Дипломная работа: Направления совершенствования системы управления оборотными средствами предприятия (на примере ОАО Туапсинское АТП)

Это основные мероприятия, которые направлены как на увеличение притока денежных средств, так и на уменьшение их оттока. Все это должно дать положительные результаты, отразиться на увеличении прибыли за счет снижения себестоимости оказываемых услуг и, в конечном счете, вывести предприятие из финансового кризиса.

Еще раз отметим, что предприятие имеет недостаточные запасы, чтобы можно было проводить существенные мероприятия по их оптимизации. Тем не менее нами была предложена следующая последовательность их оптимизации: с целью создания оптимальной структуры запасов, они были проранжированы в зависимости от их вклада в конечный продукт, величина которого измеряется объемом полученной выручки. Получилось, что часть имеющихся запасов находится в избытке в объеме отношения к конечному продукту (товары категории Г и Д).

В результате было предложено оптимизировать структуру запасов за счет продажи этих неликвидных категорий запасов и покупки на эти деньги недостающих категорий А, Б и В. Таким образом, без привлечения дополнительных денежных средств мы можем оптимизировать структуру запасов, тем самым поддерживая непрерывный производственный цикл. В этом и заключается суть первого мероприятия управление запасами через оптимизацию их состава.

Мероприятие по организации управления дебиторской задолженностью разбилось на 2 направления 1) выявление объема услуг, которые предприятие в состоянии отпускать в кредит (а дебиторская задолженность и есть кредит, выданный покупателям и потребителям услуг) и 2 направление непосредственное управление дебиторской задолженностью через контроль расчетов с покупателями, изменение сроков оплаты выполненных услуг, установление штрафов за просрочку оплаты. Всем этим будет заниматься имеющийся специалист планового отдела. В результате мы получаем мероприятие, которое аналогично мероприятию по оптимизации запасов, также не является затратным. А анализ эффективности их внедрения будет рассмотрен в п. 3.2.

3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

Проведем последовательный расчет экономической эффективности мероприятий по оптимизации оборотных средств ОАО «Туапсинское АТП».

Сначала покажем, как изменится структура актива баланса ОАО «Туапсинское АТП» в результате внедрения всех выше предложенных мероприятий (табл. 26).

Таблица 26

Прогноз изменения структуры актива баланса в 2016 г.

По данным табл. 26 видно, что общая величина активов баланса не изменилась. Однако, в структуре оборотных активах произойдут следующие изменения:

1) снижение величины запасов ОАО «Туапсинское АТП» на сумму реализации товаров отгруженных (+383 тыс. рублей денежных средств)

2) увеличение дебиторской задолженности на 2,5 тыс. рублей (-2,5 тыс. рублей денежных средств)

3) общее изменение величины денежных средств составило +380,5 тыс. рублей.

Эти данные мы не могли бы получить, если бы не проводили мероприятия по управлению дебиторской задолженностью и оптимизации производственных запасов.

На основе этих данных, а также данных о том, что себестоимость отгруженных услуг в результате проведения тендерных мероприятий по снижению закупочных цен на нефтепродукты и ГСМ на 12-15% снизилась ориентировочно на 8%, построим прогнозный баланс эффективности предложенных мероприятий (приведен в табл. 27) и анализ изменения коэффициентов финансового состояния (приведен в табл. 28).

Мероприятия по оптимизации оборотных средств ОАО «Туапсинское АТП» позволят предприятию без дополнительных затрат и привлечения заемного капитала достичь к концу 2016 года следующих результатов:

1. увеличение выручки на 33%, в том числе за счет снижения дебиторской задолженности на 357,5 тыс. рублей и оптимизации расчетов с потребителями (снижение сроков оплаты выполненных услуг и частичного авансирования);

2. в результате проведения тендера на закупку нефтепродуктов и ГСМ для нужд ОАО «Туапсинское АТП» к концу 2016 года себестоимость оказываемых услуг должна не только не увеличиться, но и снизиться на 8%. Это также связано и с оптимизацией производственных запасов, отсутствием дополнительных инвестиций в производственные фонды и подписанием партнерских соглашений с поставщиками запасных частей для автопарка с предоставлением ОАО «Туапсинское АТП» скидок на перспективные заказы;

Таблица 27

Основные экономические показатели ОАО «Туапсинское АТП» за 2015-2016 гг. (план)

3. снижение затрат почти на 31%, что позволит предприятию по итогам 2016 года получить положительную прибыль в размере 1 550,26 тыс. рублей, появится положительная рентабельность продаж;

4. несмотря на то, что коэффициент финансового риска не изменился, т.к. не менялось соотношение собственного и заемного капитала, тем не менее коэффициент оборачиваемости капитала улучшился на 33%.

Таким образом, мы смогли достичь положительной динамики финансовых результатов рассматриваемого автотранспортного предприятия без привлечения дополнительных заемных средств только за счет оптимизации оборотных активов предприятия (табл. 28). Изменение финансовых коэффициентов говорит само за себя. Улучшились все показатели, которые связаны с оборотными активами. Не было изменений только у показателей оценки финансовой устойчивости, т.к. они характеризуют структуру долгосрочных пассивов. Величина собственных оборотных средств ОАО

«Туапсинское АТП» не изменилась. Предприятию необходимо наращивать ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником финансирования текущих активов предприятия (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года).

Таблица 28

Прогноз динамики коэффициентов финансового состояния ОАО «Туапсинское АТП» в 2016 гг.

Маневренность собственных оборотных средств ухудшилась, т.к. увеличение денежных средств было недостаточным для покрытия заимствованных средств.

Коэффициент текущей ликвидности не изменился, т.к. была изменена структура активов без изменения ее величины. Предприятие все еще не может погасить краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Коэффициент быстрой ликвидности увеличился почти на 68% за счет оплаты потребителями товаров (услуг) отгруженных.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) увеличился на 72,48%. При необходимости немедленного погашения краткосрочных заемных обязательств у предприятия будет не такая плачевная ситуация, как по итогам 2015 года.

Доля оборотных средств в активах, характеризующая относительную величину оборотного капитала предприятия, а также коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами естественно, не изменились.

Уменьшение доли запасов в оборотных активах вызвано оплатой товаров отгруженных. Это способствовало еще большему снижению доли собственных оборотных средств в покрытии запасов 1 и коэффициента покрытия запасов.

Таким образом, улучшение показателей деловой активности означает положительное изменение отдачи от усилий, направленных на продвижение предприятия на рынках продукции, труда, капитала.

Благоприятное изменении показателей рентабельности произошло за счет превышения выручки себестоимости оказанных услуг, т.е. за счет появления положительной прибыли, приходящейся на рубль выручки от продаж, расходов, активов, капитала.

Таким образом, полученные результаты свидетельствуют о том, что проводя даже незначительные по финансовым вложениям мероприятия, которые способствуют правильному управлению как активами, так и пассивами действующего предприятия, можно добиться значительных как финансовых, так и социальных результатов.

И то, что предприятие по итогам года получит прибыль, а не убыток -- это результат правильных решений по оптимизации оборотных средств, принятых по итогам анализа состояния оборотных активов реально действующего автотранспортного предприятия.

Этот результат во многом зависит от умения руководства вовремя оценить сложившуюся финансовую ситуацию и разработать соответствующую политику управления имеющимися активами.

Заключение

Рациональное и экономное использование оборотных фондов является первоочередной задачей предприятия. В связи с этим особое значение приобретает исследование проблем, связанных с повышением эффективности использования оборотных средств предприятий, так как вне зависимости от форм собственности, отраслевых и технологических особенностей, масштабов производства, движение стоимости ресурсов и их кругооборот становятся возможны только благодаря обслуживанию этих процессов оборотными средствами.

Проведенный анализ состояния оборотных средств организации на примере автотранспортного предприятия ОАО «Туапсинское АТП» позволил выявить проблемные зоны в составе и динамике оборотных активов и реально оценить эффект от внедрения программ по их оптимизации.

Основными выводами анализа практических материалов являются:

1. Рассматриваемое автотранспортное предприятие по итогам отчетного 2015 года имеет показатели, которые свидетельствуют о кризисном положении предприятии. Оно не имеет возможности нормально функционировать и развиваться в дальнейшем, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность.

2. По состоянию на конец 2015 года ОАО «Туапсинское АТП», несмотря на существующие нормы, резко сократило свои производственные запасы, подставив под угрозу свое дальнейшее развитие.

3. увеличение доли дебиторской задолженности в составе оборотных активов позволяет говорить о крайней необходимости в проведении каких-либо мероприятий по управлению дебиторской (а впоследствии и кредиторской) задолженностью ОАО «Туапсинское АТП» для повышения уровня его ликвидности и платежеспособности.

4. Данное предприятие за счет чистых денежных потоков не может обеспечить будущие выплаты по основной деятельности (прежде всего для пополнения оборотных средств). У предприятия отсутствует возможность самофинансирования, а необходимые финансовые затраты могут компенсироваться за счет сокращения оборотных средств и источников внешнего финансирования. Необходимо сформировать политику управления оборотными средствами в целом и разработать мероприятия по их оптимизации.

Среди основных мероприятий, предложенных к реализации, главными являются:

- изменение структуры производственных запасов за счет определения необходимого соотношения по каждому виду запаса, устранения выявленных излишков и закупки недостающих производственных товаров;

- проведение тендерных мероприятий, направленных на снижение себестоимости оказываемых услуг за счет выбора таких поставщиков нефтепродуктов, ГСМ и всех необходимых для работы автотранспортного предприятия материалов, которые предлагают более низкие цены и подходящие условия оплаты, и способствуют формированию рыночного преимущества ОАО «Туапсинское АТП» перед предприятиями аналогичной деятельности.

- оптимизация существующей кредитной политики предприятия за счет снижения дебиторской задолженности покупателей и изменения условий оплаты оказываемых услуг;