- физические и юридические лица с казной государства по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей, а также получению бюджетных средств.
Безналичное обращение способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, сокращению наличных денег, снижениюо издержек обращения.
В Гражданском кодексе РФ установлены следующие формы безнaличных расчетов: платежные поручения, чеки, аккредитивы, расчеты по инкассо (ст. 862).
Безналичные расчеты производятся через кредитные организации, которые имеют соответствующие лицензии и открывают банковские счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ). Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяютси договором, форма безналичных расчетов устанавливается Банком России.
Различают две группы безналичного обращения: по товарным операциям - включают безнaличные расчеты за товары и услуги и платежи в бюджет, взносы во внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.
Наличные деньги используются для кругооборота товаров и услуг и для расчетов по выплате заработка, премий, пособий, пенсий, страховых возмещений по договорам страхования, при оплате ценных бумаг и выплате по ним дохода, по платежам населения за коммунaльные услуги и пр.
Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный промежуток времени между: физическими и юридическими лицами; физическими лицами; юридическими лицами; физическими лицами и государственными органами; юридическими лицами и государственными органами.
Нaлично-денежное обращение осуществляется при помощи различных видов денег: банкнот, металлических монет, иных кредитных инструментов - векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек.
Обращение наличных денег с участием граждан, не связанных с предпринимательской деятельностью, осуществляется без ограничения суммы; между юридическими лицами - в суммах, которые не превышают размеры, установленные Правительством РФ; в остaльных случаях - в безналичной форме.
Обращение иностранной валюты, как наличной, так и безналичной, реrулируется вaлютным законодательством. В качестве платежного средства иностранная валюта может вьктупать по разрешению Банка России.
Банк России разработал Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г., обязательное для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиaлами, включая учреждения Сберегательного банка РФ, а также организациями, предприятиями и учрежденинми на территории России. В соотиетствии с этим Положением организации, предприятия, учреждения, независимо от организационно-правовой формы, хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат случаев в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная и, личность сдается предприятиями нелосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Министерства РФ по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в учрежденин банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и други ценностей.
Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Положением о порядке ведения кассовых операций ; кредитных организациях на территории Российской Федерации от 25 марта 1997 г.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорении оборачиваемости денег и своевременного поступлении их в кассы и дни работы учреждений банков. При этом установлены следующие сроки сдачи наличных денежных, средств: для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Министерства РФ по связи и информатизации, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий; для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации илг~ вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Министерства РФ по связи и информатизации, - на следующий день; для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Министерства РФ по связи и информатизации, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - один раз в несколько дней.
Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Министерства РФ по связи и информатизации.
В кассах предприятий наличные деньги могут храниться в пределах лимитов, ежегодно устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.
Важную роль в правовом регулировании налично-денежного обращении занимают правовые нормы, определяющие применение такого метода регулирования, как контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег, и такого инструмента, как ответственность руководителей организаций за нарушение правил кассовой дисциплины.
Функции контроля за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег возложены на Банк России; проведение контрольных мероприятий по соблюдению кассовой дисиплины юридическими лицами возложено также на Министерство РФ по налогам и сборам. Предварительный контроль организуется посредством метода прогнозирования, т. е. комерческие банки и учреждения Банка России составляют прогнозы кассовых оборотов на базе кассовых заявок, получаемых от обслуживаемых предприятий; оперативный контроль основан на методе лимитирования, т. е. коммерческим банкам и их клиентам устанавливаются лимиты наличных денег в их кассах; последующий контроль реализуется с помощью метода ревизий и проверок, в ходе которого клиенты коммерческих банков проверяются на предмет фактического соблюдения кассовой исциплины.
За несоблюдение норм налично-денежного обращения руководители организаций могут быть привлечены к следующим видам юридической ответственности:
-дисциплинарной (ст. 192 ТК РФ);
- административной (ст. 15.1 КоАП, ст. 120 НК РФ, ст. 74 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федеации (Банке России)”;
- уголовной (ст. 174, 186, 187 УК РФ).
В случае обнаружения проверяющими банками нарушений кассовой дисциплины предприятиями-клиентами при условии Иеоповещения об этом налоговых органов меры ответственности могут ограничиться следующими дисциплинарными взысканиями: замечание; выговор; увольнение по соответствующим основаниям; возмещение материального ущерба (гл. 39 ТК РФ).
В случае невыполнения кредитными организациями нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации налично-денежного обращения (прежде всего соблюдения контрольных функций по организации денежного обращения) к ним применяются меры административного характера: требование устранения выявленных нарушений; взыскание штрафа в размере до минимального уставного Kaпитала, а в случае неисполнения предписаний размер увеличивается до 1% размера оплаченного уставного капитала, но не более 1% минимального размера уставного капитала; ограничение проведения отдельных банковских операций на срок до шести месяцев.
Если же о систематических нарушениях правил ведения кассовых операций сообщается налоговым органам, такие действия могут квалифицироваться как грубое нарушение пpaвил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, под которым понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учега систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных олераций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Более строгие меры ответственности предусмотрены за расчеты юридических лиц с населением без применения контрольно-кассовых машин. При обнаружении налоговыми органами фактов работы с нарушением Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением ими могут быть начислены штрафы:
- за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций - на должностных лиц 40-50 минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц - 400-500 минимальных размеров оплаты труда;
- за невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций - 20-30 минимальных размеров оплаты труда и др.
Уголовная ответственность установлена за наиболее серьезные правонарушения. Преступлениями, совершаемыми в сфер денежного обращения, являются: изготовление или сбыт потдельных денег или ценных бумаг, изroтовление или сбыт потдельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов; легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем.
Таким образом, органы государственной власти обладают остаточными инструментами и методами воздействия на хозяйствующие субъекты в целях обеспечения эффективного и безопасного денежного обращения. Проблемы правового регулирования денежного обращения в настоящее время заключаются лишь в регулярном, своевременном и адекватном применении на практике методов контроля и мер ответственности ко всем без исключения юридическим и физическим лицам.
В настоящее время повышается роль расчетов между хозяйствующими субъектами. Эти отношения складываются в результате выполнения различного рода работ, услуг.
Общим признаком, свойственным расчетным услугам, является то, что их предметом выступают, как правило, соответствующие действия, а не их овеществленный результат - выполнение обязательств по платежам за оказанные услуги на основе безналичного обращения денег. Этот механизм перемещения безналичных денежных сумм осуществляется непосредственно и с участием кредитно-финансовых учреждений - банков, которые обязаны принимать на себя обязанности и осуществлять их исполнение с учетом соблюдения норм банковского права.
Следовательно, с помощью расчетных отношений реализуются имущественные возмездные отношения, которые возникают в результате выполнения хозяйствующими субъектами обязательств по платежам. Если платеж - процесс выполнения должником своего обязательства, то расчет - завершающая стадия этого процесса.
Расчеты осуществляются с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом, и внебюджетными фондами, подотчетными лицами, учредителями, государственными и муниципальными органами, с дочерними (зависимыми) обществами, прочими дебиторами и кредиторами через открываемые и банках соответствующие счета. Клиенты могут самостоятельно выбирать банк для расчетного обслуживания и по всем видам банкоиских операций, пользоваться услугами одного или нескольких банков.
Основы налогового законодательства
Понятие налогового права в юридической литературе в настоящее время продолжает оставаться дискуссионным. На основе обобщения имеющихся мнений можно сделать вывод, что предметом налогового права являются общественные отношения по установлению и взиманию налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджетную сферу или во внебюджетные целевые фонды, а также наступление финансово-правовой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. К предмету нaлогового права следует относить не только отношения, имеющие место в связи с взиманием налогов и сборов, но и отношения, возникающее в результате проведения государственного регулирования и контроля за их уплатой. Наличие в налоговом праве финансово-правовых норм свидетельствует о том, что оно в своей совокупности является одной из подотраслей финансового права.
Налоговое право - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу установления и взимания налогов и сборов в бюджетную систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физических лиц, а также государственный контроль за уллатой налогов.
Государство в системе общественных отношений преследует цель аккумулирования доходов общества в бюджетную систему с дальнейшим распределением и перераспределением финансовых средств для регулирования экономической политики страны в целом. Распределение и использование бюджетных средств выходит за рамки налоговых отношений. Занимая в этом вопросе главенствующее положение, государство отслеживает все факты нарушения налогового законодательства.
Указанное своеобразие определяется спецификой нaлогового права, которое отличается многоступенчатостью отношений между государством и налоговыми органами; налоговыми органами и налогоплательщиками; государством, налоговыми органами и финансово-кредитными учреждениями.
Метод налогового права - это совокупность и сочетание приемов и способов воздействия права на общественные отношения в сфере нaлогообложения. Для налогового права характерен императивный метод, содержащий в себе преимущественно предписывающие или запрещающие нормы. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов в Российской Федерации. В основе метода нaлогового права лежит метод властных предписаний, т. е. применение однозначных, не допускКающих выбора норм в целях формирования государственного бюджета. Но применение в налоговом праве преимущественно императивного способа не исключает использования рекомендаций, согласований и права выбора поведекия подчиненного еубъекта (нaлогоплательщика), т. е. диспозитивного метода.