Однако, в отличие от прежнего порядка, средства по таким чекам зачисляются получателю на основании кредитового авизо только после списания средств со счета чекодателя.
Это происходит следующим образом. Клиент, с которым рассчитались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк. Тот в свою очередь посылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа составляется кредитовое авизо и отправляется обратно в банк клиента-получателя чека. Только тогда средства зачисляются на расчетный счет предприятию.
Чековая форма расчетов - наиболее удобна для безналичных расчетов между предприятиями и организациями. Предприятия и организации, обслуживаемые учреждениями Сберегательного Банка, рассчитываются как расчетными чеками, так и при помощи чековых книжек. На территории России в настоящее время функционирует чек нового образца. Чек - это письменное поручение чекодателя обслуживающему его учреждению банка перечислить с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).
Чек выдается банком за счет средств, хранящихся на счетах предприятий и организаций. Для получения чека предприятиям и организациям открывается депозитный счет на любую сумму. На этот счет перечисляются средства с расчетного счета.
Выдача лимитированных чековых книжек производится банком на основании заявления предприятия и платежного поручения на депонирование суммы лимита чековой книжки.
При выдаче чековой книжки банк списывает сумму лимита со счета клиента и депонирует ее на отдельном счете. Чеки из лимитированной чековой книжки выписываются плательщиком-чекодателем на специальном чеке-бланке в момент определения суммы платежа, и вручается получателю денег. Получатель денег в свою очередь предъявляет чеки в обслуживающее его учреждение банка для оплаты. Как правило, на следующий день после выписки чека.
Чековая книжка представляет собой бланки чеков, сброшюрованные в книжки установленного образца по 10, 20, 25 и 50 листов. Бланки чековых книжек - документы строгой отчетности. Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной при наличии соответствующего договора может быть выдана чековая книжка без депонирования средств - под гарантию банка. В этом случае имеется надпись «Под гарантию банка», а не «С депонированием».
Чеки выписываются в одном экземпляре, подписываются лицами, имеющими право распоряжения счетом в банке, скрепляются печатями чекодателя и оплачиваются в полной сумме. Одновременно с чеком на корешок переносится остаток лимита и заверяется ответственным лицом. Корешок чека остается в книжке у чекодателя и служит для контроля за использованием лимита чековой книжки и оплатой чеков. При выписке очередного чека чекодатель (покупатель) переносит в чек остаток лимита из корешка предыдущего чека и выводит остаток лимита.
Лимитированные чековые книжки и чеки применяются при расчетах за фактически отпущенный товар или оказанные услуги. Чекодержатель, получивший чек в оплату товаров или услуг, предоставляет чек в банк вместе с реестром, в котором указываются наименования:
- поставщика;
- получателя товаров и услуг;
- документов, по которым должна быть перечислена сумма по чеку.
Чеки, выписанные сверх лимита, недействительны и подлежат возврату принявшему их учреждению банка для списания со счета продавца (чекодержателя) необоснованно зачисленных на него сумм. Срок действия чековой книжки исчисляется со дня выдачи и установления банком по согласованию с клиентом. Чеки, выписанные по окончании срока действия чековой книжки, недействительны.
Запрещается подписывать незаполненные бланки чеков и передавать чековую книжку другой стороне сделки. Ответственность за неправильное использование чековой книжки, хищения и злоупотребления на основе манипуляций с чеками несет юридическое лицо, которому выдана книжка.
Одновременно с чеками банк выдает клиенту идентификационную карточку (в одном экземпляре независимо от количества чеков) и идентифицирует чекодателя по каждому выданному чеку. Продавец после получения от покупателя чека России составляет реестр чеков в четырех экземплярах. Все это он сдает в свой банк в течение 10 дней, не считая день выдачи. Четвертый экземпляр реестра с проставленным банковским штампом возвращается продавцу и служит распиской в приеме чеков к оплате. Первый и второй экземпляры вместе с дебетовым авизо направляются в расчетно-кассовый центр, обслуживающий банк плательщика. Третий экземпляр вместе с чеком остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем банк поставщика.
Предприятие, принимающее в оплату чеки, обязано убедиться в том, что:
- сумма чека не превышает установленного лимита;
- паспортные данные совпадают с таковыми в чековой карте;
- номер счета чекодателя соответствует счету в чековой карте.
На обороте чека, принятого к оплате, предприятие обязано поставить оттиск своего штампа и подпись ответственного лица. Предприятие, потерявшее чеки представляет банку заявление, в котором указывает номера утерянных и использованных чеков.
2.4 Порядок расчетов чеками
При расчетах чеками надо помнить, что первая передача чека от чекодателя к чекодержателю не является оплатой.
Поэтому:
- в бухгалтерском учете кредиторская и дебиторская задолженность при этом не закрываются;
- входной НДС чекодатель может взять в зачет лишь после оплаты чека;
- обязанность уплаты НДС у чекодержателя, начисляющего НДС «по оплате», возникает только после получения денег по чеку.
Расчетные операции являются непременным условием предпринимательской деятельности и могут осуществляться как безналичным способом, так и наличными деньгами. При ведении безналичных расчетов чаще всего применяются расчеты платежными поручениями. Вместе с тем довольно широко используются расчеты с использованием чеков.
Основанием для расчетов чеками является соглашение между чекодателем и плательщиком (чековый договор), согласно которому плательщик обязуется оплатить чеки при условии наличия у чекодателя средств на специальном счете. Доказательством наличия такого договора может служить факт выдачи банком чековой книжки.
Чеки не являются финансовым вложениям организаций. Методологией бухгалтерского учета эти ценные бумаги рассматриваются в качестве средства обеспечения депонированных на специальном счете денежных ресурсов и средства обеспечения обязательств.
Осуществление платежа по обязательству, связывающему чекодателя с чекодержателем по договору, считается исполненным не в момент передачи чека, а только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.
Чекодатель выписывает чек с целью осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору. Но сама по себе передача чека не погашает существующего денежного обязательства. Обязательство считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.
Для учета операций, связанных с выдачей чеков, чекодатель использует синтетический счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К нему рекомендуется открыть специальные субсчета: "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" и "Расчеты по просроченным оплатой чекам". Аналитический учет ведется по каждому выданному чеку.
Выдача чека чекодателем сопровождается внутренней записью на счете 60, при которой задолженность, обеспеченная чеком, переносится на субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил".
Банк - плательщик может иметь договоренность с чекодателем об оплате чеков на определенную сумму сверх имеющихся у него на счете средств путем автоматически предоставляемого кредита - овердрафта. Проценты за пользование овердрафтом признаются в бухгалтерском учете чекодателя как операционные расходы. В момент их начисления происходит увеличение кредитных обязательств чекодателя, что отражается в его учете. Учет расчетов у чекодержателя
Как все ценные бумаги полученные чеки регистрируются в книге учета ценных бумаг.
Полученные чеки можно регистрировать в книге учета ценных бумаг, в которой указываются наименование чекодателя, номер и дата выписки чека, его сумма, наименование плательщика.
Полученный чек предъявляется чекодержателем к оплате в следующие сроки:
8 дней - чек, выписанный и оплачиваемый на территории России;
20 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в той же части света;
70 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в другой части света.
В эти сроки не включается день выдачи чека чекодателем. Срок предъявления чека к платежу может быть продлен в установленном порядке на время действия обстоятельств непреодолимой силы. Чек предъявляется к платежу в рабочий день и в рабочие часы банка.
Чек может быть представлен к платежу одним из двух способов: путем его предъявления непосредственно банку-плательщику либо путем предъявления чека к оплате в банк, обслуживающий чекодержателя.
Чек может быть представлен к платежу одним из двух способов: путем его предъявления непосредственно банку-плательщику либо путем предъявления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. В этом случае оплата чека происходит в порядке исполнения инкассового поручения.
Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной именного либо бланкового индоссамента (надписи) в пользу третьего лица.
Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной надписи (индоссамента) в пользу третьего лица. Чекодержатель при этом становится индоссантом, а новый владелец ценной бумаги - индоссатом. Никаких ограничений при индоссировании чеков нет.
Индоссамент может быть либо именной (то есть с указанием лица, которому передается чек), либо бланковый, если такое лицо не указано.
В случае передачи чека путем простого вручения с индоссанта снимается всякая ответственность за неплатеж, так как в чеке отсутствует подпись индоссанта. Но если переданный чек окажется опротестованным или поддельным, то индоссант уже не освобождается от ответственности.
Возможность индоссирования чека расширяет границы применения этого финансового инструмента и превращает его из средства обеспечения обязательств в средство платежа. С помощью чека индоссант погашает свои обязательства перед различными кредиторами - поставщиками, подрядчиками, коммунальными организациями и др.
Организация бухгалтерского учета операций по индоссированию чеков должна обеспечить отражение их списания с баланса индоссанта и постановку на учет индоссатом.
Учет у индоссанта.
Для индоссанта индоссирование чека означает одновременное погашение обязательств перед своим контрагентом и дебиторской задолженности чекодателя. У него в учете делается запись:
До получения извещения об оплате чеков чекодателем или (в случае неоплаты) до истечения срока исковой давности индоссант должен учитывать индоссированные чеки на забалансовом счете.
Учет у индоссата.
Для индоссата получение от контрагента чека третьего лица приравнивается к прекращению обязательств отступным, означающим погашение дебиторской задолженности. Такой чек должен приниматься к бухгалтерскому учету как ценная бумага и отражаться в составе финансовых вложений.
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
Положение о безналичных расчетах в Республике Беларусь было утверждено постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 1996 г. (протокол № 36). После этого оно неоднократно изменялось и дополнялось.
Положение о безналичных расчетах традиционно является в Республике Беларусь одним из самых нестабильных нормативных актов. В июне 1999 года было утверждено Дополнение 2. Спустя полгода вносятся новые изменения.
С 1 января 2001 г. вступает в силу Банковский кодекс Республики Беларусь (БК РБ).
Предварительно следует остановиться на задачах, которые стояли при разработке положений БК РБ, посвященных безналичным расчетам, а также месту, которое должен занять новый кодекс в регулировании расчетных отношений.
Глава 24 БК РБ не заменяет собой действующие положение Нацбанка РБ о безналичных расчетах в Республике Беларусь от 31.01.97 г. № 849 (далее - Положение № 849) и другие нормативные акты Нацбанка РБ в этой сфере. Положение № 849 детально регулирует правила документооборота, бухгалтерского учета, заполнения платежных реквизитов и другие технические аспекты платежей, лишь в самых общих чертах затрагивая права, обязанности и ответственность сторон (правовые аспекты). Поэтому после принятия БК РБ данное Положение (претерпев соответствующие изменения) будет оставаться основным нормативным актом, регулирующим технические аспекты проведения расчетных операций.
На сегодня в Беларуси действуют несколько платежных систем, имеющих собственные правила и источники правового регулирования: безналичные расчеты в национальной и иностранной валюте; межбанковские и международные расчеты; расчеты через предприятия связи; расчеты граждан с использование наличных денежных средств через АСБ «Беларусбанк»; расчеты с использованием банковских пластиковых карточек национальных эмитентов и международных систем. Не исключено, что в будущем этот перечень расширится. Поэтому перед разработчиками БК РБ стояла задача создать универсальный правовой каркас, оставляющий простор для любых возможных технических решений.