При начислении процентов по коммерческому кредиту также применимо общее правило п.1 ст. 809 ГК РФ, возлагающее на должника обязанность уплачивать проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ за весь период пользования чужими денежными средствами или вещами вплоть до фактического платежа соответствующих денежных сумм в качестве платы за коммерческий кредит. За просрочку, независимо от выплаченных процентов с момента просрочки исполнения денежного обязательства, к должнику применяется ответственность, предусмотренная ст. 395 ГК РФ (п.2 ст. 811 ГК РФ). Подобным же образом разрешён вопрос о последствиях несоблюдения сторонами договора купли - продажи товара, с предварительной оплатой (п. 4 ст. 487 ГК РФ), в кредит (п. 4 ст. 488 ГК РФ), в рассрочку (п.3 ст. 489 ГК РФ).
Коммерческое кредитование имеет определённые недостатки; сопряжено с кредитными и валютными рисками; связывает оборотные средства и ухудшает балансовые показатели и платёжеспособность кредитора. Оно предполагает существование доверительных отношений между контрагентами. Отсюда другое название коммерческого кредита - фирменный кредит. Фирменный кредит, как правило, гибко сочетается с банковским.
Коммерческое кредитование, будучи условием о порядке оплаты предоставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и так далее, допускается и в иностранной валюте. Это вытекает, прежде всего, из существования торгового экспортно-импортного оборота между иностранными и российскими контрагентами.
Поскольку элементы коммерческого кредита присутствуют и в договоре товарного кредита, это в равной степени распространяется и на него.
Следует обратить внимание на положение о характере имущества. Так, если банковские ссуды были получены на приобретение основных средств, нематериальных и иных в необоротных активов, затраты на оплату процентов этих ссуд в состав себестоимости не включаются. В данном случае надо применить механизм амортизационных отчислений.
Следует также заметить, что каких - либо требований к форме оплаты коммерческого кредита и процентов по нему действующее законодательство не содержит. Таким образом, возможно отнесение на себестоимость процентов, которые были оплачены путём предоставления отступного не в денежной форме (например, поставки товаров и так далее), а также путём зачёта взаимных требований.
В процессе своего развития кредит приобрел многообразные формы, основными из которых являются коммерческий и банковский кредит.
Итак, коммерческий кредит - это кредит, предоставляемый предприятиями, фирмами и другими хозяйственными субъектами друг другу. Кредит предоставляется в товарной форме, прежде всего путем отсрочки платежа. В большинстве случаев коммерческий кредит оформляется векселем. Вексель - это ценная бумага, представляющая собой безусловное денежное обязательство векселедержателя уплатить по наступлению срока определенную сумму денег владельцу векселя.
Цель коммерческого кредита - ускорить реализацию товаров и получение заключенной в них прибыли. Процент по нему ниже, чем по банковскому кредиту. Вместе с тем, размеры коммерческого кредита ограничены величиной резервных (свободных) капиталов, имеющихся у предпринимателей.
Эта ограниченность коммерческого кредита преодолевается путем развития банковского кредита.
Банковский кредит - это кредит, предоставляемый кредитно-финансовыми учреждениями (банками, фондами, ассоциациями) любым хозяйственным субъектам (частным предпринимателям, организациям, предприятиям) в виде денежных ссуд.
Банковские кредиты делятся:
А) на краткосрочные (до 1 года);
Б) среднесрочные (от 1 до 5 лет);
В) долгосрочные (свыше 5 лет).
Объект банковского кредита - денежный капитал. Заемщик - предприниматель, государство, домашние хозяйства; кредитор - владелец денежных средств (преимущественно банк).
Банковский кредит существенно шире коммерческого, так как он не ограничен направлением, сроками и суммами кредитных сделок. Коммерческий кредит обслуживает лишь обращение товаров, а банковский кредит - еще и накопление капитала, превращая в него часть денежных доходов и сбережений всех слоев общества. Кроме того, банковский кредит повышает его обеспеченность, т. е. банки гарантируют кредитоспособность заемщиков.
Банковский кредит носит двойственный характер, выступая то в виде ссуды капитала, когда заемщики используют его для увеличения объема функционирующего капитала, то в виде ссуды денег - платежных средств, необходимых для погашения долговых обязательств.
Для современной рыночной экономики характерно переплетение коммерческого и банковского кредита. Это проявляется при кредитовании не только предприятий, но и потребителей.
К другим формам кредита относятся следующие:
Потребительский кредит - предоставляется частным лицам на срок до 3-5 лет при покупке, прежде всего, потребительских товаров длительного пользования (мебель, автомобили, холодильники, телевизоры и т. д.), а также разнообразных услуг (на получение образования и т. п.). За использование потребительского кредита взимается, как правило, высокий процент (до 30% годовых).
Разновидностью потребительского кредита является ипотечный кредит, предоставляемый в виде долгосрочных ссуд под залог недвижимости (земли, зданий), а также долгосрочные ссуды (на очень длительный срок - 15-25-30 лет) частным лицам на приобретение или строительство жилья (жилищный кредит). Ипотечный кредит используется главным образом для обновления основных фондов в сельском хозяйстве и способствует концентрации капитала в этой сфере общественного производства.
Государственный кредит - представляет собой систему кредитных отношений, в которой государство выступает заемщиком, а население и частный бизнес - кредиторами денежных средств. Источником средств государственного кредита служат облигации государственных займов, которые могут выпускаться не только федеральным, но и местными органами власти (краев, областей).
Государство использует данную форму кредита, прежде всего для покрытия дефицита государственного и федерального бюджетов. То есть доходы от внутренних займов стали вторым (после налогов) источником финансирования государственных расходов, особенно в низко рентабельных, но необходимых для воспроизводственных процессов отраслях экономики (жилищное строительство, инфраструктура, сельское хозяйство и т. д.).
Международный кредит - представляет собой движение ссудного капитала между странами. Международный кредит предоставляется в товарной или денежной (валютной) форме. Кредиторами и заемщиками являются банки, частные фирмы, государства, международные и региональные организации. Ростовщический кредит сохраняется как анахронизм в ряде развивающихся стран, где слабо развита кредитная система. Обычно такой кредит выдают индивидуальные лица, меняльные конторы, некоторые банки. Особенность этого кредита - чрезвычайно высокие проценты (от 30 до 200 и выше).
Глава 2. История развития коммерческого кредита
2.1 Эволюция коммерческого кредита
История коммерческого кредита началась с создания в 1754 г. (одновременно с Дворянскими) Купеческого. Этот банк был предназначен обслуживать российских купцов, торговавших в "петербургском порте", как говорилось в Указе Елизаветы Петровны. Несмотря на кратковременное существование этого банковского учреждения, следует отметить его особое место в истории банковского предпринимательства в России как первого банка, осуществлявшего коммерческий, т. е. торгово-предпринимательский кредит.
Купеческий банк выдавал ссуды из 6% годовых русским купцам под залог товаров в размере 3/4 стоимости сроком на 1--6 месяцев. С 1764 г. банк получил право выдавать ссуды купцам без залога товаров -- под поручительство магистратов и ратуш, а впоследствии и под векселя. Подчиненный Комерц-Коллегии, Купеческий банк с первых своих шагов превратился в объект всевозможных финансовых манипуляций для лихоимной чиновничьей рати. По аналогии с современными реалиями нетрудно составить и решить тест на следующую ситуацию: к примеру, кому из торгующих в "петербургском порте" при равных условиях ратуша или магистрат выдаст документ о своем поручительстве (он назывался свидетельством, а потом аттестатом) на получение банковского кредита? Вы правильно решили историческую задачку: конечно же, тому, кто предложит большую взятку. Не случайно в Купеческом банке обороты находились в полнейшем беспорядке, из-за чего он часто лишался права самостоятельных операций. Вмешательство "заангажированных" чиновников в текущие дела Купеческого банка беспрерывно множило число случаев, когда кредиты выдавались без наведения необходимых справок о платежеспособности заемщиков. Бесконечные отсрочки по платежам сплошь и рядом превращали краткосрочные ссуды в долгосрочные. На деле оказывалось, что по большей части банковские ссуды оставались в руках первых заемщиков.
Первый опыт организации коммерческого кредита в России оказался малоуспешным, и Купеческий банк в 1782 г. был упразднен. С досадой и горечью в Указе Петра III отмечалось, что названные выше "банки имели служить для вспоможения всему обществу, но Нам известно, что следствие (т. е. результат. -- А. Г.) весьма мало способствовало намерению, и банковские деньги оставались по большей части в одних руках, в кои розданы с самого начала; сего ради повелеваем: в розданных в заем деньгах больше отсрочек не делать и все оные неотложно собрать".
Более удачным, если не сказать выдающимся, мероприятием русского правительства в финансовой сфере следует признать принятые по Указу Елизаветы Петровны от 6 ноября 1757 г. "меры вексельного производства". Говоря иначе, в российском банковском деле утверждались переводные операции, прообраз будущего трансферта и текущих счетов. Для России с обращением внутри ее тяжеловесных медных денег эти "меры" имели особо важное значение, так как значительно облегчали оборачиваемость торговых капиталов и организацию коммерческого кредита. Данное начинание русского Правительства, осуществленное по идее графа П. И. Шувалова, вдохнуло как бы свежую струю в архаичную и неуклюжую медноденежную систему России. О ее неуклюжести может свидетельствовать такой пример: царскую награду в 2000 руб. за свою оду "На день восшествия на престол Елизаветы Петровны" (1747 г.) М. В. Ломоносов доставлял с Монетного двора на двух (по некоторым описаниям -- на четырех) подводах. И не мудрено, если учесть, что пятак того времени весил 52 грамма.
С 1757 г. намеченные в елизаветинском Указе "меры" стали претворяться в жизнь. Они состояли в том, что "купцам, имеющим торговые дела в Санкт-Петербурге", разрешалось осуществлять вексельные переводы посредством могущественного в те годы государственного учреждения -- Соляной конторы.
Механизм данной экономической инновации заключался в следующем: между магистратами 50 крупнейших городов России было распределено 2 млн. медных денег для обращения по переводам, при этом деньги выдавались под 8-месячные векселя с платежом 0.5% в месяц.
Редчайшей для российской экономической истории успех данного начинания превзошел все мыслимые ожидания, и уже в следующем, 1758 г. по инициативе того же деятельного Петра Ивановича Шувалова в обеих столицах империи были учреждены "Банковские конторы вексельного производства для обращения медных денег", которые именовались "Медными банками". Их деятельность значительно оживила предпринимательскую деятельность в стране, правда, пока лишь преимущественно в торговой сфере.
Заметная подвижка в развитии коммерческого кредита произошла в годы царствования Екатерины II. Так, 21 июня 1764 г. она подписала Указ о создании двух Коммерческих банков -- в Санкт-Петербурге (для укрепления торговых связей с европейскими странами) и в Астрахани (для связей с азиатскими партнерами). Учитывая малоуспешный опыт Купеческого банка в развитии коммерческого кредита, в новом Указе вводился ряд ограничений на финансовые операции Коммерческих банков. Предписывалось в частности с большой осторожностью относиться к поручительским свидетельствам магистратов и ратуш, а также "дворян в поруки по купцам ни под каким видом не брать". Кроме того, Указ категорически предписывал "отсрочек в платеже денег никаких не давать".
К сожалению, и новая попытка организации коммерческого кредита в России завершилась ничем. Несмотря на очевидное покровительство властной императрицы и поддержку русского правительства, феодальная экономическая система России отторгала чуждые ей учреждения рыночной экономики, какими задумывались Коммерческие банки. Задумывались, но не стали. Казенное начало без труда подавило и свело на нет предпринимательский дух этих учреждений, лишенных какой бы то ни было самостоятельности. Так, к примеру, Астраханский Коммерческий банк находился в ведении местного губернатора, который самолично подбирал надежную клиентуру. Не успев развернуться, в 1767 г. банк сгорел во время очередного пожара, а на его месте было открыто богоугодное заведение. Ненамного счастливее оказалась судьба Петербургского Коммерческого банка. Уже в 1770 г., распылив основной и резервный капиталы по ссудам "нужным людям", банк прекратил выдачу кредитов, т. е. перестал функционировать по заданному назначению, а в 1782 г. был окончательно закрыт. коммерческий кредит ссуда рассрочка
Как уже отмечалось выше, правительство Екатерины II главное внимание уделяло устройству земельного и ломбардного кредитов, обслуживавших дворянские интересы, и явно недостаточно пеклось о развитии коммерческого кредита. Та же тенденция в развитии банковского дела сохраняется и в период царствования Павла I, хотя именно в эти годы произошел серьезный сдвиг в постановке коммерческого кредита. Так, в 1797 г. в пяти городах страны (Санкт-Петербург, Москва, Архангельск, Таганрог, Феодосия) как филиалы Ассигнационного банка учреждаются эсконтные (учетные) конторы, задачей которых являлось развитие коммерческого кредита, выдача ссуд под товары и страховое обеспечение торговой предпринимательской деятельности (принятие под залог товаров). Однако, как это часто случалось в России, благие намерения превзошли возможности крепостной экономики. В связи с ничтожным развитием вексельного оборота и ограниченностью свободных средств потенциал эсконтных контор остался невостребованным, и в 1806 г. они прекратили свое существование. В неразвитой кредитной системе России образовалась брешь, которая была в известной мере заполнена лишь в 1818 г., когда был открыт Государственный Коммерческий банк, который действовал до 1860 г., когда был учрежден Государственный банк России.