Отчет по практике: Отчет по производственной практике (преддипломной) по специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Основные контрагенты ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Основные контрагенты ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР»

Наименование	Реквизиты
ООО «Омега»	ИНН 7456002060 Адрес: 455023, Челябинская обл, г. Магнитогорск , ул. Октябрьская, дом 24, корпус 2, каб. 1
ООО «ЭКО-ПРОДУКТ»	ИНН: 7446055546 Адрес: 455038, Челябинская область, г. Магнитогорск, проспект Ленина, 128, 48

Выписка из финансовой отчетности ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» представлена в таблице 4.
Таблица 4 – Данные финансовой отчетности

Показатели	2020 год	2021 год	2022 год
Выручка, тыс. руб.	592	1300	1300
Чистая прибыль, тыс. руб.	140	(4)	203
Активы, тыс. руб.	156	210	617
Капитал и резервы, тыс. руб.	126	123	306

В 2022 году наблюдается рост по всем показателям в сравнении с 2020 годом и 2021 годом. Положительной оценки заслуживает увеличение чистой прибыли и ликвидация отрицательного финансового результата. Темп прироста составил:

• 
  по выручке 119,6 процентов по отношению к 2020 году;
  
• 
  по чистой прибыли 5175 процентов по отношению к 2021 году и 45 процентов по отношению к 2020 году;
  
• 
  по величине активов на 185,65 процентов;
  
• 
  по собственному капиталу на 148,78 процентов.
  

2. Ведение бухгалтерского учета в ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР»

Бухгалтерский учет в ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» ведется бухгалтером. В круг должностных задач и функций бухгалтера входит: ведение финансово-хозяйственных операций, учета обязательств и имущества, работа с кассовой наличностью, оформление, прием и выдача, а также контроль за движением первичной бухгалтерской документации, работа с банками, в которых открыты расчетные счета компании, расчет налогов и их перечисление в бюджеты разного уровня, расчет и перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС), составление бухгалтерской и налоговой отчетности; участие в мероприятиях по инвентаризации имущества и финансового состояния предприятия; своевременное ознакомление с поправками, законодательно вносимыми в правила ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности на предприятиях, а также их применение на практике.

Бухгалтерский учет в ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» ведется автоматизировано с применением программ: 1С Предприятие версия 8.3 для коммерческих организаций, 1С ЗУП 8.3 для коммерческих организаций. Основы ведения бухгалтерского учета ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» прописаны в учетной политике организации представленной в Приложении Б. На рисунке 1 представлена оборотно-сальдовая ведомость за 2022 год по счетам учета активов и капитала ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» (Приложение В).

Рисунок 1 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам за 2022 год
Оценка материально-производственных запасов при их использовании и прочем выбытии ( включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) производится по средней себестоимости. Распределение общехозяйственных расходов производится пропорционально прямым статьям затрат. Состав расходов:

• 
  Электроэнергия;
  
• 
  Отопление;
  
• 
  Содержание помещения (аренда);
  
• 
  Обслуживание компьютерной техники;
  
• 
  Заработная плата;
  
• 
  Страховые взносы.
  

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг относятся к расходам текущего отчётного ( налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены.

Выручка признается по мере поступления денежных средств от заказчиков, расходы признавать после погашения задолженности. Прочие доходы отражаются организацией в отчёте о финансовых результатах развернуто.

Рассмотрим основные счета бухгалтерского учета ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для текущего учета и контроля за исполнением сметы расходов общехозяйственного назначения и прочих расходов. На этом счете отражено следующее:

• 
  административно-управленческие расходы;
  
• 
  расходы на содержание общехозяйственного персонала; 
  
• 
  арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
  
• 
  расходы по оплате информационных, аудиторских, кон­сультационных и других услуг.
  

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за оказанные услуги. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

В ходе деятельности ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» ведет учет своих доходов и затрат по основной деятельности, они учитываются на счете 90 «Продажи». К счету открываются субсчета «Выручка» (90.1), «Себестоимость» (90.2), «Прибыль/убыток от продаж» (90.9). Они открываются для того, чтобы вести раздельный учет полученного дохода и затрат.

Каждый месяц надо определять результаты по счету 90, подводить итоги деятельности, отображать прибыль или убыток, производить закрытие месяца. При этом происходит списание показателей с субсчета 90.9 «Прибыль/убытки от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

К счету 91 также открываются субсчета «Прочие доходы» (91.1), «Прочие расходы» (91.2) и «Сальдо прочих доходов и расходов» (91.3). Здесь накапливаются доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью, например, полученная безвозмездно помощь или когда платятся проценты за пользование кредитными денежными средствами. На специальном субсчете 91.3 ведется ежемесячный учет сальдо прочим доходам/расходам. По счету 91 результат определяется, когда из прочих доходов (К91.1) вычитаются прочие расходы (Д91.2).

На следующем этапе закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» где каждый месяц накапливались суммы доходов и расходов ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР». Полученные данные переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов. В связи с этим вопрос о необходимости оформления хозяйственных операций оправдательными документами сводится к установлению обязательств организации по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. В ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» проводится большое количество первичных документов.

Первичные документы необходимы для оформления хозяйственных операций, они подтверждают осуществление сделки продажи-покупки, аренды, получение и расход денежных средств, оплату поставщикам. Первичные документы — это основа бухгалтерского учета в организации. Товарная накладная - это документ, применяемый для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей. На рисунке 2 представлен фрагмент товарной накладной ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР».


Рисунок 2 - Фрагмент товарной накладной
Также в ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» используются банковские выписки, квитанции, платежные поручения и авансовые отчеты.
3. Налоговый учет ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР»

Организация ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» применяет упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Организации или индивидуальные предприниматели имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Обоснование применения упрощенной системы налогообложение ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Критерии перехода на УСН

Условия перехода на УСН	Данные ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР»
Средняя численность сотрудников не более 100 человек.	Численность сотрудников составляет 2 человека.
Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей.	Остаточная стоимость основных средств составляет 0 тыс.руб.
Выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) не должна превышать 150 млн рублей.	Выручка от реализации 1300 тыс.руб

Налогообложение в ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» представлено на рисунке 3.

Налогообложение

ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР»













Рисунок 3 – Налогообложение ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР»
Налоговый учет в ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» ведет бухгалтер. В таблице 6 представлен налоговый календарь ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» за 2022 год.
Таблица 6 – Налоговый календарь ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» за 2022 год

Налог	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговая ставка
НДФЛ	доход, полученный налогоплательщиками	все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной и в натуральной формах	13%
УСН	доходы за вычетом расходов	денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов	15%
Страховые взносы	выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц	сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц	30,2%

Выписка из рабочего плана счетов, по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» предоставлена в таблице 7.
Таблица 7 – Выписка из рабочего плана счетов бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Номер субсчета	Наименование субсчета	КБК	Сроки уплаты по налоговому кодексу
68.1	НДФЛ	182 1 01 02010 01 1000 110	не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
68.11	УСН (доходы)	1821 05 01011 01 1000 110	за 1 квартал — до 25 апреля; · за полугодие — до 25 июля; · за 9 месяцев — до 25 октября