счетов.

За 3 квартал 2010г. наибольший удельный вес в группе Доходы занимают статьи: «Процентные доходы» - 53 152,2 млн бел. руб.; «Комиссионные доходы» - 26 614,1 млн бел. руб.; «Чистый доход по операциям с иностранной валютой» - 12 897,1 млн бел. руб.

За тот же период 2009г. также занимали наибольший вес данные статьи: «Процентные доходы» - в размере 39 431,7 млн бел. руб.; «Комиссионные доходы» - в размере 21 956,0 млн бел. руб.; «Чистый доход по операциям с иностранной валютой» - в размере 13 176, 6 млн бел. руб.

Теперь рассмотрим Расходы. Наибольший удельный вес за 3 квартал 2010г. занимают статьи: «Операционные расходы» - 29 698,7 млн бел. руб.; «Процентные расходы» - 19 643,8 млн бел. руб. Такая же ситуация наблюдалась за аналогичный период 2009г., только немного иным был размер статей: «Операционные расходы» - 30 462,5 млн бел. руб.; «Процентные расходы» - 19 817,3 млн бел. руб.

Налог на прибыль в 2009г. составил 4 337,8 млн бел. руб., в 2010 - 6 282,7 млн бел. руб.

Завершающая статья Прибыль составила в 2010г. 30 407, 8 млн бел. руб., увеличившись по сравнению с 2009г. на 12 970 млн бел. руб. или на 42,7%.

Таким образом, финансовый результат деятельности ЗАО «МТБанк» за 3 квартал 2010г. составил 30 407, 8 млн бел. руб.

11.3 Анализ собственного капитала банка

Капитал банка включает статьи: уставный фонд, резервный фонд, накопленная прибыль, эмиссионный доход, фонд переоценки статей баланса.

Рассмотрим бухгалтерский баланс ЗАО «МТБанк» на 1 октября 2010г. - ПРИЛОЖЕНИЕ Ц.

Величина уставного фонда на эту дату составляет 65 116, 5 млн бел. руб., оставшись прежней, по сравнению с 2009г.

Резервный фонд также не изменился и составил 12 532, 6 млн бел. руб.

Несколько уменьшилась величина накопленной прибыли - с 50 555 млн бел. руб. до 49 546,8 млн бел. руб.

Увеличился фонд переоценки статей баланса - с 2 982,3 до 3 398,7 млн бел. руб.

На декабрь 2010 и 2009 годов объявленный, выпущенный и оплаченный уставный капитал банка составил 75 585 обыкновенных акций номинальной стоимостью 861 500 руб. каждая (по фактической стоимости). Все акции имеют одинаковую номинальную стоимость и предоставляют право одного голоса.

В 2009 и 2010 годах движения в выпущенных, полностью оплаченных и находящихся в обращении акциях не было; структура капитала представлена ниже (показатели приведены в миллионах белорусских рублей):

На собрании акционеров, состоявшемся в ноябре 2010 года, банк объявил промежуточные дивиденды за 2010 отчетный год на общую сумму 21 769 млн. руб. на обыкновенные акции (т.е. из расчета 288 007 руб. за акцию).

11.4 Анализ привлеченных средств банка

Средства клиентов включают в себя следующие позиции:(млн. бел. руб.)

Таким образом, по сравнению с 2009г. отмечается увеличение привлеченных средств, как за счет срочных депозитов, так и за счет средств на текущих счетах.

На 31 декабря 2010г. средства клиентов в размере 83 937 млн. руб. (21%) представляли собой средства десяти крупнейших клиентов (2009г. - 63 823 млн. руб. (21%).

В состав срочных депозитов входят вклады физических лиц в сумме 114 972 млн. руб. (2009 - 99 675 млн. руб.). В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь банк обязан выдать сумму вклада физического лица в течение 5 дней с момента требования вкладчика. В случаях, когда срочный вклад возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, если договором не предусмотрен иной размер процентов.