Дипломная работа: Формирование учетной политики и анализ её влияния на финансовые результаты деятельности организации на примере ООО "Интер-клуб"

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
74
1. Выбор метода признания дохода для целей налогового учета.
Налоговым законодательством установлено право выбора метода признания
расходов для целей налогового учета, но опираясь на положения гл. 25 НК РФ
большинство предприятий должны применять метод по начислению.
Как объясняет Г. И. Алексеева это связано с тем, что «согласно п. 1 ст. 273
Налогового кодекса РФ организации имеют право применять кассовый метод,
если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1
млн. руб. за каждый квартал. Поскольку этот предел очень низкий, то выдержать
его могут не все предприятия» [7, c. 4].
2. Право предприятия на применение амортизационной премии.
Амортизационная премия представляет собой особый порядок учета
сумм амортизации, в соответствии с которым налогоплательщик имеет пра-
во единовременно включать в состав расходов отчетного (налогового) периода
расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной
стоимости основных средств, а по основным средствам, относящимся к третьей-
седьмой амортизационным группам, - не более 30 %. Также в состав расходов
можно включить расходы, которые понесены в случаях достройки,
дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения,
частичной ликвидации основных средств.
Таким образом, использование амортизационной премии предоставляет
возможность организации единовременно списать в расходы отчетного
(налогового) периода от 10 % до 30 % первоначальной стоимости основных
средств. В результате чего произойдет уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Но как показывает практика эффект от применения амортизационной
премии недолговечен, поскольку после первого года срока использования
основных средств, он нейтрализуется увеличением налога на прибыль,
спровоцированного уменьшением амортизации.
3. Выбор метода начисления амортизации для амортизируемого имущества.
Организация самостоятельно выбирает метод начисления амортизации, затем
75
закрепляет его в учетной политике и не меняет его в течение всего периода
начисления амортизации. Но по имуществу, входящему в восьмую-десятую
амортизационные группы, амортизация начисляется исключительно линейным
способом. При этом имеют место преимущества данного метода начисления
амортизации [35, c. 106]:
- простота начисления;
- используется отдельно для каждого основного средства, что в итоге
позволяет более точно вести учет списания стоимости объектов;
- равномерное перенесение затрат на себестоимость;
- используя линейный метод можно «сблизить» налоговый учет с
бухгалтерским.
Нелинейный метод начисления амортизации тоже имеет ряд достоинств.
Благодаря нелинейному методу происходит уменьшение сумм
амортизационных отчислений с каждым месяцем всего срока использования
объекта. Исходя из того, что значительная часть основных средств имеет
наивысшею степень отдачи в первые годы использования, применение данного
метода дает возможность сопоставлять размер амортизационных отчислений с
пользой полученной от объекта. Поэтому применение нелинейного метода
рационально для объектов основных средств с более или менее коротким
жизненным циклом (5-7 лет). Например, машины и оборудование, сооружения и
передаточные устройства, транспортные средства, входящие в первые четыре
амортизационные группы.
Нелинейный метод начисления амортизации позволяет сначала списать на
расходы наибольшие суммы амортизации по сравнению с линейным методом.
Как правило, применение нелинейного метода выгодно налогоплательщику, так
как в первую половину срока полезного использования объекта списывается
большая часть его стоимости. Соответственно, в первую половину срока
эксплуатации объекта будет признано больше расходов по сравнению с
амортизацией линейным методом. В то же время следует понимать, что
нелинейный метод не увеличивает сумму амортизации, а только перераспределяет
76
ее по времени. Более раннее списание расходов выгоднее, так как это отсрочивает
уплату налога на прибыль.
К тому же отсрочка платежа по налогу на прибыль может помочь
организации стабилизировать финансовое положение, поскольку за время
отсрочки налога на прибыль организация может использовать денежные средства
для потребностей организации.
4. Создание резервов на предприятии. Создание резерва по сомнительным
долгам является одним из эффективных методов налоговой оптимизации.
Основным условием для создания резерва является использование организацией
для расчета налога на прибыль метода начисления. Налогоплательщик
самостоятельно принимает решение о создании резерва и закрепляет свое
решение в учетной политике.
В соответствии с законодательством резервы можно создавать по
сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ); на ремонт основных средств (ст. 324 НК
РФ); на предстоящие отпуска, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за
выслугу лет (ст. 324 НК РФ); на гарантийный ремонт (ст. 267 НК РФ).
Организация, создавая резервы, получает возможность значительно уменьшить
налоговую базу по налогу на прибыль.
Как пишет З. И. Кругляк, консультант-эксперт по финансовым,
экономическим, налоговым, правовым и бухгалтерским вопросам, главный
редактор газеты «Налоги», рассматривая выгодность создания резервов по
отпускам и на ремонт основных средств, «если расходы запланированы на конец
года, то ежемесячно налогоплательщик может уменьшать налогооблагаемую
прибыль на сумму отчислений в создаваемые резервы, а если расходы
планируется осуществить в начале года, то резервы формировать
нецелесообразно, так как это отодвинет момент признания расходов для целей
налогообложения на конец года» [37, c. 1084].
5. Оптимальный выбор способа уплаты авансовых платежей по налогу на
прибыль.
В ст. 286 НК РФ определены способы уплаты налога на прибыль:
77
1. уплата налога ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными
исходя из фактически полученной прибыли;
2. уплата налога ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными
исходя из прибыли, полученной за прошлый квартал;
3. уплата налога ежеквартальными авансовыми платежами по итогам
отчетного периода (для предприятий у которых за последние четыре квартала
доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый).
По этой причине рассмотрим наиболее часто встречающиеся варианты.
Как показывает практика, большинство организаций выбирают первый вариант.
Поленова С.Н. [48, c. 51] отмечает следующий недостаток этой системы уплаты
авансовых платежей в «необходимости ежемесячно заполнять налоговую
декларацию и представлять ее в налоговый орган (п. 3 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287
НК РФ)».
При втором варианте сумма ежемесячного авансового платежа, которая
уплачивается в бюджет в течение текущего квартала, определяется исходя из
суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего
квартала (абз. 3-5 п. 2 ст. 286 НК РФ). Данный вариант следует применять
организациям, имеющим стабильный цикл производства.
Таким образом, следует помнить, что порядок разработки учетной политики
для целей налогового учета зависит от индивидуальных особенностей
деятельности предприятия. Исходя из характера деятельности организации, лица,
разрабатывающие данный учетный документ, должны обозначить те вопросы,
которые необходимо раскрыть наиболее полно, а какие из них затрагивать не
стоит. И в конечном итоге правильно и рационально составленная учетная
политика предоставляет объективную возможность налогоплательщикам
пользовать собственными правами, связанными с освобождением на законном
основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных форм
предпринимательской деятельности и соответственно будет способствовать
оптимизации налоговых платежей организации и как следствие повышению
эффективности предпринимательской деятельности.
78
Самые насущные вопросы в настоящее время связаны с легализацией и
одновременной оптимизацией налогообложения предприятий и других
юридических лиц. Знания налогового кодекса способствует грамотно оценить
ситуацию и решить проблемы, касающиеся этого вопроса. Для организации
главный критерий оптимизации налоговых платежей состоит в том, чтобы
достичь как можно большего объема ресурсов, которые остаются в их
распоряжении в том случае, если обеспечен дальнейший рост прибыли от
деятельности собственников предприятий. Оптимизация налоговых платежей в
организации имеет объективные и субъективные предпосылки [58, c. 76].
Объективные предпосылки состоят в том, что любая налоговая система, которая
является частью экономической системы, создает какой- либо уровень
налогообложения.
Учетная политика - правила, которые принимает руководитель
экономического субъекта, для того, чтобы составлять финансовую отчетность и
для возможности организовать бухгалтерский учет. В Налоговом кодексе РФ
учетная политика представлена статьей 11 НК РФ, предполагаемая как выбранная
налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов определения
доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных
необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной
деятельности налогоплательщика. Основной целью учетной политики является
документально предоставленные методы ведения бухгалтерского учета, которые
используются предприятием.
На сегодняшний день, чтобы рассчитать предполагаемый налог, следует не
уводить денежные средства из под налогообложения, а разобраться в этой
системе. И с помощью этого возможно создать модель операций, способную
минимизировать налоги. При разработке учетной политики ООО «Интер-Клуб»
стоят некоторые задачи:
1. Создать бухгалтерский учет как можно более простым, это позволит
произвести анализ хозяйственной деятельности организации.
2. Создать наилучшую систему налогового учета.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7068

Смотрите также:

Концепция музейного комплекса на базе Кажымского чугунолитейного завода
Образ професионального будущего у девушек, занимающихся сихронным плаванием