Курсовая работа (т): Ведение бухгалтерской документации в условиях банкротства

Ведение бухгалтерской документации в условиях банкротства

Курсовая работа

Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности организации в условиях банкротства

Введение

банкротство управление финансовый

В период рыночных реформ большая часть российских предприятий оказалась в тяжелом экономическом положении. Это связано не только с общей ситуацией в стране, но и со слабостью финансового управления на предприятиях. Отсутствие навыков адекватной оценки собственного финансового состояния, анализа финансовых последствий принимаемых решений поставили многие из них на грань банкротства. Именно поэтому, знание методов финансового анализа, умение разработать план оздоровления предприятия стали необходимой предпосылкой эффективного управления организацией. Каждый менеджер знает: худшее, что может случиться с предприятием, - это банкротство. Поэтому, принимая любое решение, руководитель, прежде всего, старается его избежать, а потом только уже соизмеряет возможные прибыли и убытки. Однако, рано или поздно, по вине ли плохой конъюнктуры рынка, кризиса ли ресурсов, неэффективного ли управления, банкротство может случиться с любым предприятием. Более глубокие причины следует искать в невозможности предвидеть состояние рынка в перспективе. Рынок требует от предпринимателя гибкости и приспособления. Слабость механизма адаптации предприятия к изменяющимся условиям внутренней и внешней среды лежит в основе возможности банкротства. Рыночная экономика и банкротство тесно связаны между собой. Без процедуры банкротства экономика становится неэластичной, так как перетекание финансовых, трудовых и материальных ресурсов от неэффективно к успешно работающим предприятиям становитсяневозможен. Актуальность проблемы банкротства отечественных предприятий обуславливает выбор темы данной курсовой работы. Целью данной курсовой работы является изучение методов оценки финансового состояния предприятия на предмет возможного банкротства, а также рассмотрение финансовых механизмов выхода предприятия из кризисного экономического состояния. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1 Обозначить основные причины возникновениябанкротства. 2 Рассмотреть методы прогнозирования банкротства в российской и зарубежной практике. 3 Провести анализ финансовой отчетности организации и оценить степень ее близостиксостояниюбанкротства. 4 Наметить финансовые мероприятия, способные вывести организацию из кризисногосостояния.

Глава 1. Теоретические аспекты анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности организации в условиях банкротства

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Также бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

Учетные системы всех стран мира основаны на использовании этого уравнения. Оно положено в основу бухгалтерской отчетности предприятий разных стран мира. Таким образом, пять элементов информации формируют бухгалтерскую отчетность организации: ее активы, обязательства, капитал, расходы и доходы.

Активы - ресурсы и имущество, контролируемые предприятием и представляющие собой результат операций и событий, состоявшихся в отчетном или иных прошлых периодах. Существенным признаком активов является их способность обеспечить в будущем определенную экономическую выгоду, которая должна заключаться в поступлении денежных средств или их эквивалентов.

Обязательства - это текущие обязательства предприятия, возникающие из предшествующих событий, и представляющие собой различные виды кредиторской задолженности, погашение или урегулирование которых приведет к снижению экономической выгоды в виде уменьшения реальных активов. В данную подгруппу относятся займы, долговые обязательства, банковские кредиты, задолженность поставщикам, различным юридическим и физическим лицам, резервы предстоящих расходов и т.п.

Капитал компании - представляет собой оставшуюся долю собственных активов предприятия после вычета обязательств.

Доходы - это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период, которое выражается в увеличении активов или уменьшении обязательств, результатом которых является увеличение капитала (причем увеличение капитала не должно происходить за счет вкладов собственников).

Расходы - это уменьшение экономических выгод за отчетный период в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)

Бухгалтерская отчетность состоит из:

·              бухгалтерского баланса;

·              отчета об изменениях капитала;

·              отчета о движениях денежных средств;

·              приложения к бухгалтерскому балансу;

·              отчет о целевом использовании полученных средств;

·              пояснительной записки;

·              аудиторского заключения для организаций, подпадающих под обязательный аудит.

.1 Понятие, виды и причиныбанкротства

Экономические аспекты кризисных ситуаций и банкротства предприятий являются весьма актуальными для стран с нормально развитой рыночной экономикой и, особенно, для Российской Федерации, экономика которой только начинает возрождаться после продолжительного периода упадка.

Существует даже такая точка зрения, что несостоятельность - неплатежеспособное состояние должника, а банкротство - действия должника (в основном неправомерные), которые привели его в такое состояние . Понятие банкротства даётся в статье 65 Гражданского Кодекса России «Несостоятельность(банкротство)юридическоголица»: 1) Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом), если оно не в состоянииудовлетворитьтребования кредиторов. Признание юридического лица банкротом судом влечет его ликвидацию. 2) Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, может совместно с кредиторами принять решение об объявлении о своем банкротстве и о добровольной ликвидации. 3) Основания признания судом юридического лица банкротом либо объявления им о своем банкротстве, а также порядок ликвидации такого юридического лица устанавливаются законом «О несостоятельности (банкротстве)». Требования кредиторов удовлетворяются в очередности, предусмотренной пунктом 1 статьи 64Кодекса. Несмотря на многочисленные отечественные и зарубежные разработки в этом направлении, отдельные теоретические положения требуют дальнейшего совершенствования и специфической интерпретации.

Оценка экономического состояния предприятия раскрывает перспективы восстановления его платежеспособности, которые реализуются в процедурах банкротства: -наблюдение; -финансовоеоздоровление; -внешнееуправление; -конкурсноепроизводство; -мировоесоглашение. Если в результате анализа экономического состояния предприятия обозначается возможность применения в отношении его процедуры внешнего управления (что является наиболее благоприятной позицией), то важнейший этап антикризисных мероприятий в процессе внешнего управления - это выбор оптимального варианта инвестиционного проекта по финансовому оздоровлению предприятия. Под несостоятельностью (банкротством) понимается удостоверение судом абсолютной неплатежеспособности должника. Толковый словарь русского языка определяет банкротство как неплатежеспособность, сопровождающуюся прекращением платежей по долговым обязательствам. Результатом банкротства может быть принудительное прекращение хозяйственной деятельности предприятия по решению суда с открытием конкурсного производства, по завершению которого юридическое лицокаксубъектправаликвидируется. Институт банкротства известен всем зарубежным странам, как совокупность норм материального и процессуального права, регулирующих собой отношения несостоятельности. Банкротство представляет собой экономико-правовую категорию, выражающую имущественно-претензионные отношения, возникающие между двумя сторонами: должникомикредиторами. Экономический аспект банкротства состоит в том, что несостоятельность тесно связана с институтом собственности и рыночным способом хозяйствования, основанным на конкуренции и эффективности деятельности хозяйствующих субъектов.

Свобода в принятии хозяйственных решений и связанный с этим хозяйственный риск, неопределенность и изменчивость рыночной конъюнктуры, конкуренция и ограниченность ресурсов объективно создают условия для процветания одних и банкротства других предприятий. Поэтому можно утверждать, что банкротство - неотъемлемый элемент рыночнойэкономики. Правовой аспект несостоятельности (банкротства) заключается в том, что процедуры ликвидации или санации (оздоровления) предприятий должны осуществляться в цивилизованном порядке в рамках правового поля. В настоящее время законодательство многих стран создает условия для восстановления экономического положения предприятия-должника, «санации» его экономической деятельности, оказания должнику организационной помощи в улучшении его финансов, создания льготных условий для расчетов с его кредиторами и только в случае невозможности решения всех этих вопросов предусматривается ликвидация имуществадолжника. Несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Такой упрощенный подход к несостоятельности в виде неспособности своевременно выполнить свои обязательства ведет к подмене содержания несостоятельности хозяйствующего субъекта его внешнейформой. На основе вышеприведенных суждений можно так определить понятие несостоятельности. Несостоятельность - это такая степень неэффективности предпринимательской деятельности (бизнеса), при которой объемы генерируемых денежных средств, а также накопленных за весь период существования бизнеса ликвидных активов недостаточны для удовлетворения всех внешних требований, связанных с такой деятельностью (перед контрагентами, работниками, налоговыми органами). Как в экономических исследованиях, так и в юридической практике не делается никаких различий между понятиями «несостоятельность» и «банкротство».

Российское законодательство о несостоятельности также не разделяет понятия «несостоятельность» и «банкротство» и употребляет данные термины в качестве синонимов, тогда как во многих странах делается различие между ними. Многие юристы предлагают законодательно разграничить понятия «несостоятельность» и «банкротство» и применить понятие «банкротство» только в случаях неправомерного поведения должника, причинившего ущерб кредиторам. Существует даже такая точка зрения, что несостоятельность - неплатежеспособное состояние должника, а банкротство - действия должника (в основном неправомерные), которые привели его в такое состояние . Понятие банкротства даётся в статье 65 Гражданского Кодекса России «Несостоятельность (банкротство) юридическоголица»: 1 Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом), если оно не в состоянии удовлетворить требованиякредиторов. Признание юридического лица банкротом судом влечет еголиквидацию. 2 Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, может совместно с кредиторами принять решение об объявлении о своем банкротстве и о добровольной ликвидации. 3 Основания признания судом юридического лица банкротом либо объявления им о своем банкротстве, а также порядок ликвидации такого юридического лица устанавливаются законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Требования кредиторов удовлетворяются в очередности, предусмотренной пунктом 1 статьи 64 Кодекса. В экономической литературе наиболее часто встречается выделение следующих признаков, указывающих на банкнотное состояние предприятия.

приостановление текущих платежей;

-изменения в структуре (актива и пассива) баланса и отчета о прибылях и убытках; -изменения в соотношении дебиторской и кредиторской задолженности;

задержки с предоставлением финансовойотчетности;

уменьшение денежных средств на расчетных (текущих) счетах предприятия;

невыполнение договорных обязательств, потеря основных поставщиков и заказчиков;

снижение объемов деятельности, низкая заработнаяплата.

Понятие банкротства характеризуется различными его видами. В законодательной и финансовой практике выделяют следующие виды банкротства предприятий: 1 Реальное банкротство. Оно характеризует полную неспособность предприятия восстановить в предстоящем периоде свою финансовую устойчивость и платежеспособность в силу реальных потерь используемого капитала. Катастрофический уровень потерь капитала не позволяет такому предприятию осуществлять эффективную хозяйственную деятельность в предстоящем периоде, вследствие чего оно объявляется банкротомюридически.

Техническое банкротство. Используемый термин характеризует состояние неплатежеспособности предприятия, вызванное существенной просрочкой его дебиторской задолженности. При этом размер дебиторской задолженности превышает размер кредиторской задолженности предприятия, а сумма его активов значительно превосходит объем его финансовых обязательств. Техническое банкротство при эффективном антикризисном управлении предприятием, включая его санирование, обычно не приводит к юридическому его банкротству.

Умышленное банкротство. Оно характеризует преднамеренное создание (или увеличение) руководителем или собственником предприятия его неплатежеспособности; нанесение ими экономического ущерба предприятию в личных интересах или в интересах иных лиц; заведомо некомпетентное финансовое управление. Выявленные факты умышленного банкротства преследуются в уголовномпорядке. 4 Фиктивное банкротство. Оно характеризует заведомо ложное объявление предприятием о своей несостоятельности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения от них отсрочки (рассрочки) выполнения своих кредитных обязательств или скидки с суммы кредитной задолженности. Такие действия также преследуются в уголовномпорядке. Банкротство (несостоятельность) предприятия можно так же определить и по существующим методикам выявления банкротства предприятия, которые будут рассмотрены в следующем пункте работы.

1.2 Факторы банкротства предприятия

Понятие «кризис» имеет много уровней и трактовок. В микроэкономике используется понятие «кризис на предприятии», которое означает процесс, ставящий под угрозу существование предприятия. Механизм возникновения кризисной ситуации на предприятии «запускается» субъектами, инициирующими исходные экономические явления. Под влиянием этих явлений начинается процесс следования одного за другим в определенной последовательности цепочки взаимозависимых экономических явлений, в конце которой наступает завершающее явление - кризисное состояние.

Умом нельзя не согласиться с мнением конкурсных управляющих, что банкротство - это обратная сторона медали успешного предпринимательства, объективный процесс при рыночной экономике и зачастую единственный способ «начать все сначала», освободившись от непосильного груза долгов. Сердцем каждый руководитель против банкротства, так как финансовые и моральные потери собственников, учредителей и работников предприятия при этой процедуре очень велики и болезненны.

Банкротами редко становятся в один миг, хотя, безусловно, особо крупные и неудачные сделки могут подорвать финансовое благополучие даже очень устойчивого предприятия. Обычно неспособность расплатиться с долгами (неплатежеспособность) нарастает постепенно, превращаясь из случайных моментов в жизни предприятия в «суровую и каждодневную прозу жизни». Долги, накапливаясь как снежный ком, обрастают пенями, штрафами, неустойками, исполнительными листами и достигают критической точки, после которой предприятие объявляется банкротом. В неустойчивом финансовом состоянии предприятие может находиться годами: от банкротства его может отделять один шаг, но, действуя правильно и уверенно, этот шаг оно может и не сделать.

Чтобы избежать банкротства, необходим объективный «диагноз» состояния дел на предприятии. Если «диагноз» неутешителен, нужно «лекарство» - четкий план мероприятий по выводу потенциального банкрота из кризиса. Приходится констатировать, что оценка финансового состояния предприятия является сложной задачей для управленцев, а вопрос руководителя «Грозит ли нам банкротство?» зачастую приводит в замешательство счетных работников.