Отчет по практике: Отчет по производственной практике (преддипломной) по специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» представлена на рисунке 4.




Рисунок 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
За 2022 год величина налоговых начислений составила 13841 руб., перечислено в бюджет налогов на 15451 руб., в том числе по УСН 14970 руб.

Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется автоматизировано с использованием программы «1С», и в ручную.

Книга учета доходов и расходов при УСН (далее – Книга) формируется на основании первичных документов в электронном виде или печатном вручную. По окончании налогового периода Книга выводится на бумажные носители, прошнуровывается и пронумеровывается. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга.

На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководители и скрепляется печатью организации. Пример расчета единого налога при УСН на основании налоговой декларации показан в таблице 8 . Налоговая декларация по УСН представлена в Приложении Г.
Таблица 8 – Пример расчета единого налога при УСН

Показатели	Значения
Сумма полученных доходов нарастающим итогом за налоговый период (рублей).	1405566
Сумма произведенных расходов нарастающим итогом за налоговый период (рублей).	1334421
Налоговая база для исчисления налога за налоговый период (рублей).	71145
Ставка налога (%)	15%
Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) за налоговый период (рублей)	10672
Минимальный налог (рублей)	14056

ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» выступает в качестве налогового агента по НДФЛ . При исчислении НДФЛ в организации предоставляется только стандартные вычеты представленные на рисунке 5.


Рисунок 5 – Стандартные вычеты

Организация ведет налоговый регистр по НДФЛ (2-НДФЛ).В регистре организация отражает выплаченные физическим лицам доходы, предоставленные налоговые вычеты, исчисленный и удержанный НДФЛ. Расчет налога на доходы физических лиц ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» показан в таблице 9.
Таблица 9 - Расчёт налога на доходы физических лиц

Ф.И.О. работника	Должность	Заработная плата, руб.	Налоговый вычет, руб	Налоговая база, руб	НДФЛ, руб
Иванова О.В.	бухгалтер	45000	1400	43600	5668

Журнал хозяйственных операций по счёту 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» представлен в таблице 10.
Таблица 10 - Журнал хозяйственных операций по счёту 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Начислен НДФЛ	962	70	68.01
Перечислен НДФЛ с расчетного счета	481	68.01	51
Начислен налог при упрощенной системе налогообложения	12879	99	68.12
Перечислен налог при упрощенной системе налогообложения	14970	68.12	51

Страховые взносы – это обязательные для работодателя платежи на социальное страхование сотрудников. Платятся с зарплат сотрудников и иных выплат — премий, отпускных, материальной помощи. Исключения — компенсации при увольнении, оплата служебного жилья/питания/формы/обучения, единовременная материальная помощь.

ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» имеет первый класс профессионального риска и исчисляет взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, профессиональным заболеваниям по ставке 0,2 процента. Ставки страховых взносов представлены в таблице 11.

Таблица 11 – Ставки страховых взносов

ПФР	ФСС	ФОМС
22%	2,9% + 0,2%	5,1%

Выписка из рабочего плана счетов бухгалтерского учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» показана в таблице 13.
Таблица 13 – Выписка из рабочего плана счетов бухгалтерского учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Номер субсчета	Наименование субсчета	КБК	Сроки уплаты
69.01	Фонд социального страхования	18210202090070000160	не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем
69.02	Пенсионный фонд	18210202010062100160
69.03	Фонд обязательного медицинского страхования	18210202101081013160
69.11	Несчастных случаев и проф. Заболеваний	39310202050071000160

Оборотно–сальдовая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» представлена на рисунке 6 .




Рисунок 6 – Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Пример расчета страховых взносов ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» показан в таблице 12 .
Таблица 12 - Расчёт страховых взносов

Ф.И.О. работника	Должность	Заработная плата, руб.	ПФР, руб.	ФСС, руб.	ФОМС, руб.	НПЗ, руб.
Иванова О.В	бухгалтер	45000	9900	1395	2295	90

Журнал хозяйственных операций по счёту 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» представлен в таблице 13.
Таблица 13 - Журнал хозяйственных операций по счёту 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Наименование Хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.	Дебет	Кредит
Начислены страховые взносы (ФСС)	214	26	69.01
Начислены страховые взносы (ПФР)	1628	26	69.02
Начислены страховые взносы (ФОМС)	377	26	69.03
Начислены страховые взносы (НСП)	14,8	26	69.11
Перечислены страховые взносы с расчетного счета: Фонд Социального Страхования Пенсионный Фонд России Фонд Обязательного Медицинского страхования От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	108 814 189 8	69.01 69.02 69.03 69.11	51 51 51 51

4. Анализ финансового состояния ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР»
Финансовая устойчивость – состояние денежных ресурсов организации, которая обеспечивает ее развитие преимущественно за счет собственных средств, при сохранении платежеспособности.

Типы финансовой устойчивости:

• 
  Абсолютная финансовая устойчивость – высокая доходность, высокий уровень платежеспособности, независимость от внешних кредиторов, финансирование запасов (производственный процесс) за счет собственных оборотных средств;
  
• 
  Нормальная финансовая устойчивость – доходность деятельности, нормальная платежеспособность, финансирование запасов, за счет собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов;
  
• 
  Неустойчивое положение – нарушена платежеспособность, но есть возможность ее восстановления;
  
• 
  Кризисное положение (банкротство) – полное отсутствие источников финансирования.
  

Анализ финансовой устойчивости организации начинается с оценки структуры и изменений бухгалтерского баланса организации. Бухгалтерский баланс ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» представлен в Приложении Д. Расчет анализа динамики и структуры активов ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР» проведен в таблице 14.
Таблица 14- Анализ динамики и структура активов ООО «ИНТЕЛЛЕКТДАР»

Активы	2021 год		2022 год			Изменения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	абсолютные		относительные	структуры
Запасы	-	-	1	0,4	+1		+100	+0,4
Денежные средства	2	1	48	22,9	+46		+2300	+21,9
Финансовые и другие оборотные активы	155	99	161	76,7	+7		+4,51	-22,3
Баланс	157	100	210	100	+53		+34,61	0