Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц (Проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц)

Физические лица Японии уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10, 20, 30, 40 и 50 %.

Кроме того, есть подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5, 10 и 15 %, а также местные подоходные налоги.

В Соединенных Штатах Америки физические лица уплачивают 3 вида подоходного налога: федеральный, штатный и местный. Здесь разные виды доходов облагаются по разным схемам. К облагаемому доходу граждан применяется соответствующая из шести ставок – 10, 15, 25, 28, 33 и 35 %.

Кроме федерального налога на доходы, существуют налоги штатов и местные индивидуальные подоходные налоги. Каждый штат вправе устанавливать свои ставки налога. Минимальная ставка 1,4 % установлена в Нью-Джерси, а максимальная ставка 12 % в Северной Дакоте.

В Дании дифференциация ставок происходит не только в зависимости от суммы, но и в зависимости от вида доходов. Они делятся на личные доходы и на доходы от капитала. К личным доходам относятся заработная плата, суммы возвращенного налога, стоимость бесплатного жилья, чистый доход от предпринимательской деятельности, пенсия. Доход от капитала включает в себя чистые проценты, полученную арендную плату за предоставляемое в аренду жилье, прибыль, возникающая от операций по акциям, а также дивиденды от зарубежных компаний в случае, если налог иностранного государства меньше налога, удерживаемого в Дании. Личный доход и доход от капитала в совокупности за минусом льгот, вычетов и освобождений составляют налогооблагаемый простой доход. Максимальная ставка налога составляет 55,6 %.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что системы подоходного обложения в зарубежных странах построены на основе общих принципов, которые в каждой отдельной стране имеют свое конкретное наполнение и национальные особенности. Каждая страна по-разному использует подоходный налог в качестве инструмента социальной политики, манипулируя налоговыми ставками, налоговыми вычетами и льготами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Увеличение социального расслоения по-прежнему остается одной из основных остро стоящих проблем России. К счастью, пока удается избежать конфликтных ситуаций, однако дальнейшее затягивание решения этого вопроса может привести к крайне негативным последствиям.

Кроме уровня доходов населения, большое значение на уровень поступления НДФЛ в бюджетную систему регионов оказывает принцип установления шкалы налогообложения, когда все налогоплательщики в равной доле (13%) выплачивают налог со своих доходов.

С переходом к плоской шкале НДФЛ перестал быть приоритетным принцип социальной справедливости, а на передний план выдвинулся принцип экономического равенства налогоплательщиков. В последние годы много говорится о бесперспективности и социальной вредности консервации существующей модели нейтрального НДФЛ к уровню доходов, но ничего не делается, чтобы хоть как-то исправить положение.

Переход к пропорциональной ставке налога на доходы физических лиц, кроме упрощения его администрирования, не решил ни одной из насущных задач.

В российской практике применения налога на доходы физических лиц (до 2001 подоходного налога с физических лиц) с введением 23 главы НК РФ используется плоская шкала налогообложения, основной целью введения которой было привлечение к обложению высокодоходных слоев населения, а также сокращение выплат теневой заработной платы.

Споры относительно ставок НДФЛ не утихают с самого начала применения пропорциональной ставки налога в 13% к трудовым доходам.

Таким образом, наряду с реформированием НДФЛ, должны быть решены задачи, которые фактически напрямую вытекают из выделенных проблем:

- повышение уровня доходов населения,

- проведение разъяснительной и воспитательной работы с налогоплательщиками,

- повышение качества предоставляемых общественных благ,

- снижение социальной напряженности и других.

Кроме изменений в применении шкалы налогообложения на объем поступления НДФЛ оказывают влияние льготы, применение которых ведет к сокращению налоговых доходов. С одной стороны, недовольство налогоплательщиков несправедливым распределением налогового бремени вследствие применения плоской шкалы налогообложения для налогоплательщиков с разным уровнем доходов, рост уклонений: от налогов, снижение инициативы к труду вследствие низкого уровня заработной платы вызывает необходимость изменения налоговой политики по отношению к индивидуальным доходам. С другой стороны, рост бюджетного дефицита ограничивает возможности сокращения налоговых доходов и снижения налогов. Поэтому, провозглашенный в развитых странах принцип нейтральности па практике трудно соблюдать, так как предоставляемые налоговые льготы по НДФЛ имеют конкретную социальную ориентацию и их сокращение или отмена может вызвать недовольство заинтересованных в них налогоплательщиков.

Система налоговых льгот российского налога на доходы физических лиц предусматривает в целом такие направления и виды льгот как в других странах (необлагаемый минимум, социальное регулирование, поддержка фермерства и т.д.). В соответствии с 23 главой Налогового кодекса с 2001 года по налогу на доходы физических лиц установлены стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты в твердой сумме, не зависящей от минимального размера оплаты труда.

Совершенствование основных направлений в использовании, инструмента налоговых льгот в НДФЛ диктуются усилением требований справедливости, эффективности, нейтральности и упрощения налогообложения доходов физических лиц.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» [Электронный ресурс] : URL. http://www.pravo.gov.ru
2. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» [Электронный ресурс] : URL. http://www.pravo.gov.ru
3. Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
4. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на  2016 г.  и  плановый  период  2017 и 2018 гг.» (Дата публикации: 27.07.2015). [Электронный ресурс] : http://www.minfin.ru.
5. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на  2017 г.  и  плановый  период  2018 и 2019 гг.» (Дата публикации: 30.11.2016). [Электронный ресурс] : http://www.minfin.ru.
6. Письмо Минфина России от 17.03.2016 № 03-04-05/14861 «О размере стандартного вычета по НДФЛ» [Электронный ресурс]: URL. http://www.consultant.ru/popular
7. Бестаева З.У., Пайзулаев И.Р. Формирование системы налогообложения физических лиц в России// Налоги и налогообложение. - 2014. - № 1. - С. 57-66.
8. Будакова Н.И. Изменения в порядке исчисления НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 3. – С. 25 - 31.
9. Васильев В.П. Об изменении налога на доходы физических лиц / Васильев В.П., Якушкина А.А. // В сборнике: Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно-аналитическое обеспечение. Материалы V международной научной конференции. - 2015. - С. 390-394.
10. Гончаренко Л.И. (ред.) Налогообложение организаций. Учебник - М.: КноРус, 2015. - 512 с.
11. Горский И.В. К проблеме налоговой нагрузки в России // Экономика. Налоги. Право - 2015. - №1. - C. 126 - 132.
12. Евдокимова Ю.В. Анализ налоговой системы и налоговой политики РФ // Экономика и предпринимательство. - 2015. - № 2 (55). - С. 296–299.
13. Ежеквартальная отчетность по НДФЛ с 2016 года / Адаменко А.А., Азиева З.И., Отмахова О.И. // В сборнике: Информационное обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субъектов. Материалы VI международной научной конференции. - 2016. - С. 486-491.
14. Еремина Н.В. Налог на доходы физических лиц в бухгалтерском учете / Еремина Н.В., Довбня А.С. // В сборнике: Информационное обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субъектов. Материалы VI международной научной конференции. - 2016. - С. 203-208.
15. Захаров, В. К. Влияние прогрессивности шкалы налогообложения доходов физических лиц на благополучие стран мира /В. К. Захаров, Е. И. Голикова//Уровень жизни населения регионов России. -2015. -№ 1(195). - С. 136-161. 
16. Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных государствах: перспективы применения в России // Вопросы экономики и права. – 2014. – № 4. – С. 355-359.
17. Коростелева В.В. Перспективы развития системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Экономика и социум. – 2014. – № 1 (10). – С. 35 - 38.
18. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2013. – 559 с.
19. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Под. ред Д.Г. Черника. – М.: Юрайт, 2013. – 393 с.
20. Оробинская И.В., Казьмин А.Г. Оценка влияния налоговой системы на экономику России // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 3. - С. 207–223.
21. Ошинова К.А. Исследование основных проблем, возникающих в процессе формирования и функционирования налоговой системы РФ // Молодой ученый. - 2015. - № 6 (86). - С. 439–442.
22. Павленко С.П. Некоторые проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом // Финансовое право. – 2013. – № 5. – С. 46 - 52.
23. Пансков, В. Г. О возможных направлениях налоговой политики // Финансы. - 2013. - № 14 – С. 22 - 28.
24. Пучкова Е. М. Исторические аспекты возникновения и развития подоходного налогообложения // Научный вестник НГГТИ. 2016. № 1. - С. 4-8.
25. Ябурова Д. В. Недостатки и тенденции развития НДФЛ в России// Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы. - 2015. - № 10. - С. 45-54.
26. Бюллетень о текущих тенденциях российской экономики. Доходы
    населения в период выхода экономики из рецессии [Электронный ресурс] / Аналитический Центр при Правительстве РФ, 2017. – №22(февраль). – 16 с., URL: http://ac.gov.ru/files/publication/a/11944.pdf

1. Пучкова Е. М. Исторические аспекты возникновения и развития подоходного налогообложения // Научный вестник НГГТИ. 2016. № 1. - С. 4. ↑

2. Бестаева З.У., Пайзулаев И.Р. Формирование системы налогообложения физических лиц в России// Налоги и налогообложение. - 2014. - № 1. - С. 57. ↑

3. Бестаева З.У., Пайзулаев И.Р. Формирование системы налогообложения физических лиц в России// Налоги и налогообложение. - 2014. - № 1. - С. 59. ↑

4. Будакова Н.И. Изменения в порядке исчисления НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 3. – С. 25. ↑

5. Еремина Н.В. Налог на доходы физических лиц в бухгалтерском учете / Еремина Н.В., Довбня А.С. // В сборнике: Информационное обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субъектов. Материалы VI международной научной конференции. - 2016. - С. 203. ↑

6. Будакова Н.И. Изменения в порядке исчисления НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 3. – С. 28. ↑

7. Бюллетень о текущих тенденциях российской экономики. Доходы населения в период выхода экономики из рецессии [Электронный ресурс] / Аналитический Центр при Правительстве РФ, 2017. – №22(февраль). – 16 с., URL: http://ac.gov.ru/files/publication/a/11944.pdf ↑

8. Бюллетень о текущих тенденциях российской экономики. Доходы населения в период выхода экономики из рецессии [Электронный ресурс] / Аналитический Центр при Правительстве РФ, 2017. – №22(февраль). – 16 с., URL: http://ac.gov.ru/files/publication/a/11944.pdf ↑

9. Бюллетень о текущих тенденциях российской экономики. Доходы населения в период выхода экономики из рецессии [Электронный ресурс] / Аналитический Центр при Правительстве РФ, 2017. – №22(февраль). – 16 с., URL: http://ac.gov.ru/files/publication/a/11944.pdf ↑

10. Соколова Э.Д. Проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы России // Финансовое право. – 2015. – № 1. – С. 17. ↑

11. Ябурова Д. В. Недостатки и тенденции развития НДФЛ в России// Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы. - 2015. - № 10. - С. 45. ↑

12. Захаров, В. К. Влияние прогрессивности шкалы налогообложения доходов физических лиц на благополучие стран мира /В. К. Захаров, Е. И. Голикова//Уровень жизни населения регионов России. -2015. -№ 1(195). - С. 136.  ↑