Местный бюджет можно рассматривать как самостоятельную экономическую категорию. Он имеет свои особенности:
местный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках органов местного самоуправления и ее использованием с целью удовлетворения потребностей общества;
с помощью местного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями, сферами общественной деятельности;
пропорции местного бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями воспроизводства, задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе.
Сущность местного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функции. Распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления и их использование с целью удовлетворения социально-экономических потребностей на подведомственной им территории. Кроме того, с помощью этой функции можно определить на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в расположение органов местного самоуправления и каким образом фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Содержание функции определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансовой системы не осуществляет такого разнообразия перераспределения финансовых ресурсов (межотраслевое, межтерриториальное, многоуровневое перераспределение финансовых ресурсов, т.е. между различными уровнями бюджетной системы). Сфера деятельности этой функции определяется тем, что в отношение с местным бюджетом вступают все участники общественного производства, как юридические, так и физические лица (на подведомственной территории).
Контрольная функция заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств органов местного самоуправления отображает экономические процессы, характеризующие экономику муниципального образования. Благодаря этой функции можно судить о том, как поступают в распоряжение органов местного самоуправления финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, а также соответствует ли размер централизуемых ресурсов потребностям муниципального образования. Основу этой функции составляет движение местных бюджетных ресурсов, которое находит отражение в соответствующих показателях местных бюджетных поступлений и расходных назначений. Функции местного бюджета также объективны, как и сама эта категория. Местный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования. Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых закреплено законодательно.
С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы. Формирование большего числа местных бюджетов, наделение органов власти местного самоуправления широкой самостоятельностью требует решения вопроса о внешнем контроле за ходом бюджетного процесса на этом уровне.
В настоящее время для анализа местного бюджета введены понятия устойчивости и безопасности. Определение финансовой устойчивости местных бюджетов наиболее полно сформулировано А.А. Никифоровой: "Финансовая устойчивость местного бюджета - это комплексное понятие, отражающее такое состояние совокупности денежных фондов, при котором муниципальное образование способно стабильно развиваться, сохраняя свою финансовую безопасность в условиях дополнительного уровня риска". При этом условиями финансовой устойчивости местного бюджета являются: сбалансированность доходов и расходов для развития, бюджетная самостоятельность и платежеспособность, которые характеризуются способностью органа местного самоуправления мобилизовывать местные ресурсы в бюджет, не прибегая к финансовой помощи, а также полно и своевременно отвечать по своим обязательствам. Финансовая устойчивость неразрывно связана с финансовой безопасностью. Финансовая безопасность местного бюджета характеризуется достаточной величиной собственных источников доходов и сбалансированностью бюджета. В ходе реализуемой муниципальной реформы осуществляется переход из регионального и муниципального бюджетов ряда социальных вопросов на местный уровень. Возрастающий уровень дотационности муниципальных бюджетов приводит к фактическому расширению круга обязанностей местных органов власти, не подкрепленных соответствующим обеспечением расходных статей местных бюджетов. В условиях, когда средств в бюджетах не хватает для обеспечения минимальных расходов, местные власти пытаются балансировать межбюджетными трансфертами. Это снижает заинтересованность местных властей в налаживании работы внутри поселения и приводит к некачественному бюджетному планированию.
Таким образом, реформа долгое время была направлена на проблемы наполняемости бюджета и формирования межбюджетных отношений. По мере её реализации, всё более острыми становились вопросы разграничения полномочий между уровнями бюджетной системы. Решение осуществляется во внедрении программно-целевого подходы использования средств при делегировании большого числа полномочий местным бюджетам. При этом остается вопрос наполняемости местного бюджета. Налоговая составляющая местных бюджетов невелика. Остается стимулировать неналоговые источники поступления и активно вести инвестиционную деятельность.
Состав собственных источников доходов местного бюджета определяется законодательством Российской Федерации. Доходная часть местных бюджетов состоит из налоговых и неналоговых доходов, а также включает финансовую помощь в различных формах со стороны вышестоящих уровней власти, средства по взаимным расчетам и неизрасходованный остаток средств по бюджету за прошлый финансовый год.
Финансовая помощь от других бюджетов подлежит учету в местном бюджете, являющимся получателем средств. Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах:
предоставление из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Российской Федерации, создаваемых в бюджетах субъектов Российской Федерации, финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;
- предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.
Налоговые доходы бюджетов поселений
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:
§ земельного налога - 100 процентов;
§ налога на имущество физических лиц - 100 процентов.
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
§ налога на доходы физических лиц - 10 процентов;
§ единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов.
Налоговые доходы муниципальных районов:
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
§ земельного налога, взимаемого на межселенных территориях - 100%;
§ налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - 100 процентов.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
§ налога на доходы физических лиц - 5 процентов;
§ налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях - 15 процентов
§ единого налога на вмененный доход - 100 процентов;
§ единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 50 процентов;
§ единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях - 100 процентов
§ налога, взимаемого с патентной системы налогообложения - 100%
§ государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - 100 процентов:
§ за нотариальные действия органов местного самоуправления;
§ за выдачу разрешения для движения транспорта с опасными и крупногабаритными грузами;
§ за выдачу лицензии на розничную продажу алкогольной продукции;
§ за государственную регистрацию транспортных средств, за выдачу водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами и т.п.;
§ за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.
в соответствии со статьёй 58 БКРФ установлены дополнительные нормативы отчислений из федерального бюджета
§ от НДФЛ - исходя не менее 15%;
§ от акцизов на топливо и масло - исходя не менее 10% и исходя из протяженности дорог.
неналоговые доходы формируются в соответствии со статьей 41,42 и 46 БК РФ от:
§ доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности - 100 процентов;
§ доходов от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности - 100 процентов;
§ доходов от предоставления платных услуг
§ части прибыли муниципального унитарного предприятия
§ платы за пользование лесами на муниципальных землях - 100%
§ платы за негативное воздействие на окружающую среду - 100%
§ доходы от передачи в аренду земельных участков в границах поселений - 50 процентов
§ доходы от продажи земельных участков в границах поселений - 100%
§ доходы от передачи в аренду земельных участков в границах межселенных территорий - 100 процентов
§ доходы от продажи земельных участков в границах межселенных территорий - 100 процентов
§ плата за пользование водными объектами - 100 процентов
§ доходы от продажи и аренды земельных участков федеральной собственности, находящихся в управлении и распоряжении субъекта - 50 процентов
§ доходы от продажи имущества федеральной собственности, находящихся в управлении и распоряжении субъекта - 50 процентов
Представительные органы местного самоуправления могут устанавливать размеры ставок по местным налогам и сборам и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.
Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны приниматься до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.
В случае необходимости, согласно ст.58 ФЗ №-131 от 06.10.2003г. "Об общих принципах организации местного самоуправления" население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные средства могут использоваться исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления обязаны информировать население муниципального образования об использовании собранных средств.
Бюджетные расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность, в т. ч. инвестиции в юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.
К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Несмотря на большое число местных доходов, их нельзя считать взаимозаменяемыми. Можно выделить следующие основные принципы их использования:
по мере возможности, для финансирования текущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат;
- для капитальных затрат целесообразно использовать, субсидии, займы, налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.
Данные принципы финансирования капитальных и текущих затрат проистекают из оценочного суждения, что граждане, проживающие на территории данной административной единицы, должны покрывать затраты лишь на те функции местных органов власти, которые им необходимы, и не должны возмещать их в том случае, если эти функции им не нужны. Однако существуют случаи, когда займы являются приемлемым источником финансирования текущих расходов.
Затраты местных органов власти обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в местный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые местными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.
В соответствии с законодательством России обязательными для муниципальных образований являются только такие расходы, которые в таком качестве определяет закон (но не подзаконные акты), а также расходы, необходимые для оплаты и обслуживания долгов и задолженности, появляющихся из договорных обязательств и судебных решений. Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов: