Курсовая работа (т): Влияние налоговой системы на поведение субъектов на рынке труда

Влияние налоговой системы на поведение субъектов на рынке труда

Содержание

Введение

. Сущность и принципы налогообложения

. Теоретические основы налоговой системы

. Налоговая система Республики Беларусь и её влияние на систему занятости

Заключение

Список использованных источников

Введение

Тема курсовой работы «Влияние налоговой системы на поведение субъектов на рынке труда».

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Республики Беларусь была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы Республики Беларусь, ее возможностями полноценной реализации своих функций приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства. Необходимость изъятия в пользу государства части полученных с таким большим трудом средств всегда воспринималась очень болезненно, особенно на современном этапе. Налоговая система Республики Беларусь включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей как на республиканском так и на и местном уровнях. Система налогообложения должна учитывать достижения науки и опыта зарубежных стран, строится на сходных принципах в соответствующей ситуации.

Цель работы - изучить экономическую литературу по исследуемым вопросам, проанализировать фактические данные, отражающих проводимую налоговую политику в нашей стране и её влияние на рынок труда.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

.        рассмотреть теоретический аспект налогообложения (сущность и принципы);

.        изучить теоретические основы налоговой системы (её сущность, принципы цели и задачи);

.        проанализировать налоговую систему Республики Беларусь, рассмотреть влияние инструментов налоговой политики на рынок труда.

1. Сущность и принципы налогообложения

Налогообложение - это совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов.

Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой.

Как видим, основа налогообложения - налог. Основными чертами налога как экономического явления выступают:

) обязательность, или императивность уплаты;

) безвозмездность;

) безэквивалентность;

) срочность;

) наказуемость за уклонение от оплаты.

Налог выступает как денежная плата гражданина за поддержание в стране цивилизованности, достигаемой за счет усилий государства.

С юридических позиций налог есть обязательный платеж, взимаемый государством в свою пользу, в определенном размере и в установленный срок на основе налогового законодательства.

С институциональных позиций налог выступает как форма участия граждан страны в аккумулировании денежных ресурсов государства.

С экономических позиций налог есть категория, которая выражает специфические экономические отношения, возникающие между государством, физическими и юридическими лицами по поводу передачи части дохода в пользу казны с целью формирования условий, необходимых для выполнения государством соответствующих функций.

Принято считать, что налог выполняет фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую, воспроизводственную, контролирующую и социальную функции»

Фискальная функция (или доходная, бюджетная) в историческом плане является первичной. Как говорится, государство выступает в виде большого «слона*, которого надо регулярно кормить. Так что через налоги государство изымает в свою пользу часть денежных доходов и таким способом формирует финансовые ресурсы, необходимые для содержания органов управления, непроизводственной сферы, армии и т. д.

Распределительная функция логически вытекает из указанной выше фискальной функции. Для того чтобы государству иметь финансовые средства, предварительно необходимо изъять их у тех, кто оные имеет. Далее мобилизованные денежные средства перераспределяются государством между отраслями национальной экономики (структурный аспект), регионами (территориальный аспект), а также между социальными группами (социальный аспект развития).

Регулирующая функция налога приобрела особое значение со второй половины XX века, т. е. в условиях смешанной экономики. Налог зарекомендовал себя как наиболее мобильное и высокоэффективное средство регулирования государством социальных и экономических процессов.

Стимулирующая функция налога непосредственно вытекает из регулирующей функции. Дело в том, что налог оказывает непосредственное воздействие на состояние и формирование экономических интересов хозяйствующих субъектов. Выполнение налогом стимулирующей функции предполагает:

а)  адресное доведение экономического требования до плательщика вместе с исключениями, преференциями, оговорками, специальными комментариями и т. д.;

б)  выделение конкретной цели стимулирования хозяйственной деятельности. Это могут быть сокращение или наращивание объемов производства, экология, масштабы использования того или иного фактора производства, форма хозяйствования, структура себестоимости, качество и цена изделия, защита отечественного товаропроизводителя и др.

Воспроизводственная функция налога направлена на обеспечение возобновляемости национального производства. Через налоги и сборы предполагается обеспечивать полную компенсацию вовлекаемых в производство экономических ресурсов.

Контролирующая функция налога обусловлена тем, что при сборе налогов открывается допуск к информации, появляется возможность в полном объеме отслеживать денежные и товарные потоки. При осуществлении налогового контроля уточняется степень эффективности использования вовлекаемых в производство ресурсов. Формируется налоговая дисциплина, обеспечивается соблюдение хозяйственного законодательства.

Социальная функция налога обнаруживается в том, что через добровольную и своевременную уплату налогов обеспечивается сопричастность гражданина страны к государственным делам и заботам.

Отметим далее, что для того чтобы в полном объеме выполнять свои функции, налог должен располагать соответствующими элементами.

Ограничимся выделением лишь 10 основных элементов, наличие которых позволяет заявлять, что мы имеем дело с полноценным налогом. Итак, налог это:

1)  налоговая норма, которая содержится в соответствующем законе и определяет правила экономического поведения;

2)  субъект налога (определяется тот конкретный «счастливчик», который должен платить налог);

3)  носитель налога - это тот субъект, кто реально вносит денежный (налоговый) платеж в бюджет;

4)  объект налога - это доход или прибыль, имущество, при наличие которых у субъекта возникает обязанность платить налог;

5)  налоговая база представляет собой количественную (стоимостную или иную) характеристику объекта налогообложения. Для исчисления налоговой базы может вводиться особая единица измерения (например, «лошадиная сила» при исчислении налогооблагаемой мощности двигателя автомашины);

6)  ставка налога - количественный параметр налога, приходящийся на единицу налогооблагаемой базы;

7)  налоговый период обеспечивает временную определенность существования налога (год, квартал, месяц, декада); по истечении налогового периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога;

8)  налоговые льготы устанавливаются с целью формирования экономического стимула к определенным действиям за счет уменьшения налоговой нагрузки или отсрочки уплаты налога;

9)  источник уплаты налога - экономический показатель, за счет которого производится уплата налога (зарплата, прибыль, надбавка к цене и т. п.);10) способ взимания налога. Различаются кадастровые и декларируемые налоги, а также налоги «у источника».

Кадастровые налоги предполагают дифференциацию объектов налогообложения по группам с учетом определенного признака. Составляется специальный справочник, где по каждой группе применяется индивидуальная налоговая ставка. При этом величина налога не зависит от степени доходности. Например, налог на транспортное средство или на землю определяется с учетом кадастровой оценки. Используется ли объект налогообложения с целью получения дохода или нет - для налогового агента это не имеет значения.

Декларируемые налоги определяются на основе информации, которая содержится в специальном заявлении (декларации). Такой документ в установленный срок заполняет сам налогоплательщик. Налог такого рода платят после получения дохода, например, из разных источников и при его суммарном подсчете (например, налог на совокупный доход с физических лиц и т. п.).

Налог у источника вносится в казну одновременно с определением денежного дохода, из которого подлежит изъятию (например, подоходный налог).

Налог, сбор, взнос. Все это - одного поля ягоды. Вместе с тем под налогом понимается обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Под сбором понимается обязательный платеж, уплата которого является условием совершения государственными органами определенных действий в интересах плательщика данного сбора, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Взносы обычно связаны с концентрацией денежных средств в бюджетных и внебюджетных фондах, т. е. имеют целевой характер.

Классификация налогов означает, что мы должны упорядочить совокупность данных инструментов, используя тот или иной критерий.

Таблица 1.1 Общая схема классификации налогов

Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Принципам налогообложения экономисты различных поколений придавали и придают большое теоретическое и практическое значение. Первостепенное значение в этом вопросе отводится Адаму Смиту, который в своей работе “Исследование о природе и причинах богатства народов” (1776) впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания):

• принцип справедливости подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения;

• принцип определенности налог, который обязан уплачивать каждый должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;

• принцип удобства каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;

• принцип экономии каждый налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.

Учение о принципах налогообложения не стояло на месте. Основные принципы, разработанные А. Смитом, были изучены и дополнены новыми, экономически обоснованными положениями. В частности, немецкий экономист Адольф Вагнер выделяет три группы принципов взимания налогов:

. этические принципы обложения:

• всеобщность налогов;

• соразмерность обложения с платежеспособностью;

. принципы управления налогами:

• определенность обложения;

• удобности обложения и взимания налогов для их плательщиков;

• дешевизна взимания;

. народнохозяйственные принципы:

• надлежащий выбор источников налогов;

• правильная комбинация совокупности налогов в такую систему, которая обеспечивала бы, при возможности соблюдения этических принципов и принципов управления, а также достаточность поступления и эластичность на случай чрезвычайных государственных нужд.

Сегодня, при формировании налоговых систем исходят из ряда принципов. Все виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов или неправильное исчисление утверждаются в законодательном порядке. Это позволяет, с одной стороны, использовать налоговую систему в качестве инструмента экономической политики государства, имеющей силу закона, а с другой, защитить права налогоплательщика.

Следующий принцип - множественность объектов налогообложения. Использование этого принципа при создании налоговых систем в большинстве стран объясняется, во-первых, тем, что таким образом удается расширить налогооблагаемое поле, во-вторых, тем, что много «мелких» налогов психологически легче выдержать, чем один, но высокий.

Одним из основных принципов налоговых систем является стабильность правил применения налогов. Это касается как порядка расчета и изъятия налогов, так и налоговых ставок.

С изменением экономических условий могут и должны меняться ставки, правила и виды налогов, а также элементы налоговой системы, но эти изменения должны быть по возможности крайне редкими. Об изменениях налогоплательщики должны быть уведомлены заранее, и очень важно, чтобы изменения не принимались «задним» числом. Указанный принцип обеспечивает стабильность условий хозяйствования, возможность фирмам планировать свою деятельность, быть уверенными в своем экономическом и финансовом развитии. Стабильная система налогообложения делает привлекательными инвестиционные вложения, а следовательно, способствует экономическому росту как на уровне фирмы, так и всей экономики страны.