С другой стороны, по сравнению с другими сборами, такими как банковские сборы или сборы с кредитных карт, налоги на снятие средств, как правило, незначительны. Это можно проиллюстрировать на примере Ирландии, где плата за снятие наличных остается намного ниже, чем гербовый сбор с кредитных карт, который в шесть раз превышает максимальную сумму снятия наличных (гербовый сбор при снятии средств в банкоматах взимается 1 января 2016 года)1.
В качестве примеров инициатив различных государств и наднациональных организаций можно привести Регламент ЕС о сборах за карточные платежи2, согласно которому были вдвое снижены платежи за обмен по кредитным картам; или усилия Мексики по упрощению открытия банковских счетов на небольшую сумму и повышению интереса банков к обслуживанию клиентов и сотрудников малого бизнеса. Наличные остаются предпочтительной формой потребительских платежей в Мексике, особенно среди сельского населения, в первую очередь из-за ограниченных знаний о платежных картах или плохого доступа к банковской инфраструктуре. Проникновение карт в Мексике составило 138,4 на 100 жителей, что ниже по сравнению с аналогичными странами Бразилии (243,1), Чили (196,6), Аргентины (178,4) и Венесуэлы (151,5). Низкий уровень проникновения является результатом низкой обеспеченности населения банками и низкого уровня финансовой грамотности. По мере того, как правительство и банки начали предоставлять базовые финансовые и банковские услуги населению - путем расширения банковской инфраструктуры, открытия новых отделений, внедрения агентской банковской модели и принятия мер по изменению платежных привычек потребителей - платежные карты постепенно стали более приемлемыми, и их использование соответственно выросло3.
Налог на депозиты, внесенные наличными, в Мексике также представляет собой еще один интересный опыт. В 2008 году в Мексике был введен налог на депозиты наличными (ГОЕ)4, который удерживался финансовым учреждением с суммы, превышающей 25 000 мексиканских песо (1400 долларов США), внесенной наличными в течение месяца. Мексиканские власти сочли налог What is Stamp Duty? // Irish Tax and Customs: https://www.revenue.ie Regulation (EU) 2015/751 of the European Parliament and of the Council of 29 April 2015 on interchange fees for card-based payment transactions (Text with EEA relevance) // EUR-Lex: https://eur-lex.europa.eu Mexico looking to step away from cash // Cards International: https://www.cardsinter- national.com Awasthi R., EngelschalkM. Ibid. полезным для сдерживания неформальной экономики, но после принятия пакета законов о налоговой реформе 2014 года1 налог на депозиты наличными был отменен, поскольку не оправдал ожиданий. Предполагалось, что этот налог не поощряет операторов малого бизнеса переводить денежные доходы на банковские счета и фактически увеличивает, а не сокращает незадекларированные транзакции. Поступления от налога на депозиты наличными сократились с 5,4 млрд песо за первые семь месяцев 2011 года до всего 1,9 млрд песо за тот же период 2012 года2. Поэтому рассмотренный налог был заменен новыми требованиями к отчетности.
Заключение
Практика ряда зарубежных стран показывает, что ни налогообложение притока капитала, ни вывода денежных средств через финансовые учреждения не дает ожидаемых результатов. Напротив, потенциальные пагубные последствия такого налогообложения и значительное противодействие предприятий и потребителей таким налогам на использование наличных денег делают этот подход весьма рискованным мероприятием. Международный опыт показывает, что опора на отчетность вместо требований об удержании имеет больший потенциал для достижения определенного контроля над операциями с наличной экономикой.
Список литературы
мировой тренд теневая экономика оборот денежные средства
1Суслина А.Л., Леухин Р.С. Борьба с теневой экономикой в России: частные аспекты общих проблем // Финансовый журнал. 2016. №. 6(34). С. 46-61.
2Awasthi R., EngelschalkM. Taxation and the Shadow Economy: How the Tax System Can Stimulate and Enforce the Formalization of Business Activities (March 30, 2018). World Bank Policy Research Working Paper No. 8391 // SSRN: https://ssrn.com
3Burgess E. et al. Cash Outlook: Mexico // Working Paper 13-02, IBGC, The Fletcher School, Tufts University, Medford, MA. 2013.
4Mexico looking to step away from cash // Cards International: https://www.cardsinternational.com
5Mexico Tax Alert // Deloitte: https://www2.deloitte.com
6Professional Services Withholding Tax (PSWT) // Revenue: https://www.reve- nue.ie Mexico Tax Alert // Deloitte: https://www2.deloitte.com Burgess E. et al. Cash Outlook: Mexico // Working Paper 13-02, IBGC, The Fletcher School, Tufts University, Medford, MA. 2013.
7Regulation (EU) 2015/751 of the European Parliament and of the Council of 29 April 2015 on interchange fees for card-based payment transactions (Text with EEA relevance) // EUR-Lex: https://eur-lex.europa.eu
8Special Section 1: Impact Analysis of Withholding Taxes on Cash Withdrawal and Banking // State Bank of Pakistan: https://www.sbp.org.pk
9SungM.J., Awasthi R., Lee H.C. Can tax incentives for electronic payments reduce the shadow economy?: Korea's attempt to reduce underreporting in retail businesses //Korea's Attempt to Reduce Underreporting in Retail Businesses (January 9, 2017). World Bank Policy Research Working Paper. 2017. № 7936.
10Tax planning in the Argentine crisis // International Tax Review: https://www.internationaltaxreview.com
11What is Stamp Duty? // Irish Tax and Customs: https://www.revenue.ie Withholding if ABN not provided // Australian Tax Office: https://www.ato.gov.au