Курсовая работа: Анализ прибыли и рентабельности предприятия сферы услуг

Затем определяем рентабельность при фактическом объеме продаж и структуре продукции, цене, но при базовой себестоимости продукции (R_усл3):

R_усл3 = П_усл3 (при VРП_общ1, Уд₁, Ц₁, С₀)/З_усл2(при VРП_общ1, Уд₁, С₀). (39)

Также определяем рентабельность отчетного года:

R₁ = П₁ / З₁. (40)

Затем устанавливается, как изменилась рентабельность за счет каждого фактора:

· объема реализации: ?R_vрп = R_усл1 - R₀ ; (41)

· структуры: ?R_стр = R_усл2 - R_усл1; (42)

· цены: ?R_ц = R_усл3 - R_усл2; (43)

· себестоимости: ?R_с = R₁ - R_усл3. (44)

Общее изменение рентабельности определяется как:

R_общ = R₁ - R_0. (45)

Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции (R_iпр) зависит от изменения средних реализационных цен (Ц_i) и себестоимости единицы продукции (C_i):

R_iпр = (Ц_i - С_i) / С_i (46)

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности оборота. Факторная модель этого анализа:

R_об = П_рп(VРП_общ, Уд_i, Ц_i, C_i)/В(VРП_общ, Уд_i, Ц_i) (47)

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции (R_iоб) зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

R_iоб = (Ц_i - С_i) / Ц_i. (48)

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от суммы прибыли от реализации (П_рп) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (К) зависит от объема продаж (В) и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости К_об), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала:

R_k = Пб / К = (Прп + ВФР) / (В / К_об) (49)

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции.

Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к. с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются, сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия сферы услуг

2.1 Организационная характеристика предприятия

Проанализируем формирование, распределение и использование прибыли на примере ИП Христенко А.Н.

Христенко Александр Николаевич, зарегистрирован в ФНС России г. Иваново, Свидетельство сер.37 № 001731625 от 15.02.2016г., в качестве предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, упрощенная система налогообложения.

Предприниматель осуществляет торгово-закупочную деятельность.

ИП Христенко А.Н. - предприятие интернет-торговли, предназначенное для продажи товаров населению.

Основной задачей этого предприятия являются: удовлетворение спроса населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров;

Цель коммерческой деятельности торгового предприятия - получение прибыли.

По специализации ИП Христенко А.Н. - предприятие интернет-торговли текстильными товарами, представленными в широком ассортименте.

Рассматривая предприятие интернет-торговли текстильными товарами ИП Христенко А.Н., необходимо принять во внимание тот факт, что организация только начала свое существование и поэтому не представляется возможным проведение глубокого, сравнительного анализа финансовых показателей.

Интернет-магазин «ТД Амелия», форма собственности - ИП, существует в г.Иваново с мая 2016г. Компания представляет собой веб-сайт с широким ассортименом текстильных изделий : мужской, женский, детский трикотаж, постельное белье, одеяла, подушки, полотенца, а также сувенирная продукция из гобелена. Вся представленная на сайте продукция приобретается напрямую у компаний-производителей г. Иваново.

Дистанционные продажи осуществляются мелким оптом, а также розничным покупателям. Отгрузки производятся посредством услуг почты России, а так же транспортных компаний, имеющих филиалы в г.Иваново. Большую часть клиентов составляют розничные покупатели - 79,8%, остальная часть - 20,2% это организаторы совместных закупок - новый канал сбыта на рынке.

Структура как таковая еще не сформировалась, пока в компании есть только директор - непосредственный собственник. Все функции по бухгалтерскому обслуживанию, маркетинговому сопровождению переданы на аутсорсинг.

Сумма активов в предыдущем периоде составила 663 тыс.руб., сумма активов в отчетном периоде составила 1071,981 тыс.руб. У предприятия отсутствуют заемные средства.

2.2 Анализ прибыли ИП Христенко А.Н.

Прибыль - один из основных показателей планирования и оценки финансово - хозяйственной деятельности организации.

Прибыль - это конечный результат предпринимательской деятельности, в общем виде представляющий собой разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности, и на уровне предприятия принимающий форму прибыли.

Таблица №1. Анализ прибыли предприятия ИП Христенко А.Н. за 4 квартал 2016-1 квартал 2017г.

Бухгалтерская прибыль в отчетном периоде увеличилась по сравнению с предыдущим на 31,81% и составила 116,118 тыс.руб., и чистая прибыль увеличилась на 31,81% и составила 98,686 тыс.руб., что говорит о том, что предприятие работает успешно.

Во многом это обусловлено снижением себестоимости на 39,37%, что составляет 1199,52 тыс.руб., а так же снижением коммерческих расходов на 12,98%, - 17,6 тыс.руб. соответственно.

Благодаря снижению себестоимости увеличилась прибыль от продаж на 31,05% , 147,118 тыс.руб.

Рассчитаем точку безубыточности для предприятия:

Для определения маржинального коэффициента распределим затраты на постоянные и переменные, данные приведем в таблице №2.

Таблица №2 Постоянные и переменные расходы.

Примем сумму постоянных расходов равной 65тыс.руб.

Т_без=общие затр./цена-пер.затраты на ед.=65000/(937-750)=347,593

Таким образом предприятию нужно продать 348ед., чтобы покрыть убытки.

Рис. 1. График безубыточности.

Розовая область - убыток, желтая область - прибыль.

Точка безубыточности на графике находится на пересечении линии выручки с линией валовых затрат. На графике это точка равняется 35% объема продаж.

Выручка в Тбез является пороговой или критической выручкой, а объем продаж - соответственно, пороговым или критическим объемом продаж.

2.3 Анализ рентабельности ИП Христенко А.Н.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными и использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент инвестиционной и ценовой политики.

Рассчитаем рентабельность продаж, активов и собственного капитала, данные занесем в таблицу №3.

Таблица №3. Показатели рентабельности предприятия.

По полученным показателям можно сделать вывод, что предприятие работает недостаточно эффективно, рентабельность продаж выросла на 47,79%, а рентабельность активов и собственного капитала по сравнению с предыдущим периодом упали на 21,06% и 9,75% соответственно.

Основной причиной падения рентабельности активов явилось падение объема продаж. Так как было выявлено, что основным негативным факторов стало именно падение объема продаж, компания должна акцентировать свое внимание на маркетинговой, ценовой и ассортиментной политике. В частности, необходимо оценить собственные конкурентные позиции на рынке по указанным направлениям.

2.4 Пути повышения прибыли и рентабельности предприятия

Внимательно рассмотрев экономические показатели предприятия ИП Христенко А.Н., можно сказать следующее:

Т.к. продажи текстильных изделий подвержены сезонности в большой степени, то снижение выручки в первом квартале 2017г. - это закономерное и ожидаемое явление.

Своевременное увеличение торговой наценки в этот период позволило не только удержать показатели прибыли, но возможно даже увеличить ее по отношению к предыдущему периоду.

Во втором квартале прогнозируется продолжение спада продаж в течении всего периода, поэтому целесообразно проводить различные маркетинговые мероприятия, направленные на поддержание покупательского спроса.

Внедрение акции - дополнительная скидка в размере 5% при заказе от 7000руб - дает увеличение продаж приблизительно на 25%.

Необходимо так же снижать расходы. Одна из статей расходов - получение возврата от клиента. В этом случае затраты, связанные с транспортировкой товара, а также и сам товар ложатся на предприятие.

Товар попадает в запасы, переоценивается и попадает в распродажу, по сниженной цене. Эти запасы влияют на рентабельность активов отрицательно.

Необходимо стремится к максимальному искоренению возвратов от клиента. Возвраты возникают в следствие различных причин: брак продукции, не соответствие ожиданиям клиента, изменением намерения купить товар в принципе, и т.д. Здесь нужно уделить внимание более тщательной проработке поставщиков, отсеять не доброкачественных производителей, а также более внимательному обслуживанию покупателей. Необходимо наиболее полно информировать потребителей о свойствах товара, характеристиках.

Практика показывает, что покупатели, досконально проинформированные обо всех свойствах товара в целом на 60% реже отказываются от заказанного товара.

Наиболее эффективным является решение ввести в штат должность «менеджер по продажам» с окладом 18 000руб. Задача менеджера по продажам - удержание и развитие существующей клиентской базы, а так же поиск новых клиентов.

С привлечение менеджера продажи должны увеличится минимум на 20% и составить не менее 3,369 тыс.руб. в квартал, и соответственно, в дальнейшем увеличиваться на 7-10% ежеквартально. Возрастет налоговая нагрузка, но в целом прогнозируется рост прибыли на 9,1%.

Рассчитаем эффект от внедрения акции:

1. Для внедрения акции никаких дополнительных затрат не требуется, информация размещается на сайте и рассылается через специальное приложение бесплатно.

2. Принимаем что средняя себестоимость единицы товара 750руб., объем продаж за месяц составляет 1000ед. При условии действия акции новая средняя цена продажи составит 900руб. Ожидаемый рост продаж 25%. Доля заказов свыше 7000руб. составляет 48%

Получаем В_ыр._нов.=600*900=540000руб.

В_{ыр.нов.розн}.=650*936=608400

П_риб.ож.=540000+608400-(65000+1250*750)=145900

Налог=115000*15%=21885

П_{чист.ож.}=124015руб.

Если не принимать в действие акцию, то прогнозировался спад продаж не менее 30%. За 1 квартал 2017г. средняя чистая прибыль составила 136327руб.

При отсутствии акции чистая прибыль была бы на уровне

В_{ыр.отр.прогноз}=700*936=655200

П_{риб.отр.прогноз}=655200-(65000+700*750)=65200

Налог=9780

П_{чист.отр.прогноз}=65200-9780=55420

Эффект от внедрения акции можно определить как (124015/55420*100)-100=123,77%

Даже, если с прогнозируемым ростом продаж ошиблись, то, даже отработанная на 50% от расчетных данных акция, должна дать чистую прибыль не менее 62000руб.

Таким образом получается, что внедрив акцию мы ничего не потеряем в случае ее не популярности, а в случае успеха - получим чистую прибыль на достаточно высоком уровне - 124тыс.руб.