повышение базовой ставки НДПИ на нефть с 470 до 493 рубля за тонну в 2014 году и другие изменения.
В то же время, предоставляемые государством налоговые льготы уменьшают объем налоговых поступлений: в результате их предоставления в 2015 году в бюджетную систему не поступило налоговых платежей на сумму 6,47 трлн. руб. (сумма предоставленных льгот (преференций) по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, составила 5,86 трлн. руб., налогу на прибыль организаций - 179,46 млрд. руб., налогу на добычу полезных ископаемых - 420,29 млрд. руб., водному налогу - 1,22 млрд. руб.).
Снижение цен на нефть марки «Юралс» и налогооблагаемых объемов добычи природного газа привело к тому, что по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья недопоступление в бюджет составило 80,34 млрд. руб.
Снижение объемов реализации подакцизной продукции также негативно сказалось на величине налоговых доходов: за счет снижения поступлений акцизов на табачную продукцию и нефтепродукты недопоступление в бюджет составило 56,74 млрд. руб.
Снижение объемов импорта также негативно влияет на объем налоговых доходов бюджета (недопоступление НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, составило 20,28 млрд. руб., по акцизам по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ, составило 15,65 млрд. руб.) [13].
Таким образом, налоговые поступления играют важную роль в финансовых отношениях, так как связанны с формированием денежных доходов, необходимых для выполнения государством своих полномочий. За анализируемый период произошло увеличение налоговых поступлений на 12,14%. Что является положительным фактором, ведь налоги являются объективной необходимостью, формирующей структуру и механизм функционирования финансовой системы страны. Так, проводимая государством налоговая политика в значительной мере влияет на объем налоговых поступлений, что оказывает непосредственное влияние на величину доходной части бюджета всей страны. Определение налоговых доходов является сложным процессом, который зависит от ряда факторов, таких как сочетание объема и динамики налогооблагаемой базы, коэффициента собираемости налогов, а также налоговых ставок. Однако именно благодаря скоординированной налоговой политике, нацеленной на экономическую стабильность граждан, государство управляет финансовыми потоками, воздействует на социальное и экономическое развитие страны и ставит приоритеты на дальнейшее развитие страны.
3. Проблемы и перспективы формирования налоговой части доходов бюджета
.1 Налоговая политика РФ на современном этапе
На ближайшую перспективу приоритетами налоговой политики РФ является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы РФ.
Современная налоговая политика России представляет научный интерес. На ближайшую перспективу она сохраняет основные приоритеты, связанные с созданием эффективной и стабильной налоговой системы. На уровне экономики государства происходят изменения и чтобы достичь эффективного функционирования налоговой политики, необходимо адаптировать ее к современным условиям.
Настоящий этап развития налоговой политики государства характеризуется проведением ряда мероприятий на поддержание сбалансированности бюджетной системы и сохранении налоговой нагрузки для достижения оптимального уровня.
Основные направления налоговой политики на современном этапе связаны со снижением налоговой нагрузки на труд и капитал и повышении налоговой нагрузки на потребление (дорогая недвижимость), рентные доходы (добыча природных ресурсов), а также переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.
От налогообложения НДФЛ может быть освобожден ряд социально значимых выплат (компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, гранты, материальная помощь и др.).
Важным направлением налоговой политики РФ до 2018 г. является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что новый налог для организаций будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм налоговых поступлений в местные бюджеты.
Разрабатываются условия налогообложения финансовых инструментов (создание международного финансового центра). Происходит упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом.
Одним из направлений налоговой политики РФ является создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях.
В области страховых взносов на обязательное пенсионной, медицинское и социальное страхование будет продлено применение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ на прежнем уровне. В дальнейшее предусмотрен постепенный выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф.
В части акцизного налогообложения в плановом периоде предусматривается осуществление индексации ставок акцизов с учетом прогнозируемого уровня инфляции, а также государственной политики, направленной на корректировку потребления алкогольной и табачной продукции. Планируется поэтапное повышение акцизов на данную продукцию. Предусматривается также повышение акцизов на бензины высоких экологических классов.
Ряд планируемых изменений направлен на совершенствование процедур налогового администрирования. В числе конкретных мер предлагается предоставить налоговым органам дополнительные права при проведении налоговых проверок (урегулирование процедур контроля за исполнением банками обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах).
Учитывая непростые макроэкономические условия, Правительство подготовило изменения в налоговой политике, которые коснулись изменений в налоговой системе. Требуется срочное изыскание новых источников пополнения казны. Вокруг налоговой системы на 2015 г. развернулись жаркие споры. Президент РФ предложил не увеличивать налоговую нагрузку на не сырьевые секторы экономики вплоть до 2018 г. Правительство сделало все возможное, чтобы выполнить это поручение. В результате налоговая нагрузка в целом не возросла, хотя проведенные правки могут оказаться весьма ощутимыми для некоторых налогоплательщиков.
Следует обобщить налоговые изменения. С 2015 г. увеличена с 9% до 13% ставка налога на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от российских и иностранных организаций. Нулевая ставка действует для организаций социального обслуживания с 1 января 2015 г. до 1 января 2020 г. При этом завершение льготного периода соответствует сроку, установленному для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность.
Правительством РФ рассматривался вариант увеличения НДС на 2 п. п. (с 18% до 20%) - в качестве альтернативы введению налога с продаж. Однако федеральные власти посчитали, что важнее выполнить свои обязательства по не повышению налоговой нагрузки до 2018 г. В рамках улучшения инвестиционного климата предлагается минимизировать затраты налогоплательщиков, связанные с подтверждением правомерности применения нулевой налоговой ставки и фактической уплаты налога при ввозе товаров. Это позволит сократить и упростить порядок прохождения экспортных процедур.
Предлагается установить механизмы противодействия уклонению налогоплательщиков-организаций от уплаты налога на движимое имущество, принятое к учету до 1 января 2013 г. при передаче (продаже) такого имущества с баланса одной организации на баланс другой, в т.ч. в результате реорганизации.
Налог с продаж снят с повестки дня в связи с тем, что он напрямую влияет на потребительскую инфляцию, а рост цен уже заметен на фоне ослабления рубля. Регионам может быть предоставлено право вводить специальные сборы как альтернативу налогу с продаж. Предлагается установить сборы за право заниматься торговлей, предоставлять услуги общественного питания, такси и туристические услуги. Порядок же исчисления таких сборов планируется сделать аналогичным с ЕНВД. Правительство РФ также обсуждало повышение НДФЛ на 1 - 2 п. п. или введение прогрессивной шкалы. Но от этих вариантов оно отказалось.
Предлагается не облагать НДФЛ следующие доходы: благотворительную помощь, независимо от периодичности ее выплаты; выплаты, связанные с возмещением расходов члена высшего органа управления некоммерческой организации, непосредственно связанные с его участием в работе данного органа.
С 1 января 2015 г. Налоговый кодекс РФ дополнился новой гл. 32 «О налоге на имущество физических лиц». Одновременно прекратит действие Закон РСФСР от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Базой по местному налогу на имущество физических лиц признается кадастровая стоимость объектов недвижимости (объектов капитального строительства), при этом подходы к установлению налоговых ставок соответствующим образом изменены. До 1 января 2020 г. Субъекты РФ должны определить дату замены новым налогом ныне действующего налога. Если такое решение принято не будет, на территории региона налог станет исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента-дефлятора. С 1.01.2020 г. применение инвентаризационной стоимости полностью прекратится. С 2015 г. государственные пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий подлежат индексации исходя из среднего коэффициента 1,57.
В рамках индексации с 2015 г. повышены акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, табачную продукцию, нефтепродукты и моторные топлива в целях повышения заинтересованности хозяйствующих субъектов в организации рационального водопользования. С 2015 г. была произведена индексация водного налога в 1,28 раза. Будут проиндексированы и ставки за использование лесов в 1,05 раза. Предлагается так же изменить порог беспошлинной интернет-торговли.
Планируется постепенное снижение ставок экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты, поэтапное сокращение ставок акциза на нефтепродукты при соответствующем увеличении ставки НДПИ на нефть («налоговый маневр»). Это положительно скажется на нефтяной отрасли, обеспечит рост маржи переработки нефти на нефтеперерабатывающих заводах и усилит экономические стимулы к ускоренной модернизации таких заводов.
Планируется внесение технических правок для того, чтобы оптимизировать порядок применения налоговых и таможенных льгот, повысить инвестиционную привлекательность особых экономических зон.
В налоговой политике предлагается окончательно отказаться от установления новых льгот по региональным и местным налогам, а существующие льготы либо отменить, либо позволить местным властям самим решать их судьбу.
Что касается малого бизнеса, то для «самозанятых» предлагается получение патента по максимально упрощенной схеме - без регистрации в качестве предпринимателей. Необходимо легализировать мелких предпринимателей из крупных городов, для которых уплата 20 тыс. руб. в год страховых взносов не покажется ощутимым бременем.
Также будут введены двухлетние налоговые каникулы для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
3.2 Экономические преобразования в области местных налогов
Местные налоги составляют третий уровень налоговой системы Российской Федерации и поступают полностью в местные бюджеты. В настоящее время большинство местных бюджетов государства не располагают возможностями эффективно администрировать местные налоги, собираемость которых находится на самом низком уровне.
В этой связи становятся особо актуальными вопросы развития местной налоговой системы, требующей совершенствования в организации управления и формирования собственных доходов. В данном случае под собственными доходами понимаются закрепленные законодательством за бюджетами муниципальных образований на постоянной основе налоговые платежи. Местными признаются налоги, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований [2]. Местные органы власти вправе регулировать вопросы налогообложения земельных участков и имущества физических лиц. Кроме того, с 1 июля 2015 года главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации введен «Торговый сбор», который тоже относится к местным налогам и взимается только в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь). Имеющиеся источники доходов местных бюджетов не создают предпосылок для эффективного выполнения функций местного самоуправления, развития местного хозяйства (таблица 3).