ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Омский
филиал
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Бюджетная система РФ»
На тему: «Состав
и структура доходов федерального бюджета»
Омск 2014
Содержание
Введение
Глава 1. Бюджет как инструмент регулирования
.1 Роль, сущность и уровни бюджета РФ
.2 Государственное регулирование экономики с помощью доходов бюджета
.3 Государственное регулирование экономики с помощью налоговой системы и льгот
Глава 2. История развития государственных доходов
.1 История развития состава государственных доходов
.2 Основы теории государственных доходов
Заключение
Список используемой литературы
Приложение
Введение
Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм, главным звеном которого является бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Основой финансовой базы Российской Федерации является федеральный бюджет. Устойчивое развитие экономики федеративного государства невозможно без наличия источников финансирования реализации программ и проектов.
Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития, практически использовать бюджет в качестве инструмента государственного регулирования экономики, стимулировать производственные и социальные процессы. Несомненно, что расходы федерального бюджета играют одну из ведущих ролей в регулировании экономики государством.
На величину и структуру расходов федерального бюджета влияют множество факторов, таких как: государственное устройство, внешняя и внутренняя политика государства, общий уровень экономики, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике и многие другие факторы.
Данная курсовая работа посвящена рассмотрению федерального бюджета, в частности состава и структуры его доходов, и его роли в системе финансовых планов. Исходя из вышесказанного, можно определить задачи данной работы:
рассмотреть бюджет как экономическую категорию, то есть дать его определение, сущность и выделить основные функции, выполняемые бюджетом;
раскрыть понятие состава и структуры доходных статей федерального бюджета РФ;
показать его роль в системе финансовых планов страны.
На основе принципов построения бюджетной системы Российской Федерации, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, выделены особенности доходов бюджета:
доходы бюджета формируются за счет различных налоговых и неналоговых платежей, а также безвозмездных поступлений, каждый из которых закреплен за определенным уровнем бюджетной системы Российской Федерации;
доходы бюджета должны быть достаточными для финансового обеспечения всех расходных обязательств;
доходы бюджета должны быть достоверно прогнозируемы;
объем и структура доходов бюджета являются важным индикатором экономического роста и состояния отдельных секторов экономики.
Исследование бюджетных систем зарубежных стран, а также методов обеспечения роста налоговых поступлений позволило сформулировать следующие принципы бюджетной политики в сфере формирования доходов территорий:
только федеральные органы государственной власти могут иметь исключительные полномочия в сфере налогового законодательства по большинству налогов и сборов;
налоговые доходы должны поступать в несколько бюджетов бюджетной системы с целью повышения заинтересованности каждого уровня публичной власти в развитии налоговой базы, совершенствовании системы администрирования и сокращении недоимок;
в условиях сильной дифференциации регионов по уровню социально- экономического развития необходимо формирование целостной системы межбюджетных отношений как фактора, обеспечивающего выравнивание бюджетных возможностей регионов.
В соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Методология работы основана на общих методах научного познания: методах эмпирического исследования (сравнение, сбор и изучение данных), сравнительного и статистического исследования, синтеза теоретического и практического материала, принципах формальной логики. Для выполнения целей и задач исследования применялись методы группировок, классификации, экономического анализа и синтеза.
Теоретической базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в области государственных финансов, формирования доходов бюджетов, законы и нормативные правовые акты, регламентирующие организацию бюджетных и налоговых отношений, а также публикации в периодических изданиях и материалы, размещенные в сети Интернет.
Глава 1. Бюджет как инструмент регулирования
.1 Роль, сущность и уровни бюджета
РФ
В рыночной экономике государственный бюджет обеспечивает финансовыми ресурсами реализацию функций государства и является основным инструментом регулирующего воздействия власти на экономическую систему общества.
Бюджет - это центральное звено системы финансов, поэтому он отражает все основные качественные признаки финансов. Поскольку финансы - это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуются и используются централизованные денежные фонды, то и бюджет представляет собой систему денежных отношений, но более узкую. А именно бюджет - это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд.
Сложность выяснения сущности бюджета прежде всего связана с тем, что данный термин используется для обозначения различных по своей природе явлений. Под термином “бюджет” понимают и документ (бюджет - это основной финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год), и отношения (бюджет - это совокупность денежных отношений между органами государственной власти всех уровней и другими субъектами), и денежный фонд (бюджет - это основной централизованный фонд денежных средств).
Бюджетный кодекс Российской Федерации дает следующую трактовку этого понятия: “бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления”.
Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях:
фискальная функция связана с образованием основного общегосударственного фонда денежных средств (в ходе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства);
социальная функция предполагает использование государственного бюджета для перераспределения национального дохода;
контрольная функция - осуществление контроля за движением бюджетных ресурсов, а на этой основе за динамикой экономического развития и ходом социально- экономических процессов в целом.
Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:
) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов;
) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта
Российской Федерации, разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов федерации;
) бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Разрабатываются и утверждаются правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Принципы функционирования бюджетной системы:
Единство бюджетной системы - единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы - закрепление соответствующих видов доходов полностью или частично и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
Самостоятельность бюджетов:
а) право законодательных и представительных органов государственной власти и местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
б) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы;
в) законодательное закрепление регулирующих доходов соответствующих бюджетов;
г) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств, источники финансирования дефицитов;
д) недопустимость изъятия сумм превышения доходов над расходами бюджетов;
е) недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджете.
Полнота отражения доходов и расходов бюджета - все доходы и расходы бюджетов отражаются в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме.
Сбалансированность бюджета - объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
Эффективность и экономичность использования бюджетных средств - при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы, получая бюджетные средства, должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Общее, или совокупное, покрытие расходов - все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов и поступлений от источников финансирования его дефицита.
Гласность:
) опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов;
) открытость процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в т.ч. по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного или представительного органа государственной власти, либо между законодательным или представительным и исполнительным органом государственной власти.
Достоверность бюджета - надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Адресность и целевой характер бюджетных средств - бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с указанием финансирования конкретных целей.
Бюджетная политика - направление усилий и
ресурсов государства для достижения долгосрочных и среднесрочных целей
социально- экономического развития.
1.2 Государственное регулирование
экономики с помощью доходов бюджета
Доходы бюджета состоят из налогов и сборов и поступлений от государственной собственности. Налоги составляют важнейшую часть доходов государственного бюджета.
Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.
В социально- экономической жизни страны налоги имеют следующие функции:
фискальная - образование государственных денежных фондов, создающих условия для функционирования государства;
социальная - поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства между реальными доходами отдельных социальных групп населения; - регулирующая - регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно- технического прогресса и т.д.
Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставлении налоговых льгот - освобождении от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.
Важную регулирующую роль играет сама система налогообложения, применяемая правительством. Например, введение в ФРГ налога на занятость (им облагалась сумма заработной платы и жалованья, вычитаемая работодателями) оказала сильное воздействие на структуру затрат компаний.
Предприниматели оказались заинтересованными экономить на живом труде, а для этого осуществлялась модернизация основного капитала, внедрялись в производство новейшие достижения науки и техники.
Важным событием стало введение в большинстве стран налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог взимается со стоимости чистой продукции, т.е. разницы между выручкой от продажи годовой продукции и затратами на приобретение необходимых для его производства товаров и услуг. В результате введения НДС (в отличие от налога с оборота) каждая надбавка к цене сырья, возникающая по мере его прохождения по производственной цепочке вплоть до конечного продукта, облагается налогом только один раз. В этом - одно из главных преимуществ НДС.
Глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Повышение налогов - обычный способ борьбы с “перегревом” конъюнктуры рынка.
Манипулирование ставками налогов - обязательный элемент налоговой политики развитых стран. В 80-е гг. ХХ в. во многих странах они были значительно снижены. Так, в США с июля 1987 г. ставка налога на прибыль корпораций снижена с 46% до 34%. В Японии в 1989-1990 гг. налог на прибыль снижен с 42% до 37,5%, в Великобритании в 1984-1987 гг. - с 52 до 35%46. Избрав либеральную или протекционистскую внешнеторговую политику, государство изменяет таможенные пошлины, получая в ответ от торговых партнеров либо встречные услуги, либо ужесточение условий национального экспорта.
Таможенные пошлины - вариант косвенных налогов, повышение которых ведет к удорожанию импортных, а вслед за ним и отечественных товаров, снижению внешнеторгового оборота. Понижение или отмена пошлин влекут за собой обострение конкуренции на внутреннем рынке, замедление роста цен, активизацию внешней торговли. Важнейший инструмент воздействия налоговой системы на экономику - налоговые льготы. В США их насчитывается более 100, а в Великобритании - около 8047.