Содержание
Введение
1. Лизинговый кредит, его сущность, виды и роль
1.1 Понятие лизинга и его преимущества
1.2 Классификация лизинга
2. Анализ лизингового кредитования Республике Беларусь
2.1 Оценка развития лизинга в Республике Беларусь
2.2 Характеристика деятельности лизинговых компаний
3. Проблемы и перспективы развития лизингового кредитования в Республике Беларусь
Заключение
Список использованных источников
Введение
Изменение экономических условий хозяйствования вызывают необходимость внедрения новых методов обновления материально-технической базы и модернизации основных фондов различных отраслей деятельности. Одним из таких методов является лизинг.
Актуальность развития лизинга в Республике Беларусь обусловлена значительной физической изношенностью производственных основных фондов, наличием морально устаревшего оборудования, низкой эффективностью его использования и др. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет в себе элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.
В настоящие время многие предприятия Республики Беларусь испытывают недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса, а, следовательно, не могут производить конкурентоспособную продукцию и осваивать зарубежные рынки сбыта. В этих условиях предприятия вынуждены брать кредиты, однако в ряде случаев банки, не имея гарантий возврата денежных средств, не предоставляют кредиты таким предприятиям. Предприятию для обновления своих основных средств выгодно брать оборудование в лизинг, который устраняет данное противоречие.
Многолетний опыт использования лизингового механизма в предпринимательской деятельности многих стран мира позволяет говорить о его эффективности. Все вышеизложенное определяет актуальность выбранной темы .
Цель данной курсовой работы - раскрыть теоретические основы лизинга, проанализировать его состояние и обозначить проблемы и перспективы развития в Республике Беларусь.
Исходя из цели исследования в работе поставлены следующие задачи:
- изучить экономическое содержание лизинга;
- рассмотреть деятельность лизинговых компаний в республике;
- оценить развитие лизинга на основе общепринятых показателей;
- выделить существующие проблемы;
- наметить дальнейшие перспективы развития лизинга.
Основными методами исследования были анализ, синтез и сравнение, с помощью которых обосновывались все выводы по изученным статистическим данным и обобщались материалы литературных и других источников.
В процессе написания курсовой работы было использовано большое количество статей из периодических изданий экономической направленности, материалы различных научно-практических конференций, а также данные интернетсайтов.
Объектом данной курсовой работы является лизинг.
Предметом выступают виды лизинга, его особенности.
1. Лизинговый кредит, его сущность, виды и роль
1.1 Понятие лизинга и его преимущества
Согласно законодательным и нормативным документам лизинговая деятельность - деятельность, связанная с приобретением одним юридическим лицом за собственные или заемные средства объекта лизинга в собственность и передачей его другому субъекту хозяйствования на срок и за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа [22].
Лизинговый кредит - это отношения между юридически самостоятельными лицами по поводу передачи в лизинг основных средств производства или иного имущества в длительное пользование, а также финансирования, приобретения движимого и недвижимого арендуемого имущества [8, c. 242].
Объектом лизинга может выступать любое движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным фондам и являющееся предметом купли-продажи.[11]. Объектом лизинга не может быть имущество, используемое для личных (семейных) или бытовых нужд, земельные участки, другие природные объекты, а также иное имущество в соответствии с действующим законодательством. Объект лизинга является собственностью лизингодателя в течение договора лизинга.
Согласно ст.636 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Исходя из этой нормы очевидно, что субъектами лизинговых отношений могут быть только субъекты предпринимательской деятельности, т.е. юридические лица и индивидуальные предприниматели.
Классическому лизингу свойственен трехсторонний характер взаимоотношений, т. е. в лизинговой сделке, как правило, принимают участие три субъекта.
Первым из них является собственник имущества, предоставляющий его в пользование на условиях лизингового соглашения, - лизингодатель. Лизингодатель - это юридическое лицо, передающее по договору лизинга специально приобретенный для этого объект лизинга за счет собственных или заемных средств.
Вторым участником лизинговой сделки является пользователь имущества - лизингополучатель. Лизингополучатель - это субъект хозяйствования, получающий объект лизинга во временное владение и пользование по договору лизинга. Им может быть любое юридическое лицо независимо от формы собственности.
Третий участник лизинговой сделки - продавец имущества (поставщик) - производитель имущества, снабженческо-сбытовая, торговая организация и т. д. который в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) имущество, являющееся предметом лизинга.
В классической лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами строятся по следующей схеме. Будущий лизингополучатель, нуждающийся в определенных видах имущества, самостоятельно выбирает располагающего этим имуществом поставщика или поручает это лизингодателю. В силу отсутствия собственных средств и доступа к заемным средствам для приобретения имущества в собственность он обращается к будущему лизингодателю, имеющему необходимые средства, с просьбой об его участии в сделке. Это участие лизингодателя выражается в покупке им имущества у поставщика в собственность и последующей его передаче лизингополучателю во временное пользование на оговоренных в лизинговом соглашении условиях.
Лизингодатели, лизингополучатели, производители (поставщики) - это прямые субъекты лизинговой сделки. Косвенными участниками сделки могут быть банки, кредитующие лизингодателя и выступающие гарантами сделок, страховые компании, брокерские и другие посреднические фирмы.
Целью лизинга является содействие развитию научно-технического прогресса, расширению материально-технической базы для технического перевооружения производства, стимулирование притока капиталов в производственную сферу [8, c. 243].
Лизинговая деятельность в Республике Беларусь законодательно регулируется с 1994 года. В настоящее время основными нормативными документами в этой сфере являются:
§ Указ Президента Республики Беларусь от 13 ноября 1997 г. № 587 «О лизинге»;
§ Гражданский кодекс Республики Беларусь (раздел 6 главы 34);
§ Положение о лизинге на территории Республики Беларусь и мероприятия по развитию лизинга в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 1997 г. № 1796 в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 13 ноября 1997 г. № 587 «О лизинге»;
§ Положение о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденное постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001 №187/110/96/18 (с изменениями и дополнениями);
§ Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов, утвержденные постановлениями Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 №118 (с изменениями и дополнениями) и от 20.12.2001 №127
§ Инструкция о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 75 с изменениями и дополнениями от 23 июля 2004 г.
В области международного лизинга Республикой Беларусь ратифицирован ряд международных конвенций и соглашений, имеющих основополагающее значение:
§ Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Принята в мае 1988 г. в г. Оттаве, вступила в силу в Республике Беларусь 1 марта 1999 г.;
§ Конвенция о межгосударственном лизинге, принятая Советом Глав Правительств государств-участников СНГ от 25 ноября 1998 г.;
§ Соглашение о создании благоприятных правовых, экономических и организационных условий для расширения лизинговой деятельности в СНГ (ратифицировано Республикой Беларусь 15 июня 2006 г.).
Таким образом, законодательство Республики Беларусь позволяет осуществлять как международный, так и внутренний лизинг.
Анализируя положения всех вышеуказанных нормативных документов, а также вопросы и проблемы, возникающие в ходе их практического применения, можно сделать некоторые выводы о степени обеспечения баланса интересов всех участников лизинговой сделки в рамках действующей в Республике Беларусь нормативно-правовой базы по лизингу и тех преимуществах, которые получают эти участники по сравнению с другими формами инвестирования.
В условиях неустойчивой экономической ситуации, когда, с одной стороны, предприятия не имеет достаточных собственных финансов для приобретения новых основных фондов, а производители этих ОФ не в состоянии из-за этого их реализовать или простаивают по причине отсутствия заказов, лизинг в состоянии разрешить эту проблемную ситуацию. В частности, он дает возможность производителям продать свою продукцию лизингодателям, а предприятиям-пользователям приобретать основные фонды у них в рассрочку [9с.134].
Преимущества для лизингополучателей. Лизинг позволяет начать собственное дело (либо продолжить его) без значительных затрат собственных либо заемных средств, которые при отсутствии лизингового механизма пришлось бы понести предприятию при приобретении необходимого для осуществления своей деятельности оборудования.
Не отвлекая для приобретения необходимого оборудования значительных финансовых ресурсов на начальном этапе, предприятие получает посредством лизинга возможность рассчитываться за полученную технику из доходов от ее эксплуатации.
Кроме того, при лизинге имеется возможность оперативно менять оборудование в связи с его физическим либо моральным износом, что связано в первую очередь с возможностью осуществления ускоренной амортизации, так как нормативными документами установлено, что величина амортизации (износа) объекта лизинга устанавливается договором лизинга по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем. Одновременно это позволяет устанавливать удобный график платежей для предприятия-лизингополучателя, учитывающий сезонность работы и другие аналогичные факторы.
Исключение из правила о возможности ускоренной амортизации составляют лишь объекты лизинга, использование которых не относится к хозяйственной деятельности лизингополучателя (предметы интерьера, включая офисную мебель, а также предметы для отдыха, досуга и развлечений, легковые автомобили, используемые в качестве служебных), амортизация которых производится по утвержденным в установленном порядке нормам. Однако, учитывая, что данные объекты лизинга не являются основными для экономического развития предприятия, вряд ли можно считать данное ограничение сдерживающим фактором такого развития.
Следствием реализации "амортизационных" преимуществ при лизинге является возможность резкого уменьшения налога на недвижимость, выплачиваемого балансодержателем объекта лизинга.
При лизинге происходит уменьшение налоговой нагрузки на лизингополучателя также за счет того, что весь лизинговый платеж относится на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя, что значительно уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и транспортному сбору.
При лизинге существует возможность гибкой системы платежей лизингополучателя, поскольку стороны сами определяют их порядок: отсрочка первого платежа, постепенное увеличение либо уменьшение платежа, выплаты в форме товаров и услуг, полученных в результате использования объекта лизинга, и т.д.
Преимущества для лизингодателей. Налогообложение предприятий-лизингодателей, предусматривающее взимание налогов при осуществлении лизинговой деятельности только с сумм вознаграждения лизинговой компании, а не с оборота, делает лизинговую деятельность более привлекательной и приводит к удешевлению лизинговой сделки. Исключение в данном случае представляет собой налог на добавленную стоимость, исчисление которого осуществляется по особым правилам в рамках отдельных нормативных документов, устанавливающих единые для всех субъектов хозяйствования республики принципы исчисления и взимания НДС.