Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности предприятия ОАО «Гостиница «Приморская»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
57
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
1
2013 2014 2015 2016
31.дек 31.дек 31.дек 31.дек
значения финансовых коэффициентов
Коэффициент автономии
Коэффициент покрытия
инвестиций
Коэффициент
краткосрочной
задолженности
Рисунок 4 - Динамика основных показателей финансовой
устойчивости ОАО Гостиница «Приморская»
финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка)
собственных оборотных средств ОАО «Гостиница «Приморская»» пред-
ставлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств ОАО Гостиница
«Приморская» (тыс.руб.)
Показатель
собственных
оборотных
средств (СОС)
Значение
показателя
Излишек (недостаток)*
на нача-
ло ана-
лизи-
руемого
периода
(31.12
2013)
на конец
анализи-
руемого
периода
(31.12
2016)
на 31.12
2013
на 31.12
2014
на 31.12
2015
на 31.12
2016
СОС
1
(рассчи-
тан без учета
долгосрочных
и кратко-
срочных пас-
сивов)
49 267
-174 922
+44 497
-63 309
-119 668
-174 977
58
Продолжение таблицы 5
СОС
2
(рассчи-
тан с учетом
долгосрочных
пассивов; фак-
тически равен
чистому обо-
ротному капи-
талу, Net
Working
Capital)
74 082
-148 475
+69 312
+18 990
-34 615
-148 530
СОС
3
(рассчи-
танные с уче-
том как долго-
срочных пас-
сивов, так и
краткосрочной
задолженности
по кредитам и
займам)
100 522
113 692
+95 752
+120 770
+108 000
+113 637
*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами
и величиной запасов и затрат.
Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов
собственными оборотными средствами на последний день анализируемого
периода положительное значение имеет только рассчитанный по последнему
варианту (СОС
3
), финансовое положение организации по данному признаку
можно характеризовать как неустойчивое. При этом нужно обратить вни-
мание, что два из трех показателей покрытия собственными оборотными
сред-ствами запасов в течение анализируемого периода ухудшили свои зна-
чения, что наглядно представлено на рисунке 5.
59
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2013 2014 2015 2016
СОС, тыс.руб.
СОС1 (без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)
СОС2 (с учетом долгосрочных пассивов)
СОС3 (с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности)
Рисунок 5 - Динамика финансового положения ОАО Гостиница
«Приморская»
В таблице 6 представлен расчет коэффициентов ликвидности ОАО Гос-
тиница «Приморская».
Таблица 6
Расчет коэффициентов ликвидности
Показатель
ликвидно-
сти
Значение показателя
Измене-
ние по-
казате-
ля(гр.5
- гр.2)
Расчет, реко-
мендованное
значение
31.12
2013
31.12
2014
31.12
2015
31.12
2016
1
2
3
4
5
6
7
1. Коэф-
фициент те-
кущей
(общей)
ликвид-
ности
1,75
1,14
0,86
0,51
-1,24
Отношение
текущих активов
к краткосрочным
обязательствам.
Нормальное
значение: 2 и
более.
2. Коэф-
фициент
быстрой
(проме- жу-
точной)
ликвидно-
сти
1,53
1,04
0,84
0,51
-1,02
Отношение лик-
видных активов
к краткосрочным
обязательствам.
60
продолжение таблицы 6
Нормальное
значение: 1 и
более.
3. Коэффи-
циент аб-
солютной
ликвидно-
сти
0,23
0,16
0,12
0,21
-0,02
Отношение вы-
соколиквидных
активов к крат-
косрочным обя-
зательствам.
Нормальное
значение: 0,2 и
более.
По состоянию на 31.12.2016 г. при норме 2 коэффициент текущей
(общей) ликвидности имеет значение 0,51. Более того, следует отметить от-
рицательную динамику показателя – за 3 последних года коэффициент
снизился на -1,24. В течение всего анализируемого периода наблюдалось
снижение коэффициента текущей ликвидности.
Значение коэффициента быстрой ликвидности (0,51) также оказалось
ниже допустимого. Это означает, что у гостиницы «Приморская» недо-
статочно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные
средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. В
начале рассматриваемого периода коэффициент быстрой ликвидности
укладывался в нормативное значение, однако позднее перестал соответство-
вать норме.
Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение, соответ-
ствующее норме (0,21). В тоже время за анализируемый период (с 31 декабря
2013 г. по 31 декабря 2016 г.) коэффициент абсолютной ликвидности снизил-
ся на -0,02, что представлено на рис. 6.
61
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1,6
1,8
2
2013 2014 2015 2016
значения коэффициентов ликвидности
Коэффициент текущей (общей) ликвидности
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Рисунок 6 - Динамика ликвидности ОАО Гостиница «Приморская»
В таблице 7 представлены соотношения активов по степени ликвид-
ности и обязательств по сроку погашения ОАО «Гостиница «Приморская»»
Таблица 7
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения ОАО Гостиница «Приморская»
Активы по сте-
пени ликвидно-
сти
На
конец
отчет-
ного
перио-
да, тыс.
руб.
При
рост
за
ана-
лиз.
пери-
од, %
Норм.
соот-
но-
ше-
ние
Пассивы по
сроку пога
шения
На ко
нец от-
четного
пери
ода,
тыс.
руб.
При-
рост
за
ана-
лиз.
пери-
од, %
Излишек/
Недостаток
пла-
теж. средств
тыс.
руб.,(гр.2 -
гр.6)
1
2
3
4
5
6
7
8
А1. Высоколик-
видные активы
(ден. ср-ва +
краткосрочные
фин. вложения)
64 899
+185,
1
≥
П1.
Наиболее
сро-чные
обязатель-
ства (при-
влеченные
средства)
(текущ.
кред. за-
долж.)
39 780
-44,4
+25 119
А2. Быстрореа-
лизуемые акти-
вы
89 544
-30,3
≥
П2. Сред-
несрочные
обязатель-
ства
264 15
5
+9,6
раза
-174 612
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2829