) Планируемые суммы по прочим выплатам снижены на 2600,00 рублей. 212 статья отражает расходы на выплату компенсации за выписку методлитературы в размере 100,00 рублей. Данная статья считается защищенной, и выплаты по ней всегда выплачиваются в 100% объеме.
) В связи со снижением расходов на оплату труда, снижены и планируемые расходы по 213 статье, отражающей начисления на оплату труда. Снижение фонда оплаты труда привело к сокращению начислений на оплату труда в размере 56143,41 рублей.
) Планируемые суммы по оплате за услуги связи снижены на 7625,18. Данное сокращение расходов по данной статье ведет к дефициту денежных средств, т.к. статья 221 является защищенной, поэтому оплату за предоставляемые услуги связи придется произвести в 100% объеме.
) Планируемая сумма выплат по 223 статье определяется в соответствии с программой «Об энергосбережении», вступившей в силу с 01.01.2011 года. По условиям данной программы каждое учреждение обязано в течении пяти лет снижать расходы по потреблению энергетических ресурсов (каждый год на 3%). Таким образом в ДОУ была проведена работа по снижению затрат на коммунальные расходы, которая заключалась в следующих действиях:
произведен ремонт отопительной системы, что позволило экономить теплоэнергию;
заменены все лампы дневного света на энергосберегающие, а также замена прачечного комплекса (центрифуга, 2 стиральные машины, водонагреватель) на одну стиральную машину автомат, что привело к экономии электроэнергии;
установлен счетчик учета холодной воды, что привело к экономии расходов на водоснабжение.
) Статья 224 отражает расходы по арендной плате за пользование имуществом. В ДОУ эта сумма арендной платы перед ООО «А-МЕГА» за установку пожарной сигнализации. Стоимость пожарной сигнализации составила 192000,00 рублей, но в бюджете не было денежных средств для оплаты ПС, поэтому учредителем было принято решение и согласовано с руководителем ООО «А-МЕГА» об оплате ПС частями. Таким образом сумму задолженности разделили на пять лет. В Плане ФХД за 2013-2014 год сумма данных выплат не отражена, т.к. данные расходы финансируются из средств федерального бюджета.
) Планируемые суммы выплат по статьям расходов, связанных с содержанием имущества, участка и сооружений (225, 226, 290), снижены. Снижение данных сумм ведет к дефициту денежных средств. Здание ДОУ нуждается в капитальном ремонте. Кровля находится в ужасном состоянии. Дорожное покрытие пришло в негодность.
) Планируемые суммы выплат на увеличение стоимости материальных запасов (340) увеличились за 2 года на 56807,90 рублей, т.к. она в основном отражает расходы на закупки продуктов питания.
Хозяйственная деятельность ДОУ финансируется в основном за счет бюджетных средств, выделяемых строго в соответствии со статьями расходов, к сожалению данных поступлений всегда не хватает, а по некоторым статьям оно настолько мизерное, что критично влияет на состояние деятельности всего учреждения.
Проведем анализ общей потребности в денежных
средствах ДОУ. Данные анализа отражены в табл.5.
Таблица 5
Определение общей потребности МБДОУ №52 в денежных средствах
|
Наименование показателя |
2012 г. (тыс.руб.) |
2013 г. (тыс.руб.) |
2014 г. (тыс.руб.) |
|
1. Расчетный норматив, руб. |
8452 |
9035 |
9149 |
|
2. Утвержденный норматив, руб. |
5055 |
4698 |
4698 |
|
3. Общая потребность, тыс. руб. |
3397 |
4337 |
4451 |
|
4. Удельный вес общей потребности, % |
40,20 |
48,00 |
48,65 |
Из приведенных в таблице 5 данных видно, что с каждым годом выделяемые средства могут покрыть все меньше требуемых для нормального функционирования затрат учреждения.
Увеличение размеров заработной платы, рост цен на продукты питания, тарифов на коммунальные услуги приводят к увеличению потребности учреждения в денежных средствах.
Значительная разница между реальными потребностями ДОУ и суммами, выделяемыми ему из бюджета, заставляет детский сад сориентироваться в экономической обстановке и попытаться наметить меры по пополнению своих денежных фондов. ДОУ является бюджетным учреждением, это означает, что даже те мизерные средства, выделяемые из бюджета, ограничивают ДОУ в их использовании. Бюджетные средства могут быть использованы только на мероприятия, предусмотренные Планом ФХД.
Установленный порядок финансирования
предполагает финансирование в полном объеме только «приоритетных» статей:
оплата труда, начисления на заработную плату, продукты питания, оплата
коммунальных услуг и услуг связи.
Заключение
Начатая реформа бюджетной политики предполагает бюджетирование нацеленное на результат. Для сопоставления затрат и результатов необходима не только оптимизация затрат, но и выработка экономических подходов для оценивания, сравнения и контроля в одном масштабе этих сопоставляющих.
Все эти перемены привели к изменению процесса планирования финансовой деятельности бюджетных учреждений. Для полного контроля над финансовой деятельностью учреждений были внесены изменения в плановые документы, так с 2011 года все бюджетные и автономные учреждения перешли на составление Плана ФХД, отражающий планируемы суммы поступлений и выплат.
В Плане ФХД МБДОУ детский сад №52 п. Центральный отражаются поступления трех направлений: субсидии на выполнение Муниципального задания; родительская плата; субсидии из федерального бюджета.
Отражение всех трех образующих общей суммы поступлений позволяет более прозрачно отражать финансово - хозяйственную деятельность учреждения.
На 2012 год ДОУ запланировало сумму поступлений в размере 5055 тыс. руб.; на 2013г.-4698 тыс. руб.; на 2014г.-4684тыс. руб.
На основании плановых поступлений учреждение планирует выплаты. Выплаты производятся в разрезе в соответствии со статьями расходов денежных средств. Более 50% выплат составляют расходы на оплату труда. Вторые по величине планируемы расходы - это расходы на увеличение стоимости материальных запасов, большую часть которых составляют расходы на продукты питания. Около 16% составляют расходы на начисления по оплате труда.
Составление плана ФХД взаимосвязано с Муниципальным заданием, показатели которого отражают количество и качество оказываемых услуг.
Таким образом, на основе изученной теории анализа финансового планирования определены этапы совершенствования бюджетного финансирования и контроля над расходованием бюджетных средств:
Эффективное использование бюджетных средств;
Улучшение качества взаимодействия участников бюджетного процесса;
Обеспечение прозрачности всей хозяйственной деятельности;
Решение кадровой проблемы путем укомплектования штата работников высококвалифицированными специалистами и обеспечения достойного денежного содержания;
Повышение ответственности руководителей учреждений за качество предоставляемых услуг населению.
Недостаток бюджетных средств заставляет
руководителей ДОУ рационально и эффективно использовать имеющиеся средства. Для
обеспечения этих условий необходимо заблаговременно спрогнозировать и
спланировать финансовую деятельность учреждения. Эффективное финансовое
планирование не может быть без увязки с планированием хозяйственной
деятельности ДОУ. Данный факт заставляет руководителя ДОУ анализировать и
прогнозировать работу учреждения, планировать посещаемость детского сада
воспитанниками, для чего необходимо производить работу не только внутри
коллектива, но и с родителями детей. Такой показатель как «посещаемость»
напрямую влияет на финансирование учреждения, так как он отражен в
Муниципальном задание, поступления на выполнение которого составляют около 90%
от общей суммы поступлений.
Глоссарий
Финансы (мн. от лат. <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9B%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BD%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9_%D1%8F%D0%B7%D1%8B%D0%BA> finanсia - приказ о выплате) в российской научной и учебной литературе определяются как совокупность экономических <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0> отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%B5%D0%BD%D1%8C%D0%B3%D0%B8> средств.
Муниципальное задание - документ, устанавливающий требования к составу, качеству, объему, условиям, порядку, результатам оказываемых услуг.
Планирование - оптимальное
распределение ресурсов
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B5%D1%81%D1%83%D1%80%D1%81> для
достижения поставленных целей <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A6%D0%B5%D0%BB%D1%8C>,
деятельность (совокупность процессов
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D1%81%D1%81>),
связанных с постановкой целей (задач
<http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%97%D0%B0%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B0>) и
действий в будущем.
Список литературы
. Ковалев В.В. «Финансовый менеджмент: теория и практика» М: ТК Велби, 2007.
. Володин А.А. Учебник «Управление финансами» М: ИИФРА.М, 2011.
Честнова Н.Ю. « Настольная книга Заведующей детским садом» Ростов на Дону Феникс, 2005.
. К.Ю. Белая «200 ответов на вопросы заведующей детским садом» Москва АСТ, 1997.
. Комарова Е.С. «Я руковожу детским садом» Москва Просвещение, 2008.
. Маханева М.Д. «Управление развитием ДОУ» Москва Творческий центр «Сфера», 2007.
. Учебно- методическое пособие под редакцией Багаутдиновой С.Ф. «Управленческое и педагогическое планирование в ДОУ» Москва Центр педагогического образования, 2008.
. И.Н. Герчикова « Менеджмент» М: ЮНИТИ, 1995.
. Мескон М.Х. «Основы менеджмента» М: Дело, 1992.
. Глухов В.В. «Менеджмент» Санкт-Петербург Спецлит, 2000 .
. Котлер Ф.В. «Маркетинг. Менеджмент» Питер Санкт-Петербург, 2001 .
. Радугин А.А. «Основы менеджмента» Москва Центр, 1998 .
. Волкова К.А. «Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции» Москва ОАО «Издательство Экономика», 1997.
. Научно-практический журнал «Управление ДОУ» 2002 №3, 2005 №4 Москва ООО «ТЦ Сфера», 2002.
. В.Д. Сухов «Основы менеджмента» Москва ACADEMA. 2003.
. Казначевская Г.Б. Учебное пособие «Менеджмент» Ростов на дону «Феникс», 2000.
) Интернет:
buhgaltvip.ru/кодексы/49.html;ý
- finans/ipoint.ru;
www.aup.ru.