Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "НИЖЕГОЛЬ-АГРО" Шебекинский район Белгородской области)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
39
Значительное увеличение капитала и резервов в 2014 году произошло за
счет увеличения уставного капитала на 135000 тыс. руб. Так в 2014-2015 годах
уставный капитал ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» был равен 142500 тыс. руб.
Так же наблюдается увеличение нераспределенной прибыли в 2014 году
на 7 тыс. руб. Однако в 2015 году она снизилась на 600 тыс. руб. и составила
2183 тыс. руб.
Суммы добавочного и резервного капиталов в рассматриваемом периоде
остаются неизменны и составляют 2194 тыс. руб. и 46 тыс. руб. соответственно.
Число долгосрочных обязательств ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО»
уменьшается с каждым годом. Если в 2013 году их сумма была ровна 135213
тыс. руб., то в 2015 году она снизилась до 345 тыс. руб.
Это вызвано значительным уменьшением суммы заемных средств,
которые в 2013 году были ровны 135000 тыс. руб., а в 2015 году снизились до 0.
Динамика краткосрочных обязательств в рассматриваемом периоде
нестабильна. В 2014 году происходит увеличение их количества на 32102 тыс.
руб, а в 2015 году снижение на 25417 тыс. руб. Сумма краткосрочных
обязательств в 2015 году составила 114484 тыс. руб.
Кредиторская задолженность в 2013 году составила 74090 тыс. руб. В
2014 году она увеличилась на 56321 тыс. руб. и составила 130411 тыс. руб. В
2015 году сумма кредиторской задолженности составила 109607 тыс. руб., что
на 20804 тыс. руб. и 15,95% меньше суммы 2014 года.
Сумма прочих обязательств в 2014 году составила 9490 тыс. руб., что на
1313 тыс. руб. меньше суммы 2013 года. В 2015 году сумма прочих
обязательств составила 4877 тыс. руб.
Таким образом можно отметить, что среди источников финансирования
ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» в 2013 году преобладают заемные средства –
243012 тыс. руб. В 2014 году этот показатель уменьшился до 165270 тыс. руб., а
в 2015 году увеличился до 114829 тыс. руб. В 2015 году собственный капитал
преобладает над долей заемного капитала. Доля собственного капитала ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» в составе источников финансирования увеличилась с
40
4,9% в 2013 году до 56,13% в 2015 году. Это произошло за счет уменьшения
доли заемных средств в источниках финансирования. Это означает, что
предприятие может своевременно расплачиваться по своим обязательствам, что
является положительной тенденцией.
Для того, чтобы провести полный анализ финансовой устойчивости
организации рассмотрим показатели ликвидности и платежеспособности ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО».
Таблица 3
Группировка активов баланса ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» для
проведения анализа ликвидности
Активы
Год
Изменение (+;-)
Темп роста,
%
2013
тыс. руб.
2014
тыс. руб.
2015
тыс.
руб.
2014г.
к
2013г.
2015г.
к
2014г.
2014г.
к
2013г.
2015г.
к
2014г.
А1
6756
1992
1421
-4764
-571
-70,52
-28,66
А2
94744
147143
111896
52399
-35247
55,31
-23,95
А3
109011
123299
117470
14288
-5829
13,11
-4,73
А4
45017
40359
30965
-4658
-9394
-10,35
-23,28
ВА
255528
312793
261752
57265
-51041
22,41
-16,32
Из таблицы 3 видно, что активы ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» к концу 2015
года значительно снижаются. Так наиболее ликвидные активы снизились в
исследуемом периоде на 5335 тыс. руб. Быстро реализуемые активы в 2014 году
увеличились на 52399 тыс. руб., однако в 2015 году снизились на 35247 тыс.
руб. Мало реализуемые активы в 2014 году увеличились на 14288 тыс. руб., а в
2015 году снизились на 5829 тыс. руб. Трудно реализуемые активы снизились в
рассматриваемом периоде на 14052 тыс. руб.
Из таблицы 4 видно, что пассивы ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» к концу
2015 года тоже снижаются. Так наиболее срочные обязательства увеличились в
2014 году на 56321 тыс. руб., а в 2015 году снизились на 20804 тыс. руб.
Краткосрочные пассивы в рассматриваемом периоде снизились на 28832 тыс.
руб. Долгосрочные пассивы в исследуемом периоде снизились на 134868 тыс.
руб. Постоянные пассивы в 2014 году увеличились на 135007 тыс. руб., а в 2015
году уменьшились на 500 тыс. руб.
41
Таблица 4
Группировка пассивов баланса ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» для
проведения анализа ликвидности
Пассивы
Год
Изменение (+;-)
Темп роста, %
2013
тыс. руб.
2014
тыс. руб.
2015
тыс.
руб.
2014г.
к
2013г.
2015г.
к
2014г.
2014г.
к
2013г.
2015г.
к
2014г.
П1
74090
130411
109607
56321
-20804
76,02
-15,95
П2
33709
9490
4877
-24219
-4613
-71,85
-48,61
П3
135213
25369
345
-109844
-25024
-81,24
-98,64
П4
12516
147523
146923
135007
-600
1078,68
-0,41
ВР
255528
312793
261752
57265
-51041
22,41
-16,32
Проведем сравнение ликвидных средств и обязательств ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» (таблица 5).
Таблица 5
Сопоставление ликвидных средств и обязательств ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» 2013-2015 годах
Год
Группа
1
2
3
4
2013
А1<П1
А2>П2
А3<П3
А4>П4
2014
А1<П1
А2>П2
А3>П3
А4<П4
2015
А1<П1
А2>П2
А3>П3
А4<П4
Согласно представленных данных, видно, что на протяжении всего
исследуемого периода неравенство А1<П1 свидетельствует о
неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» не достаточно для покрытия наиболее срочных
обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
Неравенство А2>П2 говорит о том, что быстро реализуемые активы
превышают краткосрочные пассивы и организация может быть
платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с
кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
В 2014 и 2015 годах неравенство А3>П3 показывает, что в будущем при
своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей
организация может быть платежеспособной на период, равный средней
продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления
баланса. В 2013 году ситуация складывалась иначе.
42
Неравенство А4<П4 в 2014 и 2015 годах свидетельствует о соблюдении
минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее
собственных оборотных средств.
Проведем анализ платежеспособности ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» при
помощи финансовых коэффициентов.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у
предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения
своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель
платежеспособности предприятия
53
. Коэффициент текущей ликвидности
определяется по формуле:
К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2), (7)
К
2013
= (6756 + 94744 + 109011) / (74090 + 33709) = 1,95;
К
2014
= (1992 + 147143 + 123299) / (130411 + 9490) = 1,95;
К
2015
= (1421 + 111896 + 117470) / (109607 + 4877) = 2,02.
В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в
диапазоне 1-2. Из приведенных расчетов видно, что значение текущей
ликвидности ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» находится в прелах нормы.
Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической
оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают
его краткосрочную задолженность
54
. Коэффициент быстрой ликвидности
определяется по формуле:
К = (А1 + А2) / (П1 + П2), (8)
К
2013
= (6756 + 94744) / (74090 + 33709) = 0,94;
К
2014
= (1992 + 147143) / (130411 + 9490) = 1,07;
К
2015
= (1421 + 111896) / (109607 + 4877) = 0,99.
Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5. Из
расчетов видно, что в 2013 году коэффициент быстрой ликвидности ООО
53
Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит». – М.: ИНИТИ-ДАНА, 2013. – С. 128
54
Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: учеб. пособие для студентов вузов. – М.:
ИНИТИ-ДАНА, 2014. – С. 215
43
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» находится в пределах нормы, в 2014 году он превышает
норму на 0,02, а в 2015 году снова нормализуется.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть
кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно
55
.
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
К = А1 / (П1 + П2), (9)
К
2013
= 6756 / (74090 + 33709) = 0,06;
К
2014
= 1992 / (130411 + 9490) = 0,01;
К
2015
= 1421 / (109607 + 4877) = 0,01.
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть
немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных
ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Значение
данного показателя не должно опускаться ниже 0,2. Из расчетов видно, что
показатель находится в пределах нормы лишь в 2013 году. В 2014 и 2015 годах
он составляет 0,01.
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется
использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который
показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме
всех платежных обязательств
56
. Общий показатель ликвидности баланса
определяется по формуле:
К = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3), (10)
К
2013
= (6756 + 0,5*94744 + 0,3*109011) / (74090 + 0,5*33709 + 0,3*135213)
= 0,66;
К
2014
= (1992 + 0,5*147143 + 0,3*123299) / (130411 + 0,5*9490 +0,3*25369)
= 0,79;
К
2015
= (1421 + 0,5*111896 + 0,3*117470) / (109607 + 0,5*4877 + 0,3*345) =
0,83.
55
Максютов А.А. Экономический анализ: Учеб. пособие для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – С.
160
56
Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит». – М.: ИНИТИ-ДАНА, 2013. – С. 129
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2739