1) список документов, который налоговый орган может истребовать у налогоплательщика;
2) право на принятие решение о привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности использовать материалы органов Внутренних дел;
3) перечень документов, который налоговый орган может произвести выему;
4) если возникают ситуации, в которых налоговый орган может произвести выему документов без постановления, так как налогоплательщик попросту может поменять документы, за время которое будет готовиться постановление.
Данные меры помогут преодолеть часть проблем, возникающие в камеральной проверке.
Налоговый контроль будет эффективен тогда, когда все методы, этапы, формы будут, соблюдаться налогоплательщиками и налоговыми органами не только в каком- то конкретном городе, но и в субъекте нашей страны в целом. Так же ИФНС должна выполнять все поставленные задачи ФНС России, чтоб улучшить качество обслуживания, сделать более широкий выбор представленных услуг налогоплательщикам, а также предоставлять декларации и иные документы в электронном виде. На данный момент есть такая практика что ФНС разрешила сдавать часть отчетности в электронном виде на сайте налог.ру. в связи с выше сказанным можно поставить следующие задачи:
1) проводить открытые занятия по правильности заполнения налоговой декларации (так как многие бухгалтера заполняют налоговую декларацию не правильно, чтоб этих ошибок было меньше, данные занятия помогут в этом, в ходе камеральной налоговой проверки поможет налоговому органу тем, что проверка пройдет быстрей, в этом заинтересованы все участники налогового контроля)
2) усилить контроль возмещения средств из федерального бюджета (это в тех случаях, когда возвращаю налоги из федерального бюджета, например по НДС данная процедура проходит быстро для этого надо собрать документы, указанные в законодательстве, но в отношении возврат денежных суммы проходит долго)
3) объяснить и предложить налогоплательщикам отправлять налоговую декларацию в электронном виде (данная процедура поможет быстрее подать декларацию в налоговый орган занимает меньше затрат, то есть находясь в помещении организации они могут отправить данный документ).
Из выше перечисленного мы выяснили, что камеральная налоговая проверка в системе налогового контроля занимает высокую ступень.
1) камеральная проверка позволяет выявить нарушения на ранней стадии налогового планирования;
2) по итогам камеральной налоговой проверки проходит отбор налогоплательщиков для выездной налоговой проверки;
3) камеральная проверка является основным методом налогового контроля.
По изучению арбитражной практики можно сказать, что большое количество дел в сфере налогового правонарушения возбуждается именно по результату камеральной налоговой проверки. Именно в ходе камеральной налоговой проверки выявляются налоговые правонарушения по налогам и сборам. Поэтому, большую значимость приобретает знание налогоплательщика своих обязанностей и прав при осуществлении камеральной налоговой проверки, а также прав и обязанностей налоговых органов.
В заключении хотелось бы отметить, если законодательство не будет совершенствоваться в области налогообложения, то положительных результатов может и не быть.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации (принято на всенародном голосовании 12 декабря 1993 года) с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://constitution.kremlin.ru/ (дата обращения: 07.02.2020).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г.
№ 146-ФЗ. Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года (действующая редакция от 15.02.2016). [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://base.garant.ru/10900200/ (дата обращения: 07.02.2020).
3. Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2015 № 306-КГ14-2876 по делу № А57- 8533/2013.
4. Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2015 № 04АП-1948/2015 по делу № А19-18978/2014.
5. Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.09.2015 № Ф02-4242/2015, Ф02-4354/2015 по делу № А78-14492/2014.
6. Налоги и налогообложение: Функции отдела камеральных проверок.
[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.financelike.ru/dzms-643-1.html/ (дата обращения: 07.02.2020).