Материал: Налоговый контроль и налоговые проверки(Понятие и сущность налоговых проверок)

Повышение эффективности проведения налоговых проверок, как показывает изучение данного вопроса, зависит от полноты выявления источников доходов для определения налогооблагаемой базы.

Отметим основные направления совершенствования налоговых проверок.

• верный выбор налогоплательщика для выездной проверки;
• своевременность проверки;
• квалификация кадров, проводящих проверки;
• соблюдение регламентов работы;
• быстрое и чёткое взаимодействие между территориальными налоговыми органами в части встречной проверки;
• четкое исполнение должностных обязанностей; - подготовка документации в установленные сроки и другие;
• верный выбор налогоплательщика для выездной проверки.

При этом, необходимо производить обоснованный отбор налогоплательщиков для выездной налоговой проверки, сокращать до минимума затраты на саму проверку.

Важным элементом для эффективности проведения проверок, в настоящее время можно выделить развитие научного подхода для создания методик автоматизированного проведения камеральных проверок и эффективного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Необходимо совершенствовать обмен информацией в электронном виде. Это позволит повысить эффективность и сократить время осуществления контроля.

Важно использовать новейшие информационные технологии для обработки, анализа данных и принятия верных решений.

Налоговые проверки, на сегодняшний день, являются важным звеном налогового контроля. С их помощью контролируется исполнение обязанностей налогоплательщика.

Как отмечалось, от результативности налоговой проверки зависит пополнение бюджета государства, а значит, от этого зависит благосостояние каждого гражданина страны, так как повышаются отчисления на социальные нужды.

В связи с этим, встает вопрос о способах совершенствования методов планирования и проведения налоговых проверок.

Необходимо заметить, что в настоящее время система налогового контроля является несовершенной, и налоговые службы работают над повышением эффективности налогового контроля.

Как показывает практика, не все налогоплательщики соблюдают сроки уплаты налогов и сборов, а также не все соблюдают налоговое законодательства. Таким образом, вытекает необходимость эффективного взимания налоговых платежей.

Важным для повышения эффективности налогового контроля является, также регулирование законодательной базы.

Повышение результативности налоговых проверок, главным образом, направлена на такие меры, как тщательный отбор налогоплательщиков.

Для контроля за недобросовестными налогоплательщиками, применяют комплексный механизм контроля, который состоит из выездных налоговых проверок.

Так, например, выездной налоговой проверке подвергаются налогоплательщики, которые уже не первый раз нарушили налоговое законодательство. Так же, подлежат выездной налоговой проверке предприятия, уклоняющиеся от предоставления отчетности и обладающие тремя расчетными счетами. Выездная налоговая проверка производится, если подлинность бухгалтерских отчетов налогоплательщика не вызывает доверия.

Таким образом, на текущий момент, для четкого анализа и научного подхода к выбору субъекта контроля, а также планирования проведения выездных налоговых проверок необходимо применения современных технологий и научных разработок.

Для осуществления этой задачи в последние годы была проделана большая работа по оснащению налоговых органов средствами вычислительной техники. В наше время применение информационных технологий является необходимостью, которая требует соответствия современному государству.

В настоящее время Федеральной налоговой службой Российской Федерации, в целях повышения эффективности налогового контроля, разработана концепция по мощной модернизации электронных сервисов, которая постоянно развивается.

Так, например, самым популярным в данное время является Интернетсервис «Личный кабинет налогоплательщика», который намного упростил процедуру оплаты, тем самым, увеличил бюджет страны.

Применение новейших технологий приводит к смене функций специалистов. Предъявляются высокие требования к инспекторам налоговых проверок и всем специалистам налоговых органов. Повышение эффективности налоговых проверок невозможно без повышения квалификации кадров налоговых органов.

Наиболее приоритетной является задача решения вопросов межведомственного информационного взаимодействия налоговых органов с органами внутренних дел, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов, службой судебных приставов, и другими заинтересованными государственными органами.

Подводя итог вышесказанному, важно отметить, что повышение эффективности налоговых проверок невозможно без четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекции, профессиональной подготовленности работников налоговых инспекций, информированности налогоплательщиков и др.

Рентабельными являются выездные налоговые проверки, если налогоплательщик четко соблюдает налоговое законодательство. Повышенную сложность представляет работа с категорией налогоплательщиков, которые допускают нарушения с фактами уклонения от уплаты налога. В настоящее время необходима разработка действенных мер для привлечения к взысканию этой категории налогоплательщиков.

Также одно из главных направлений совершенствования проведения налоговых проверок это досудебное и судебное урегулирование налоговых споров.

Повышение эффективности проведения налоговых проверок, таким образом, невозможно без результативной работы всех подразделений налоговой службы.

Важным звеном является необходимость совершенствования законодательной базы, которая регулирует организацию и проведение налоговых проверок.

Необходимо отметить, что выявление перспективных направлений проведения налоговых проверок в системе всего налогового контроля, невозможно без эффективного налогового администрирования.

Исследование теоретических и практических сторон эффективности проведения налоговых проверок, таким образом, невозможно без развития уровня администрирования налогов.

Целью налогового администрирования является исполнение налоговой политики государства, которая проводится в отношении всех участников правоотношений, регулируемых налоговым законодательством.

На настоящее время, одним из сдерживающих факторов повышения эффективности привлечения налогов в бюджет являются сложившиеся методы налогового администрирования.

Таким образом, необходимо также проводить изменения и в налоговом администрировании.

Основными методами налогового администрирования являются:

- налоговое планирование;

- налоговое урегулирование;

- налоговый контроль.

Важно обратить внимание на то что информирование налогоплательщика способствует повышению эффективности привлечения налогов. Знание налогоплательщиком прав и обязанностей как своих, так и проверяющей стороны позволит активно участвовать в проведении проверки, вынесения решения по проведенной налоговой проверке и привлечении или не привлечении к ответственности при выявлении каких-либо нарушений законодательства.

В заключении следует отметить, повышение эффективности каждого из элементов налогового контроля улучшит организацию налоговых проверок в целом. Предложенные пути совершенствования результативности налоговых проверок в системе налогового контроля, не являются исчерпывающими. С развитием системы налогообложения необходимо искать дальнейшие направления их улучшения

Заключение

По итогам работы можно сделать вывод, что налоговые проверки занимают важное место в системе налогового контроля. Налоговая проверка является главным инструментом контрольной деятельности налоговых органов.

Эффективная организация налоговых проверок способствует увеличению поступлений средств в бюджет, благодаря которым обеспечивается стабильное функционирование государства. От того, насколько правильно выстроена организация налоговой проверки, зависит эффективное функционирование налогового контроля страны.

В соответствии с поставленной целью было проведено комплексное исследование теории и правового регулирования налоговых проверок.

Определена сущность налоговых проверок, выявлены основные проблемы и предложены пути совершенствования налоговых проверок и налогового контроля. В рамках данной темы было определено важное значение налоговых проверок в едином механизме контрольной деятельности государства; изучены виды налоговых проверок в Российской Федерации.

В ходе работы определили основные направления совершенствования налоговых проверок в системе налогового контроля.

В процессе исследования сделали вывод - налоговый контроль необходим в качестве системы мер за соблюдением налогового законодательства. Его важная роль обусловлена значимостью объемов налогов и сборов как источников доходов бюджета государства. Налоговые проверки составляют основу налогового контроля.

Определено, что налоговые проверки проводятся с помощью процессуальных отношений и являются камеральными и выездными.

Камеральная проверка — это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.

Выездная налоговая проверка — это комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, отчетности, налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, а также осмотр помещений, предметов, используемых для дохода, осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика, иных местах вне места нахождения налогового органа.

В ходе исследования по данной теме были определены проблемы налоговых проверок и предложены направления совершенствования налоговых проверок. Основные из них:

• верный выбор налогоплательщика для выездной проверки;
• своевременность проверки;
• квалификация кадров, проводящих проверки;
• соблюдение регламентов работы;
• быстрое и чёткое взаимодействие между территориальными налоговыми органами в части встречной проверки;
• четкое исполнение должностных обязанностей;
• подготовка документации в установленные сроки.

Определено, что важным направлением совершенствования налоговых проверок является развитие научного подхода для создания методик автоматизированного проведения камеральных проверок и эффективного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Важным для повышения эффективности проведения налоговых проверок является, регулирование законодательной базы.

На основе исследования сделали вывод о том, что налоговые проверки в системе налогового контроля, представляют собой комплекс процессуальных действий налоговых органов по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов с соблюдением налогового законодательства. Таким образом, налоговые проверки призваны способствовать формированию налоговых доходов государства, а также соблюдению законодательства о налогах и сборах. В процессе развития общества необходим постоянный процесс совершенствования организации налоговых проверок.

Список использованных источников

1. Конституцияˎ Российскойˎ :ˎ федеральныйˎ законˎ с учетомˎ поправок,ˎ внесенных Законамиˎ Российской Федерации оˎ поправкахˎ к Конституцииˎ РФˎ отˎ 30.12.2008ˎ №ˎ 6-ФКЗ,ˎ от 30.12.2008ˎ №ˎ 7-ФКЗ,ˎ отˎ 05.02.2014ˎ №ˎ 2-ФКЗ,ˎ отˎ 21.07.2014ˎ №ˎ 11-ФКЗ//ˎ Собрание законодательстваˎ РФ.-2014.-№ˎ 31.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // Собраниеˎ законодательстваˎ РФ. - 1998. - №ˎ 31 ст. 3823.
3. Гражданскийˎ кодексˎ Российскойˎ Федерацииˎ (частьˎ вторая):ˎ федеральныйˎ законˎ отˎ 26.01.1996ˎ №ˎ 14-ФЗˎ //ˎ Собраниеˎ законодательстваˎ РФ. - 1996. - №ˎ 5.
4. Налоговыйˎ кодексˎ Российскойˎ Федерацииˎ (частьˎ вторая):ˎ федеральныйˎ законˎ отˎ 05.08.2000ˎ №ˎ 117-ФЗˎ //ˎ Собраниеˎ законодательстваˎ РФ. - 2000. -ˎ №ˎ 32.
5. Айтхожина Г.С. Генезис налоговых проверок. //Вестник ОмГУ. Серия: Экономика.2012 С.27.
6. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / под ред. А. В. Брызгалина. М., 2016. – 413 с.
7. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения) / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Налоги и финансовое право 2017. - 311 с.
8. Бурцев В. В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М.: Маркетинг, 2015. - 391 с.
9. Васильев Ю.А. Ревизии и проверки бюджетных учреждений - 2017. Что должен знать бухгалтер? / Под общей редакцией Ю.А. Васильева. - М.: Аюдар Пресс, 2017. - 159 с.
10. Злыгостев Н.Н. Налоговые проверки: проблемные вопросы и пути их разрешения / Н.Н. Злыгостев. - 2017. - №4. - С.116-121.
11. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. — Серия: Бакалавр. Прикладной курс.
12. Зуйкова Л.П. Новые правила проведения проверок, взыскания штрафов, уплаты налогов / Л.П. Зуйкова // Экономико-правовой бюллетень. - 2016. - №10. - С.56-61.
13. Ильин А.Ю. Новые правила проведения налоговых проверок, оформления их результатов и истребования документов налоговыми органами / А.Ю. Ильин // Российский налоговый курьер. - 2017. - №9. - С.90-97.
14. Карасева М. В. Бюджетное и налоговое право России. М.: Юристъ, 2016. – 339 с.
15. Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян. - М.: Бератор-Паблишинг, 2016. - 187 с.
16. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Под ред. О.В. Качур. - М.: Кнорус, 2017. – 64 с.
17. Кискин В.В. Выездные налоговые проверки / В.В. Кискин // Налоги (газета). - 2017. - № 37. - С.5.
18. Крохина Ю. А. Финансовое право России: учебник / Ю. А. Крохина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Норма,2015. — 720 с.
19. Кузнецов А.Б. ВАС РФ поставил точку: дополнительные мероприятия налогового контроля - налогоплательщика уведомлять / А.Б. Кузнецов // Налоговед. - 2017. - №9. - С.90-97.
20. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах./ Под ред. И.И. Кучерова. - М., АО «Центр ЮрИнфоР», 2016. – 256с.
21. Лермонтов Ю.М. Выездная налоговая проверка / Ю.М. Лермонтов // Право и экономика. - 2017. - №12. - С.45-49.
22. Лермонтов Ю.М. Камеральная проверка как форма налогового контроля / Ю.М. Лермонтов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2017. - №4. - С, 14-18.
23. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном. - М.: «Проспект»., 2016. - 189 с.
24. Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля / А.В. Лобанов // Финансы. - 2014. - №3. - С.67-78.
25. Нагорная Э.Н. О существенных нарушениях процедуры налоговой проверки / Э.Н. Нагорная // Налоговед. - 2015. - №10. - С.8-14
26. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
27. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с.
28. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб, Питер, 2017.– 160с
29. Пузырева Е.А. Налоговые проверки в системе налогового контроля (правовой и организационный аспекты): Налоговый вестник. – 2017 - С. 246.
30. Родина О.В. О критериях отбора налогоплательщиков для включения в план выездной налоговой проверки / О.В. Родина // Налоговый вестник. - 2016. - №1. - С.14-19.
31. Романовский М.В. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2016. - 265 с.
32. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2016. - 495 с.
33. Солопова Н.В. Камеральная проверка / Н.В. Солопова // Право и экономика. - 2017. - № 3. - С.66-69.
34. Финансы и кредит : учеб. пособие / под ред. О. И. Лаврушина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : КНОРУС, 2015. – 315 с.
35. Финансы организаций (предприятий) : учеб. для вузов / под ред. Н. В. Колчиной. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 407 с.