3.2 Мероприятия по совершенствованию налогообложения в РФ
В условиях бюджетного дефицита сохраняется приоритетное направление налоговой политики по обеспечению финансовой устойчивости в средне- и долгосрочном периоде, сочетанию преодоления последствий кризиса с созданием оптимальных условий для ускорения темпов экономического развития.
Дальнейшее налоговое стимулирование развития малого бизнеса должно развиваться в следующих направлениях:
. продолжение работы по совершенствованию порядка применения специальных режимов налогообложения для малого бизнеса:
рассмотрение вопросов о снижении ставки УСНО до 5% (при объекте обложения - «доходы»), и до 13% (при объекте обложения - «доходы, уменьшенные на расходы»);
рассмотрение возможности повышения ограничения на применение УСНО по предельному объему годового оборота для некоторых категорий налогоплательщиков (например, для инновационных предприятий - до 200 млн. руб.);
включение в перечень расходов, уменьшающих полученные доходы, при применении УСНО, расходов, направленные на создание и внедрение новых технологий и оборудования;
установление единого порядка учета сумм страховых взносов налогоплательщиками, применяющими УСНО, как при объекте обложения - «доходы», так и при объекте обложения - «доходы, уменьшенные на расходы»;
увеличение числа привлекаемых работников по патентной системе до 15 человек, что также соответствует понятию «микро предприятия»;
применение ускоренной амортизацию для инвестиций в инновации, природоохранные и энергосберегающие технологии.
. совершенствование налоговой политики в сельском хозяйстве в целях стимулирования инвестиций и эффективного использования ресурсов:
введение налоговых льгот для предприятий иных отраслей, инвестирующих в сельское хозяйство;
увеличение числа сельхозтоваропроизводителей, применяющих повышающие коэффициенты амортизации;
применение инвестиционных налоговых льготы для плательщиков ЕСХН;
уменьшение налогооблагаемой базы на размер средств, инвестированных в природоохранные и энергосберегающие мероприятия;
. решение «проблемы НДС»:
предоставление плательщикам ЕСХН права выбора статуса плательщика/неплательщика НДС;
обложение сельскохозяйственной продукции по ставке НДС - 0%;
предоставление организациям, применяющим общий режим налогообложения, возможности учитывать «входящий» НДС при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков применяющих ЕСХН и УСНО;
Заключение
Важным видом государственной поддержки малого и среднего бизнеса все же остается создание специальных налоговых режимов (СНР). СНР как организационно-финансовая категория представляет собой особо (специфически) построенную систему налогов и налогообложения для ограниченных категорий налогоплательщиков, видов деятельности и отраслей, основанную на едином налоге в той или иной его форме и ограниченном количестве сопутствующих налоговых платежей, в целях упрощения процесса налогообложения, более полной реализации его принципов и достижения на этой основе наибольшего фискального и регулирующего эффекта.
Налоговое регулирование в форме специального налогового режима может проявляться: в виде упрощения общей системы налогов, налогообложения, учета и отчетности, ЕНВД и др. СНР должен быть построен таким образом, чтобы уже сам по себе перевод плательщиков на него представлял собой определенное налоговое послабление в виде упрощения налогообложения, сокращения трудозатрат на уплату налогов и установления налогового бремени на уровне, устраивающем и государство, и налогоплательщиков. Введение же внутрирежимных индивидуальных налоговых льгот ведет к нарушению принципов равенства, справедливости и всеобщности налогообложения.
Для малого бизнеса применяется и упрощенная система налогообложения (далее - УСН) на основе патента. Причем применение УСН на основе патента не является обязательным - индивидуальные предприниматели самостоятельно принимают решение о переходе на эту систему налогообложения: они могут платить налоги в общем порядке, предусмотренном УСН для остальных видов деятельности.
Литература
. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарий к последним изменениям // Под ред. Г.Ю. Касьяновой (7-е изд., перераб. и доп.). - М., 2009.
Андреев И. М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // «Налоговый вестник». 2005. № 10. С.21-24.
. Волконский В. А. О роли малого и среднего бизнеса в России и мире // Экономика и математические методы. 2005. Т. 41. № 1.С.43-48.
. Дадашев А. Ресурсная эффективность малых предприятий // Экономист. 2006. № 6, с.30-35.
. Грудицына Л. Ю., Климовский Р. В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения: юридический справочник. - М., 2006.
. Фомин Г.П. Математические методы и модели в коммерческой деятельности. Учебник. - М., 2005.
Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы: Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2009.
. Попова Л.В. и др. Специальные налоговые режимы: учеб.-метод. пособие. - М.: Дело и Сервис, 2011.
. Рыманов А.Ю. Налогообложение и поддержка российских сельскохозяйственных товаропроизводителей // Налоги. - 2011. - №3. - С. 23-26.
. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Кризис и налоги. Учебное пособие. - М.: Экономика, 2011.
. Чхутиашвили Л.В. Налогообложение малого предпринимательства в условиях рынка // Налоги и налогообложение. - 2010. - №8. - С. 26-30.
1.