Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Эколайн" г.Ижевска
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
Налоговая прибыль рассчитывается для определения налогооблагаемой
базы, бухгалтерская прибыль определяется в ходе ведения бухгалтерского
учёта, для его предоставления налоговым органам. Также бухгалтерская
прибыль необходима руководству организации для понимания состояния
предприятия. Бухгалтерская прибыль учитывает все документально
подтверждённые доходы и расходы. Налогооблагаемая прибыль учитывает
только доходы и расходы, перечисленные в Налоговом кодексе РФ.
Согласно Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н форма отчёта о
финансовых результатах включает в себя данные о деятельности организации
за отчётный период и за аналогичный период прошлого года
13
.
При заполнении этого отчета используются следующие положения по
бухгалтерскому учету: «Доходы организации» (ПБУ 9/99), «Расходы
организации» (ПБУ 10/99), «Информация о связанных сторонах» (ПБУ
11/2008), «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), «Учет
расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) и другие
14
.
Рассмотрим структуру отчёта.
Выручка (код строки 2110) – доходы от обычных видов деятельности,
выручка от продажи или поступления за оказанные услуги. Организация
должна иметь право на получение этой выручки, сумма выручки должна быть
чётко определена, право собственности на товар должно перейти к покупателю,
или услуга должна быть оказана. Расходы по операциям должны быть
определены
15
.
Себестоимость продаж (код строки 2120) – сумма расходов по обычным
видам деятельности. Согласно ПБУ 10/99 расходы по обычным видам
13
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018) "О формах бухгалтерской отчетности
организаций" URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/
14
Натепрова Т. Я., Трубицына О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность : Учебное пособие. С. 121.
15
Натепрова Т. Я., Трубицына О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность : Учебное пособие. С. 125.
16
деятельности должны разделяться на: материальные затраты, затраты на оплату
труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию и прочие нужды
16
.
Валовая прибыль (убыток) (код строки 2100) – это промежуточный итог,
рассчитанный как разница между выручкой и себестоимостью.
Коммерческие расходы (код строки 2210) – это затраты на сбыт
продукции, отражённые на счёте 44 «Расходы на продажу». Коммерческими
расходами считаются затраты на рекламу, транспортировку и упаковку
продукции, представительские расходы и заработная плата, аренда офисных и
торговых помещений, складов, охранные услуги.
Управленческие расходы (код строки 2220) – общехозяйственные
расходы, отражённые на счёте 26 «Общехозяйственные расходы». Суммы
управленческих и коммерческих расходов указываются в отчёте в круглых
скобках.
Прибыль или убыток от продаж (код строки 2200) – это финансовый
результат продажи продукции или услуг. Находится путём вычитания
себестоимости, коммерческих и управленческих расходов из выручки от
продаж или вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих
расходов.
Доходы от участия в других организациях (код строки 2310) – это
доходы от вкладов в уставные капиталы других предприятий.
Проценты к получению (код строки 2320) – в этой строке отчёта
учитываются проценты, полученные за использование банком денежных
средств, проценты по займам другим юридическим или физическим лицам.
Проценты к уплате (код строки 2330) – это суммы к уплате кредиторам,
дополнительные расходы по займам.
Прочие доходы (код строки 2340). В соответствии с ПБУ 9/99 к прочим
доходам относятся плата за предоставление во временное пользование активов
16
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N
1790) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
17
организации; за предоставление прав, возникающих из патентов на
изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности; поступления, связанные с участиям в уставных капиталах
других организаций; прибыль от совместной деятельности; прочие проценты,
штрафы, пени, прибыль прошлых лет и курсовые разницы
17
.
Прочие расходы (код строки 2350) – плата за временное пользование
активами организации, правами, услуги кредитных организаций.
Прибыль (убыток) до налогообложения (код строки 2300)
рассчитывается следующим образом: Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от
участия в других организациях + Проценты к получению – Проценты к уплате
+ Прочие доходы – Прочие расходы
18
.
Текущий налог на прибыль (код строки 2410) – сумма налога на
прибыль из декларации за отчётный период.
Изменение отложенных налоговых обязательств (код строки 2430) –
изменение величины отложенных налоговых обязательств, признанных в
бухгалтерском учёте.
Изменение отложенных налоговых активов (код строки 2450) –
изменение величины отложенных налоговых активов, признанных в
бухгалтерском учёте.
Прочее (код строки 2460).
Чистая прибыль (убыток) (код строки 2400) – конечный финансовый
результат (прибыль или убыток), выявленный за отчётный период на основании
бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки
статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными
правовыми актами по бухгалтерскому учёту. Прибыль до налогообложения –
17
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N
1791) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/
18
В помощь бухгалтеру URL: http://mvf.klerk.ru/index.html
18
Текущий налог на прибыль +/- Изменение отложенных налоговых обязательств
+/- Изменение отложенных налоговых активов – Прочее
19
.
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) периода (код строки 2510) – здесь могут отражаться
результаты проведенной в отчётном периоде переоценки внеоборотных активов
организации. Строка заполняется только при составлении годовой
бухгалтерской отчётности.
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода (код строки 2520) – это могут быть ошибки предыдущего
отчётного года или разницы, возникшие при перерасчёте стоимости активов и
обязательств из иностранной валюты.
Совокупный финансовый результат периода (код строки 2500) –
скорректированная чистая прибыль или убыток.
Базовая прибыль (убыток) на акцию (код строки 2900) – строка
заполняется только акционерными обществами.
Разводненная прибыль (убыток) на акцию (код строки 2910) – отражает
возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в
последующем отчётном году.
Баланс и Отчёт о финансовых результатах являются основными
формами бухгалтерской отчётности. Приложениями и частью годовой
бухгалтерской отчётности являются формы 3, 4 и 6.
Форма 3 – это отчёт об изменениях капитала. Форма 4 – это отчёт о
движении денежных средств. Форма 6 – отчёт о целевом использовании
средств. Бланки форм приложений также утверждены и представлены в приказе
Минфина России «О формах бухгалтерской отчётности».
Отчёт об изменениях капитала отражает изменение собственного
капитала организации. В нём содержится информация об:
Уставном капитале.
19
В помощь бухгалтеру URL: http://mvf.klerk.ru/index.html
19
Добавочном капитале.
Резервном капитале.
Нераспределённой прибыли.
Собственных акциях, выкупленных у акционеров.
Данная форма бухгалтерской отчётности состоит из трёх разделов:
1. Движение капитала. Этот раздел представляет собой таблицу, в которой
подробно показано изменение капитала за два года.
2. Корректировки в связи с изменением учётной политики и исправление
ошибок.
3. Чистые активы. В этом разделе представлены данные о чистых активах
предприятия за три последних года (отчётный и два предыдущих).
Отчёт о движении денежных средств раскрывает информацию о
денежных потоках, о достаточности или недостатке денежных средств для
осуществления финансово-хозяйственных операций, приводит оценку
изменения дебиторской и кредиторской задолженности.
Отчёт о движении денежных средств позволяет составить представление
об изменении финансового положения организации.
Основным понятием отчёта являются денежные средства. Денежные
средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая
собой наличные и безналичные платёжные средства в российской и
иностранной валюте, а также платёжные и денежные документы
20
.
Таким образом, к денежным средствам относят счета 50 (средства в
кассе), 51 (средства на расчётных счетах), 52 (средства на валютных счетах), 55
(средства на специальных счетах).
Кроме денежных средств выделяют денежные эквиваленты – это
краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения с возможностью
обращения в денежные средства, при этом сумма денежных средств точно
известна.
20
Натепрова Т. Я., Трубицына О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность : Учебное пособие. С. 168.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2810