По международным стандартам учета и отчетности конечный финансовый результат деятельности банка -- чистая прибыль.
Она имеет несколько отличий от балансовой. Основные из них:
- модель формирования чистой прибыли определяет, что ее величина отражает конечный финансовый результат, а модель формирования балансовой прибыли предусматривает ее дальнейшее использование для покрытия затрат банка;
- величины балансовой и чистой прибыли различаются из-за метода отражения в учете процентных доходов и расходов.
Балансовая прибыль формируется на основе кассового метода Зета процентных доходов и расходов, а чистая -- на базе методов начислений.
Другие факторы, влияющие на расхождение величины чистой и балансовой прибыли, связаны с порядком.
При кассовом методе начисленные банком кредитором проценты относятся на доходные или расходные счета только при реальном поступлении или перечислении средств.
Метод начисления заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка, независимо от того, списаны они со счета клиента (контрагента) или зачислены на него.
6. Оценка уровня прибыли коммерческого банка
Основными приемами оценки уровня прибыли коммерческого банка являются следующие виды анализа:
1) структурный анализ источников прибыли;
2) анализ системы финансовых коэффициентов;
3) факторный анализ.
К финансовым коэффициентам, используемым для оценки, прибыльности относятся прибыль (активы), прибыль до налогообложения (активы), прибыль (собственный капитал), дивиденда на одну акцию.
Факторный анализ прибыли проводится двумя способами:
1. Основные факторы рентабельности банка связаны с содержанием числителя, и знаменателя коэффициента прибыльности (прибыль к активам). Методом подстановки выявляется фактор, определивший "динамику коэффициента.
2.Приемом факторного анализа уровня прибыли банка является разложение коэффициентов прибыльности.
Заключение
Коммерческие банки сегодня - основная составная часть кредитно-финансовой системы любой страны. Они занимают господствующее положение на рынке ссудных капиталов. Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине огромны. Представление об этом дает статистика денежных потоков, проходящих через коммерческие банки.
Задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам:
- во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе.
С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных их источников;
- во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.
Основными направлениями по улучшению эффективности использования расходов банка предполагаются следующие направления:
-улучшение условий труда;
-снижение внереализационных расходов;
-механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;
-экономия использования всех видов материальных ресурсов;
-совершенствование механизма управления расходами.
Используемая литература
1. Банковское дело: Учебное пособие./ Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2004.
2. Букато В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России./ Под ред. М.Х. Лапидуса. - М.: Финансы и статистика, 2007.
3. Маркова О.М. и др. Коммерческие банки и их операции: Учебное пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008.