Материал: Бухгалтерский учёт и аудит материально производственных запасов (на примере АО ММЗ «АВАНГАРД»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
В независимости от способа поступления на предприятие все
поступающие материалы необходимо своевременно оприходовать и
документально оформить.
На рисунке 16 представлено, что материалы в АО ММЗ «Авангард»
могут поступать из различных источников.
Рисунок 16. Источники поступления материалов в АО ММЗ
«Авангард»
В АО ММЗ «Авангард» разработана система документооборота,
отражающим процесс движения материалов (таблица 6). Для учета движения
материалов АО ММЗ «Авангард» применяется первичная учетная
документация, отвечающая требованиям основных положений по учету
материалов и приспособленная для автоматической обработки информации.
Таблица 6
График документооборота АО ММЗ «Авангард» в части сырья и
материалов
Наименование
документа
Код
Подразделение,
ответственное за
предоставление документа
Срок
предоставления
1
2
3
4
Копия
договора
-
Должностное лицо подразделе-
ния, являющегося ответствен-
ным исполнителем по договору
В день заключения
договора
Счет
-
Должностное лицо подразделе-
ния, являющегося ответствен-
ным исполнителем по договору
Каждый день по
мере поступления
52
Продолжение табл.6
1
2
3
4
Счет -
фактура
-
Должностное лицо подразделе-
ния, являющегося ответствен-
ным исполнителем по договору
Ежемесячно до 07
числа месяца, след.
за отчетным
Акт о приемке
материалов.
М 7
Должностное лицо подразделе-
ния, являющегося ответствен-
ным исполнителем по договору
Не позднее 5 числа
месяца, следую-
щего за отчетным
Товарная
накладная
Торг-12
Должностное лицо подразделе-
ния, являющегося ответствен-
ным исполнителем по договору
Не позднее 7 числа
месяца, следую-
щего за отчетным
Товарно-
транспортная
накладная
Торг-1
Должностное лицо подразделе-
ния, являющегося ответствен-
ным исполнителем по договору
Не позднее 7 числа
месяца, следую-
щего за отчетным
Количество экземпляров выписываемых документов и их
документооборот устанавливается в зависимости от характера технического
снабжения и от системы организации учета. Количество экземпляров должно
быть минимальным; при использовании ЭВМ - один экземпляр, а при ручной
обработке - не более двух.
На АО ММЗ «Авангард» поступление материалов в организацию кон-
тролирует в первую очередь отдел маркетинга, который следит за выполнением
поставщиком договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству
и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не при-
были в организацию.
Материалы на склад от местных и иногородних поставщиков, обычно,
доставляет экспедитор. Принимая грузы от транспортных организаций, экспе-
дитор особое внимание уделяет состоянию тары, пломб, а в случае их повреж-
дений требует проверки и сдачи груза. Если обнаружатся или порча груза, со-
ставляется коммерческий акт на право предъявления претензий к транспортной
организации к поставщику.
В момент сдачи экспедитором материалов на склад материально ответ-
ственное лицо проверяет соответствие количества, качества и ассортимента по-
ступивших материалов документами поставщика. Одни из них отражают коли-
чество отгруженного груза (спецификации, отвесы, накладные), другие - каче-
ство (сертификаты, удостоверения и т.п.). при полном соответствии количества
53
фактически поступивших ценностей документам поставщика материально от-
ветственное лицо выписывает приходный ордер (ф. №4).
Для сокращения количества первичных документов разрешается и
бездокументальное оформление поступивших материалов. Если расхождение
ни в количестве, ни в качестве прибывшего груза с документами поставщика
нет, то на документах поставщика (платежных требований) проставляется и
записывается специальный штамп с основными реквизитами приходного
ордера.
В случае доставки материалов автотранспортом со склада поставщик
выписывает товарно-транспортную накладную (ф. №5, и М-6) в четырех эк-
земплярах:
первый - покупателю для оприходования материалов в место приходного
ордера;
торой - для списания ценностей;
третий - для начисления заработной платы водителям автотранспорта;
четвертый - для предъявления в банк оплату.
При получении материалов в АО ММЗ «Авангард», доставаемых
экспедитором, материально ответственное лицо проверяет соответствие
количества, качества ассортимента поступивших материалов документам
поставщика.
Акт о приемке материалов (ф. № М-7) применяется для оформления ма-
териальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с
данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется прием-
ной комиссией с обязательным участием представителя поставщика или пред-
ставителя незаинтересованной организации, заведующего складом представи-
теля отдела снабжения организации. Комиссия назначается руководителем ор-
ганизации. Составляется акт в двух экземплярах: первый предназначен для бух-
галтерии как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета суммы
недостач или излишков; второй предназначен поставщику или сообщается ему
54
о предоставлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает
выписку приходного документа.
Приходные документы составляются в день поступления материалов.
Обособленно хранят на складах материалы, подлежащие лабораторному
анализу и техническому осмотру, а также материалы, принятые на
ответственное хранение. Приходные ордера на них не выписываются,
расходовать их не разрешается до выявления резервов анализа. Их учет
организация ведет в специальной книге. В начале регистрируют поступившие
материалы, находящиеся на лабораторном исследовании, а затем материалы,
принятые на ответственное хранение. Ведение этой книги обеспечивает
контроль за сохранностью любых видов собственности.
Кроме перечисленных документов, составляются требования -
накладные на отпуск (внутреннее перемещение материалов (ф. № М-14)). При
внутреннем перемещении материалов со склада или при сдаче цехам на склад
неиспользованных или сэкономленных материалов или ценных отходов
производства (отходов от брака продукции), материально ответственные лица,
сдающие материалы выписывают накладные в двух экземплярах. Первый –
цеху для списания материалов; другой экземпляр – складу для их
оприходования.
Расходные документы отражают отпуск материалов на производствен-
ные нужды (изготовление продукции), на строну излишних, не использованных
в хозяйственной деятельности организации материалов. К расходным докумен-
там в АО ММЗ «Авангард» относятся лимитно-заборные карты, требования,
накладные.
Расчет потребности необходимого объема и вида материальных ценно-
стей цеха для выполнения производственной программы осуществляет
планово-производственный отдел. Лимит расходования и отпуска материалов
при этом сокращается на количество ценностей данного вида, оставшихся в
подразделениях на начало месяца.
55
Выписываются карты в двух экземплярах: первый экземпляр – цеху;
второй экземпляр – складу.
При отпуске ценностей со склада кладовщик расписывается в лимитно-
заборной карте цеха, а представитель получателя – в лимитно-заборной карте
склада. В обеих картах после каждого отпуска выводится остаток
неиспользуемого лимита. При использовании лимита и по окончании месяца
лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию организации. На основании их
оформляется отпуск материалов и осуществляется текущий контроль за
соблюдением установленных лимитов их отпуска на производственные нужды.
По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, неиспользо-
ванных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных докумен-
тов не составляется.
Всякий сверхлимитный отпуск материалов на производство (возмеще-
ние брака, перерасход, перевыполнение производственной программы) или за-
мена материалов оформляется выпиской специального требования с отметкой в
нем кода причины и виновника перерасхода. Отпуск разрешается с разрешения
директора.
3.2 Аналитический и синтетический учет материально-производственных
запасов в организации
Учет поступивших материалов в АО ММЗ «Авангард» ведется на ак-
тивном, инвентарном счете 10 «Материалы», данный счет предусмотрен планов
счетов. Так как на предприятии, большое количество сырья и материалов, к
счету 10 «Материалы» открыты субсчета:
1. 10.1 – Сырье и материалы
10.1.1 – Сырье и материалы – Склад
10.1.2 – Сырье и материалы на собственные нужды
2. 10.2 – ГСМ
10.2.1 – ГСМ – Склад
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6896