Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы по платежным ведомостям, подписанным директором и главным бухгалтером, в которых работники организации расписываются при получении денег. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя указывают фамилию, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдаются по ведомости, то перед распиской в их получении кассир делает запись: «По доверенности». Доверенность остается у кассира, и ее прикрепляют к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир УВД ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО РАЙОНА Г. ХАБАРОВСКА записывает в кассовую книгу. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток на следующий день. Один лист книги отрывной, он сдается главному бухгалтеру в конце рабочего дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление, а в кредит - выбытие наличности из кассы.
Один раз в квартал в УВД ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО РАЙОНА Г. ХАБАРОВСКА проводится ревизия денежных средств в кассе. Инвентаризация денежных средств проводится один раз в год на 31 декабря перед составлением годового бухгалтерского отчета.
При ревизии проводится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются актом инвентаризации наличия денежных средств и инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности. Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуются с последующим перечислением их в доход организации, а недостача денежных средств подлежит возмещению кассиром. Ущерб, причиненный недостачей бланков строгой отчетности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости.
2.3 Учет операций по расчетному счету
УВД ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО РАЙОНА Г. ХАБАРОВСКА имеет расчетный счет в КБ «Акцепт». С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований).
Банк выдает выписки из расчетного счета УВД ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО РАЙОНА Г. ХАБАРОВСКА с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
2.4 Учет материально-производственных запасов. 17 декабря 2005 г.
Учет материально-производственных запасов осуществляется на синтетическом счете 10 «Материалы», к которому открыты следующие субсчета:
10-3 «Топливо»;
10-5 «Запасные части»;
10-6 «Прочие материалы»;
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью материально - производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств.
При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.
При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 "Материалы" и кредитуют следующие счета:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно - заготовительными расходами;
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям;
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;
Материальные ценности, полученные от разборки списанных основных средств, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости и приходуют по дебету счета 10 с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".
При списании материалов вследствие непригодности их фактическая себестоимость списывается со счета 10 "Материалы" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Поступление материалов от поставщиков и связанные с этим расчеты отражаются в учете следующими проводками:
Таблица 8
Фактический расход материалов отражается по Кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами:
44 «Расходы на продажу» - учет затрат на продажу;
26 «Общехозяйственные расходы» - учет затрат по общехозяйственным расходам.
2.5Учет основных средств и нематериальных активов.
амортизация учетный политика
18 декабря 2005 г.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
В первоначальную стоимость объектов основных средств, включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации объектов основных средств в УВД ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО РАЙОНА Г. ХАБАРОВСКА производится линейным способом. При этом годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
Срок полезного использования объекта основных средств определен организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету:
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 02 «Амортизация основных средств».
Для учета основных средств используют следующие формы:
· Форма №ОС-1 - Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Применяется для оформления поступления, выбытия и внутреннего перемещения основных средств. Акт составляется на каждый объект, передается в бухгалтерию и служит основанием для записей в инвентарные карточки учета основных средств;
· Форма №ОС-2 - накладная на внутреннее перемещение основных средств. Применяется для оформления внутреннего перемещения основных средств, выписывается в двух экземплярах и служит основанием для соответствующих записей в инвентарной карточке;
· Форма №ОС-3 - акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. Применяется для оформления приема-сдачи объектов основных средств из капитального ремонта, реконструкции и модернизации;
· Форма №ОС-4 - Акт о ликвидации основных средств. Применяется для оформления выбытия отдельных объектов основных средств в случаях полной или частичной их ликвидации (кроме автотранспорта). В Акте отражаются затраты по ликвидации основных средств и стоимость материальных ценностей, полученных в результате выбытия;
Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту основных средств (инвентарному объекту) присваивается при принятии их к бухгалтерскому учету соответствующий инвентарный номер.
Присвоенный инвентарному объекту номер нанесен краской. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в организации. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года списания.
Пообъектный учет осуществляется в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об основных средствах по их видам и местам нахождения, что допускается стандартом для организации имеющей небольшое количество объектов основных средств.
Заполнение инвентарных карточек (инвентарной книги) производится на основе акта (накладной) приемки-передачи основных средств, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и списание объектов основных средств. В инвентарных карточках приведены основные данные по объекту основных средств:
· срок полезного использования;
· способ начисления амортизации;
· индивидуальные особенности объекта.
Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и находятся в бухгалтерии.
Для учета информации о наличии и движении основных средств применяется счет 01 «Основные средства». Принятие к бухгалтерскому учету основных средств отражается по Дебету счета 01 «Основные средства» и Кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.
На балансе УВД ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО РАЙОНА Г. ХАБАРОВСКА числятся следующие основные средства (табл.9):
Таблица 9. Основные средства УВД Железнодорожного района г. Хабаровска
Таблица 10 Учет поступления основных средств отображается следующими проводками
Таблица 11. Порядок отражения операций по возмездному выбытию объектов основных средств следующий:
Таким образом, учет основных средств в УВД ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО РАЙОНА Г. ХАБАРОВСКА ведется в соответствии с действующим законодательством РФ по учету основных средств.
2.6 Учет труда и заработной платы. 21-22 декабря 2005 г.
В УВД ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО РАЙОНА Г. ХАБАРОВСКА применяется повременно-премиальная оплата труда. Первичным документом для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени, в котором фиксируются неявки на работу и все отклонения от нормальной продолжительности рабочего времени. Неявки на работу подтверждаются документально: приказом на предоставление отпуска, приказом на командировку, листками нетрудоспособности и т.д.
Табель учета использования рабочего времени (форма Т-13) применяется для:
учета использования рабочего времени работников организации;
контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени;
получения данных об отработанном времени;
расчета заработной платы;
составления статистической отчетности по труду.
Табель учета рабочего времени составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передается в бухгалтерию. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы делаются только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных обязанностей и т.п.).