КУРСОВАЯ РАБОТА
“Использование
безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения
бухгалтерского учета”
Содержание
Введение
. Понятие безналичных расчетов, принципы, правила их организации в Российской Федерации
.1 Понятие безналичных расчетов
.2 Счета, на которых отражаются операции по безналичным расчетам
.3 Открытие расчётного счёта
.4 Принципы и правила организации безналичных расчетов в Российской Федерации
. Формы безналичных расчетов
.1 Расчеты платежными поручениями
.2 Расчеты платежными требованиями-поручениями
.3 Расчеты аккредитивами
.4 Расчеты чеками
.5 Расчёты по инкассо
. Учёт расчётных операций
.1 Синтетический и аналитический учет расчетных операций
.2 Учет операций на валютном счете
.3 Учет операций на специальных счетах
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.
Качественные изменения в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором - их приток.
Статьей 140 ГК устанавливается, что платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Они производятся путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. В данной курсовой работе я буду рассматривать безналичные расчёты.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Существует много форм безналичных расчетов. Основные из них названы в Положение ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо. Перечень этот не является исчерпывающим. Допускаются безналичные расчеты и в иных формах, так безналичными расчетами признаются расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование), расчеты в форме перевода электронных денежных средств, перевод электронных денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством и договорами с учетом требований настоящего Положения.
Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами (далее - основной договор).
Безналичный денежный оборот охватывает расчеты между:
предприятиями, учреждениями, организациями различных форм собственности имеющими счета в кредитных учреждениях;
юридическими лицами и кредитными учреждениями по получению и возврату кредита;
юридическими лицами и населением по выплатам зарплаты, доходов по ценным бумагам;
физическими и юридическими лицами с казной государства по оплате налогов, сборов и др. обязательных платежей.
Цель моей курсовой работы изучить использования безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета.
Задачи курсовой работы: рассмотреть и изучить безналичные расчеты, их принципы организации, основные формы и учёт расчётных операций в бухгалтерском учёте.
При выполнении курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по теории финансов, банковской и кредитной системам, бухгалтерскому учету, нормативно-правовые акты РФ, инструкции ЦБ РФ, план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и статьи периодической печати
. Понятие
безналичных расчетов, принципы, правила их организации в Российской Федерации
.1 Понятие безналичных расчетов
Согласно с Положением №383-П от 19.06.12 «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Экономической базой безналичных расчетов является материальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежного оборота (примерно три четверти) приходится на расчеты по товарным операциям, т.е. на платежи за товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги. Остальная часть платежного оборота (примерно одна четверть) - это расчеты по нетоварным операциям, т.е. расчеты предприятий и организаций с бюджетом, органами государственного и социального страхования, кредитными учреждениями, органами управления, судом, арбитражем и т.д.
По признаку территориального расположения предприятий и обслуживающих их банков различают расчеты иногородние и одногородние. Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банков, находящимися в одном населенном пункте, называются одногородними (местными расчетами). Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми учреждениями банков, находящимися в разных населенных пунктах, называются иногородними.
Безналичные расчеты за товары и услуги, а также
в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая
из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных
документов. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных
элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему
документооборот. Документооборот - это система оформления, использования и
движения расчетных документов и денежных средств, куда входят: выписка
грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов;
содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составления расчетного
документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам
расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; порядок и
сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств;
порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников
расчета и осуществления мер экономического воздействия.
.2 Счета, на которых отражаются операции по
безналичным расчетам
Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих, специальных, валютных и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления последними соответствующих документов.
Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Расчетные счета, предназначены для осуществления текущих платежей по распоряжению организации и зачисления поступлений денежных средств в адрес организации. Число расчетных счетов, открываемых организации различными коммерческими банками, законодательно не ограничено. Однако если организация является недоимщиком по платежам в бюджет, то она должна выбрать по своему усмотрению один счет («счет недоимщика»), на который должны аккумулироваться все суммы, поступающие в адрес этой организации во все другие банки. Для открытия расчетного счета требуется разрешение налоговой инспекции, которое выдается по заявлению организации. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.
Текущие счета в настоящее время открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется, что происходит при открытия счета. Предприятия, имеющие в банке расчетные счета, могут совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, без установления какого-либо перечня, но не противоречащие законодательству.
Специальные счета применяются для хранения средств строго целевого назначения.
Валютные счета предназначены для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка РФ на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, на каждый вид валюты отдельный счет. Кроме того, организация может иметь счета в евро, в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) или в валюте клиринговых расчетов. В соответствии с валютным законодательством организации открывают одновременно с валютным счетом и транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета организация в обязательном порядке продает на внутреннем рынке 50% валютной выручки по курсу Центрального банка РФ. Остаток валютной выручки с транзитного счета зачисляется на валютный счет организации.
Статья 856 ГК РФ предусматривает ответственность
банка за ненадлежащее совершение операций по счету клиента. Ответственность
банка состоит в основном в выплате процентов и убытков в соответствии со
статьей 395 ГК РФ. Размер процентов определяется ставкой рефинансирования,
действующей на день исполнения денежного обязательства в месте нахождения
предприятия-клиента. Если удержанные банком суммы выражены в иностранной
валюте, то проценты с него взыскиваются по ставке валютного депозита
банка-должника. Проценты взимаются по день уплаты суммы кредитору.
.3 Открытие расчётного счёта
Для открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка представляются следующие документы:
заявление об открытии расчетного счета по установленной форме; - документ о государственной регистрации предприятия (заверенный соответствующим органом исполнительной власти);
копия учредительного договора о создании предприятия (заверенная нотариально);
копия устава (нотариально удостоверенная);
документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или контракт);
документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт);
две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати (нотариально заверенные);
справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов;
справка о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде; регистрационная карточка статистических органов.
Все перечисленные документы сдаются главному юрисконсульту или главному бухгалтеру банка. После соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера. Открытие расчетного счета сопровождается заключением между предприятием и банком Договора о расчетно-кассовом обслуживании (РКО).
В соответствии с названным договором банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному РКО в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг, оказание консультационных услуг по вопросам ведения счетов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента, о конфиденциальности информации и сохранении коммерческой тайны по операциям клиента. Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности, и другие документы, необходимые для организации РКО; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета или изменении организационно-правовой формы, представляя заверенные нотариусом учредительные документы.
Поскольку РКО клиентов осуществляется банками на платной основе, то в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них. В частности, в договорах предусматриваются плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (определенный процент от суммы дебетового оборота или от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов.
В договоре на РКО предусматривается ответственность
обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет
ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета
клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет
ответственность за достоверность документов. В договоре фиксируются размеры
штрафов за нарушения сторонами, также предусматриваются порядок разрешения
споров, срок действия и особые (дополнительные) условия.
1.4 Принципы и правила организации безналичных
расчетов в Российской Федерации
В соответствии с «Положении ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002 г. № 2-П.
Первый принцип состоит в осуществлении расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие счетов как у получателя, так и у плательщика - необходимая предпосылка безналичных расчетов. Пункт 2 статьи 861 ГК РФ указывает, что данные расчеты производятся через банки или иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета.
Проведение расчетов через банк должно характеризоваться используемой при этом формой, экономической целесообразностью и сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка.
Второй принцип заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев и в пределах остатка средств на счете.
Согласие плательщика на платеж реализуется применением соответствующего платежного инструмента (чека, платежного поручения), который свидетельствует о распоряжении владельца на списание средств. В некоторых случаях применяется специальный акцепт документов, выписанных получателями средств (платежные требования-поручения, платежные требования, переводной вексель). С другой стороны, законодательство допускает и случаи бесспорного списания средств со счета плательщика (ст. 854 ГК РФ).
Третий принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. Данный принцип нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка в организации договорных и расчетных отношений. А банку отводится роль посредника в платежах. Это обстоятельство вполне соответствует рыночным отношениям в экономике страны. Выступая в качестве посредников, банки осуществляют контроль за соблюдением установленных правил расчетов. Однако контроль за выполнением договорных обязательств участников рыночных отношений в настоящее время недостаточно развит.