Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО «Агpо-Пpодукт»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
45
отчетный период сократилась на 1503 тыс. руб. или на 3%, а их доля в
структуре источников капитала предприятия снизилась на 1%. Снижение
кредиторской задолженности происходит по причине погашения предприятием
задолженности перед поставщиками и подрядчиками и перед
государственными внебюджетными фондами. Это может свидетельствовать об
уменьшении зависимости предприятия от посторонних организаций, т.е. о
повышении финансовой устойчивости предприятия.
Таким образом, величина источников капитала предприятия за отчетный
год увеличилась за счет нераспределенной прибыли в составе собственного
капитала и долгосрочных обязательств в составе заемного капитала. Уставный
капитал и добавочный капитал не изменились, резервный капитал у
предприятия отсутствует. Такая динамика составляющих источников капитала
также не является положительной характеристикой деятельности предприятия.
2.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
Для расчета коэффициентов ликвидности используем методику
группировки активов и пассивов, произведем группировку активов и пассивов
ООО «Агро-Продукт» за 2016 – 2018 гг., (таблица 4).
Таблица 4
Группировка активов по степени ликвидности ООО «Агро-Продукт»
за 2016 – 2018 гг.
Наименование показателя
Формула
расчета
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Наиболее ликвидные активы(А1),
тыс. руб.
стр. 1250
+ 1240
3245
33237
22846
Быстрореализуемы активы (А2),
тыс. руб.
стр. 1230
18650
18166
14116
Медленнореализуемые активы (А3),
тыс. руб.
стр. 1210
+ 1220 +
1260
234458
223853
186075
Труднореализуемые активы (А4),
тыс. руб.
стр. 1100
150471
251778
347435
Осуществив группировку активов ООО «Агро-Продукт» по степени
ликвидности в 2016 – 2018 гг., сгруппируем пассивы данного предприятия по
46
срокам погашения в 2016 – 2018 гг. и для наглядности результаты группировки
представим в таблице 5.
Таблица 5
Группировка пассивов по срокам погашения ООО «Агро-Продукт»
за 2016 – 2018 гг.
Наименование показателя
Формула
расчета
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Наиболее срочные обязательства
(П1), тыс. руб.
стр. 1520
14889
50039
48536
Краткосрочные пассивы (П2), тыс.
руб.
стр. 1510
+ 1540 +
1550
5696
6000
3000
Долгосрочные, тыс. руб.
стр. 1400
6435
4455
22345
Собственный капитал предприятия
(П4)
стр. 1300
+ 1530
379804
466540
496591
Проанализируем ликвидность баланса, проверив, выполняются ли
неравенства (таблица 6).
Таблица 6
Оценка ликвидности баланса ООО «Возрождение»
Неравенство
2016 г.
2017 г.
2018 г.
А1 > П1
-11644
-16802
-25690
А2 > П2
+12954
+12166
+11116
А3 > П3
+228023
+219398
+163730
А4 < П4
-229333
-214762
-149156
Сопоставление групп активов и обязательств позволяет установить
уровень ликвидности по состоянию на отчетный период, а также
спрогнозировать ее на перспективу. Баланс можно назвать не полностью
ликвидным, так как выполняются не все неравенства. Выполнение первого
неравенства свидетельствует о платежеспособности организации. У ООО
«Агро-Продукт» не достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств
абсолютно наиболее ликвидных активов. Выполнение второго неравенства
означает, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы
и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом
своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от оказания услуг в
47
кредит. Так как выполнимо третье неравенство, то в будущем при
своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей
организация может быть платежеспособной на период, равный средней
продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления
баланса. Выполнение четвертого условия свидетельствует о соблюдении
минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее
собственных оборотных средств. Данное условие не выполняется.
Проведем анализ платежеспособности ООО «Агро-Продукт» за 2016 –
2018 гг., данный анализ проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для
исходных данных потребуется форма №1 «Бухгалтерский баланс». Основные
финансовые коэффициенты и формулы их расчета представлены на рисунке 17.
Рисунок 17. Основные коэффициенты относительной ликвидности
Результат показателей ликвидности сведем в таблицу 7.
48
Таблица 7
Показатели ликвидности ООО «Агро-Продукт» за 2016 – 2018 гг.
Наименование
коэффициента
Значение коэффициента
Темп роста, %
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2017г. к
2016г.
2018г. к
2017г.
2018г. к
2016г.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,16
0,59
0,44
376,24
74,74
281,21
Коэффициент
промежуточной
(быстрой)
ликвидности
1,06
0,92
0,72
86,24
78,19
67,43
Коэффициент
текущей
ликвидности
12,45
4,91
4,33
39,44
88,11
34,75
По результатам проведенного анализа платежеспособности ООО «Агро-
Продукт» было определено, что коэффициент абсолютной ликвидности за весь
анализируемый период находится в пределах нормативного значения (0,2 – 0,5),
это говорит о рациональной структуре капитала, где у предприятия имеется
достаточная доля активов в виде наличных денег и средств на счетах в банке.
В 2017 – 2018 году коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности
в ООО «Агро-Продукт» находится в рамках нормативного значения (0,7 – 1),
это говорит о том, что организации в состоянии погасить свои краткосрочные
обязательства с помощью имеющихся денежных средств.
Коэффициент текущей ликвидности весь анализируемый период
превышает нормативное значение (1,5 – 2,5), что говорит о недостаточно
активном использовании организацией своих оборотных активов.
Наглядно представим динамику коэффициентов ликвидности ООО
«Агро-Продукт» за 2016 – 2018 гг. (рисунок 18).
Таким образом, ООО «Агро-Продукт» на конец 2018 года не является
полностью платежеспособным, так как рассчитанный коэффициент текущей
ликвидности превышает нормативное значение.
49
Рисунок 18. Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Агро-
Продукт» за 2016 – 2018 года
Одна из важнейших характеристик финансового состояния –
стабильность деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана со
структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и
инвесторов, с условиями, на которых привлечены и обслуживаются внешние
источники средств.
Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Агро-Продукт» за
2016 – 2018 гг., данный анализ проводится по данным бухгалтерской
отчетности, а именно формы №1 «Бухгалтерский баланс» (таблица 8).
Таблица 8
Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Агро-
Продукт»
Наименование
коэффициента
Код строки
баланса
Значение коэффициента
Нор.
Знач.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
1
2
3
4
5
9
Коэффициент автономии
стр.1300 /
стр.1700
0,93
0,89
0,87
Ка ≥
0,5
Коэффициент
финансового риска
(стр.1400 +
стр.1500) /
стр.1300
0,07
0,13
0,15
Кфр ≤
1
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2772