Материал: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ГБУДО г. Москвы "Дворец творчества детей и молодежи "НА СТОПАНИ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
29
Основной целью деятельности является образовательная деятельность
по дополнительным общеобразовательным программам. ГБОУ ДО ДТМиМ «
На Стопани» вправе осуществлять деятельность по следующим образователь-
ным программам:
1. Деятельность по образовательным программам дошкольного образования;
2. Деятельность по программе профессионального обучения.
Собственником имущества предприятия является г. Москва. Данное
предприятие имеет обособленное имущество, бланки, штампы, печать со своим
наименование и самостоятельный баланс.
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с нормати-
вно-правовыми актами.
Полномочия и функции учредителя учреждения включая нормативно-
правовые и законодательные акты, осуществляет Департамент образования
города Москвы (далее – Учредитель).
От своего имени учреждение осуществляет и приобретает
имущественные и неимущественные права, выступает истцом и ответчиком в
суде, а также несёт обязанности.
Свою деятельность ГБОУ ДО ДТМиМ «На Стопани осуществляет на
основании лицензии на осуществление образовательной деятельности.
Учётная политика является первостепенным документом для бухгалтера
предприятия, она требует большой аналитической работы.
Учётная политика это совокупность способов ведения учёта, а именно
первичного наблюдения, текущей группировки, итогового обобщения фактов
хозяйственной деятельности.
Учитывается отраслевая специфика при формировании учётной политики,
налоговый режим, перспективы финансового развития, организационно-
правовая форма, объёмы деятельности предприятия, а также возможности
современных технологий в организации учётных работ. Руководствуясь
нормативными документами, предприятие выбирает способы учёта, метод
30
оценки учитываемых объектов. Организация может разработать свою
методологию учёта операций, если в нормативных документах отсутствуют
рекомендации по способам учёта конкретных операций. Поэтому под учётной
политикой следует понимать выбор методологических приёмов, которые
позволяют предприятию легальными способами получить финансовый резуль-
тат.
В ГБОУ ДО ДТМиМ «На Стопани» бухгалтерский учёт ведётся
бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер. Ответственность за
формирование, ведение учёта и достоверности бухгалтерского учёта несет
также главный бухгалтер. Учёт ведётся в рублях, стоимость объектов учёта,
которая выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчёту в рублях. В
учреждении утверждён состав постоянно действующих комиссий:
- комиссии по поступлению и выбытию активов
(приложение 1);
- инвентаризационной комиссии; (приложение 2);
Бухгалтерский учёт ГБОУ ДО ДТМиМ «На Стопани»
ведётся в электронном виде, и применяются такие программные продукты как:
1с 8 «Бухгалтерия» и «Зарплата». В учреждении осуществляется электронный
документооборот с использованием телекоммуникационных каналов связи.
Для сохранности электронных данных бухгалтерского учёта по итогам
календарного месяца распечатываются бухгалтерские регистры и подшиваются
в папки. Если в регистрах сотрудник бухгалтерии обнаруживает ошибку, то
вносят исправления в первичные документы, и соответственно в базу данных.
Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся с использованием плана
счетов , который разработан в соответствии с инструкцией № 157н и 174н.
При отражении в учёте хозяйственных операций 1-18 разряды Плана
счетов формируются следующим образом:
31
Таблица 3
Разряд номера
счета
Код
1-4
Аналитический код вида услуги:
0703 «Дополнительное образование»
5-14
0000000000
15-17
Код вида поступлений или выбытий,
соответствующий:
• аналитической группе подвида
доходов бюджетов;
• коду вида расходов;
• аналитической группе вида
источников финансирования дефицитов
бюджетов
18
Код вида финансового обеспечения
(деятельности)
• 2 – приносящая доход деятельность
(собственные доходы учреждения);
• 3 – средства во временном
распоряжении;
• 4 – субсидия на выполнение
государственного задания;
• 5 – субсидии на иные цели;
• 6 – субсидии на цели осуществления
капитальных вложения
Учреждение применяет забалансовые счета, также введены дополните-
льные забалансовые счета.
Учёт на предприятия ведётся по принятым и проверенным
первичным документам методом начисления.
Принимаются к учёту первичные документы, которые составлены над-
лежащим образом для дальнейшей регистрации данных в регистрах бухгалтер-
ского учёта. Правильность первичных документов проводят сотрудники
бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле.
Основанием Инструкция № 157н пункт 3.
В составе основных средств предприятие учитывает материальные
объекты, которые не зависят от их стоимости, срок полезного использования их
более 12 месяцев, а также:
1. Печати и штампы.
32
2. Предметы хозяйственного пользования, которые многократно используются
в процессе деятельности предприятия, спортивный инвентарь.
3. Канцелярские товары с электрическим приводом, а также товары, у которых
производитель указал в документах гарантийный срок использования более 12
месяцев.
Вышеперечисленные объекты учитываются в учёте как хозяйственный
инвентарь. Срок службы инвентаря установлен согласно приложению № 5.
Каждому объекту движимого и недвижимого имущества, у которого
стоимость свыше 3 000,00 (трёх тысяч рублей 00 копеек), присваивается
инвентарный номер, который состоит из десяти знаков. Основанием является
Инструкция № 157н пункт 46.
Учёт основных средств в учреждении ведётся в
соответствии с требованиями Общероссийского классификатора ОК 013-2014.
В бухгалтерском учёте амортизация основных средств начисляется
линейным способом, который соответствует сроку полезного использования.
Срок полезного использования основных средств устанавливает бухгалтер на
основании:
1. На основании информации содержащейся в Общероссийском классификато-
ре.
2. На основании рекомендаций, которые указал в документах
производитель (это в том случае, если объект отсутствует
в Общероссийском классификаторе).
3. На основании физического износа объекта и срока
использования.
4. На основании гарантийного срока использования.
Имущество, которое относится к категории особо ценного, определяет
комиссия по выбытию и поступлению активов (Приложение № 1). Это
имущество принимается к учёту на основании выписки из протокола комиссии.
Основные средства, находящиеся в эксплуатации и стоимостью до 3 000,
00 (Трёх тысяч рублей 00 копеек) включительно, учитываются на 21
33
забалансовом счёте забалансовой стоимости.
Расходы на доставку объекта основного средства включаются в
первоначальную стоимость. Если доставка на несколько объектов, то
учитываются в стоимости пропорционально стоимости каждого объекта.
Материальные запасы, которые приобретаются за плату, оценка
осуществляется по фактической стоимости приобретения с учётом расходов,
которые связаны с приобретением. Если приобретаются несколько видов
материальных запасов, расходы распределяются пропорционально договорной
цене приобретаемых материалов. Списание материальных запасов проводится
по средней фактической стоимости. Выдача канцелярских принадлежностей на
нужды учреждения, запасных частей и прочих хозяйственных материалов
оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей. Эта же ведомость
является основанием для списания материальных запасов.
Неучтённые объекты, а также безвозмездно полученные объекты
нефинансовых активов, принимаются учреждением к бухгалтерскому учёту по
их текущей оценочной стоимости.
В составе прямых затрат учитываются расходы, которые непосредствен-
но связаны с оказанием услуг, в том числе:
- материальные запасы, которые были списаны и израсходованы
непосредственно на оказание услуг, естественная убыль;
- затраты на начисление и выплату заработной платы сотрудникам учреждения,
которые непосредственно участвуют в оказании услуг;
сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании
услуг;
- затраты на аренду помещений, которые используются для оказания услуг.
В составе накладных расходов учитываются расходы:
- затраты на выплату и начисление заработной платы, участвующих в оказании
нескольких видов услуг;
- материальные запасы, которые были израсходованы на необходимые нужды
учреждения, естественная убыль;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2789