Изложенный выше порядок действий службы внутреннего контроля банка при обнаружении рисков и методология расследования обстоятельств наступления риска, вероятно, не бесспорны, однако в их основе лежит практический метод, который может быть интересен для вновь образующихся банков, в которых система внутреннего контроля только начинает разворачиваться.
2. Анализ аудиторских проверок банка, их организации и влияния на деятельность банка
Основные задачи внутреннего аудита состоят в том, чтобы обеспечить:
выполнение Банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;
определение в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы Банка, его собственников и клиентов;
принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности Банка;
выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;
сохранность активов банка;
адекватное отражение операций Банка в учете;
надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности Банка и связанных с нею рисках;
эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора.
Аудиторские проверки банка заключались в изучении и анализе:
- Обеспечения квалифицированными кадрами и работы по повышению их квалификации.
- Использования эффективных технологий организации работы.
- Технологии управления, т.е. принятия управленческого решения на базе анализа информации, отражающей текущее состояние кредитной организации.
- Определения достаточности структурных подразделений банка.
- Органом управления Банка является Совет Директоров Банка.
Деятельность сотрудников службы за последнее время позволила:
1.Осуществлять постоянный контроль путем регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, внутренних документов, регулирующих деятельность и определяющих политику банка, должностным инструкциям.
2. Обеспечить полное документирование каждого факта проверки и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению.
3. Осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений.
4. Обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений документов.
8. Обеспечить конфиденциальность сведений служебного характера.
План работ службы внутреннего аудита коммерческого банка на 2008 год включает в себя три основных направления:
1. Проверка функционирования системы внутреннего контроля в подразделениях Банка:
анализ нормативной базы Банка на предмет соответствия Положению Банка России от 16.12.2003 г. № 242-П;
анализ состояния работ по устранению недостатков, выявленных в ходе проверок в 2007г.;
проверка осуществления операций с использованием пластиковых карт;
проверка организации системы внутреннего контроля по операциям с депозитными и иными счетами физических лиц;
проверка соблюдения требований валютного контроля;
проверка кредитной деятельности Банка;
проверка правильности исчисления налогов за 9 месяцев 2008 года.
2. Мониторинг основных направлений деятельности Банка:
мониторинг операций на финансовых рынках (внутренний контроль профессионального участника РЦБ);
мониторинг правильности формирования резервов;
мониторинг состояния информационной системы Банка;
мониторинг выполнения банком требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»;
анализ причин появления сторнировочных записей бухгалтерского учета;
проверка соответствия должностных инструкций сотрудников организационно-штатному расписанию Банка.
3. Мероприятия организационно-методического характера:
подготовка замечаний, дополнений и предложений по проектам внутрибанковских нормативных документов;
ведение базы данных по нарушениям, выявленным в деятельности подразделений Банка, анализ статистики нарушений и принятых к их устранению мер;
обучение сотрудников Службы внутреннего аудита.
Как видно из плана работ, Службы внутреннего аудита в процессе своей деятельности контролирует устранение выявленных в ходе проверок недостатков и нарушений.
Процедуры мониторинга основных направлений деятельности Банка носят ежемесячный характер.
Эффективность работы Службы внутреннего аудита подтверждена положительным заключением по результатам проверки Банка на соответствие требованиям к участию в системе страхования вкладов.
Результатом деятельности службы внутреннего аудита является отчетность. Текущая отчетность службы внутреннего аудита перед исполнительным руководством банка осуществляется в виде актов с указанием нарушений, выявленных в течение месяца в ходе проведенных проверок.
Служба внутреннего аудита отчитывается о своей деятельности перед Советом Директоров банка не реже одного раза в год.
Не реже одного раза в полгода службой внутреннего аудита предоставляется информация о принятых мерах по выполнению рекомендаций и устранению выявленных нарушений единоличному исполнительному органу.
Помимо этого службой внутреннего аудита предоставляется отчетность о состоянии внутреннего контроля в банке, в составе годовой отчетности.
Служба внутреннего аудита позволяет повысить эффективность работы структурных подразделений банка, выявлять недостатки в работе отдельных подразделений и сотрудников, снизить уровень риска.
Выводы
С целью контроля за соблюдением отдельными службами и конкретными сотрудниками законодательства, иных нормативных актов и стандартов, профессиональной деятельности, урегулирование конфликтов, интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых Банком операций и минимизации рисков банковской деятельности в коммерческом банке создана служба внутреннего аудита.
Служба внутреннего аудита Банка, является самостоятельным структурным подразделением банка и подчиняется непосредственно органам управления Банка.
Служба внутреннего аудита осуществляет внутренний контроль, за соответствием деятельности Банка законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России, а также за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности.
Отношения службы внутреннего аудита с другими подразделениями банка строятся на основании полномочий, предоставленных Советом Директоров банка в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами Банка России.
Структура и штаты службы внутреннего контроля, определяется Генеральным директором Банка и должно быть достаточной для эффективного достижения целей и решения задач внутреннего аудита.
Совет Директоров банка утверждает план проверок Службы внутреннего аудита не реже одного раза в год.