Основные задачи налогового контроля состоят в:
контроле за полнотой объема и своевременностью внесения платежей;
помощи в верном составлении отчетности и ведения бухгалтерского и налогового учета;
создании условий для соблюдения налогового законодательства;
обнаружении и пресечении правонарушений в данной области.
Порядок проведения камеральной налоговой проверки регулируется ст. 88 НК РФ и утвержденным МНС России 28 января 1999 г. Регламентом проведения камеральных проверок налоговой отчетности, оформления и реализации их результатов. Данный нормативно-правовой акт гласит, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Ряд проблем в системе налогообложения существенно снижает эффективность налоговых проверок, а как следствие, выступают причиной конфликта государства и общества.
Не стабильная налоговая система Российской Федерации, бесчисленные, часто бессистемные изменения законодательства, поправки к Налоговому кодексу говорят об отсутствии стройной концепции развития не только налогов, но и взаимоотношений государства и налогоплательщиков. Разночтение правовых актов и их неоднозначность существенно снижает эффективность налогового контроля в целом, а в частности налоговых камеральных проверок.
Стремление налогоплательщика уменьшить свои налоговые обязательства перед государством существовало всегда, и является объективной реальностью при любой налоговой системе, ну а в условиях бессистемности и вовсе не приходится рассчитывать на своевременные и выплаченные в полном объеме налоги.
Одной из практических проблем процедуры камеральной проверки является отсутствие четких регламентаций по порядку сбора доказательств вины налогоплательщика. В соответствии с требованиями пункта 7 третьей статьи 1 части налогового кодекса Российской Федерации, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Учитывая вышесказанное, отсутствие данного механизма часто приводит к уклонению от налогов и невозможности привлечения виновников к ответственности.
В связи с этим, я предлагаю построить систему налогового законодательства таким образом, чтобы налоговый пресс был слабо выражен, но при этом, существовал жесткий контроль за уплатой государственных платежей. Это поможет увеличить предпринимательскую инициативу и в будущем повысит сознательность налогоплательщиков.
Так же, качественной камеральной проверке налоговым органам часто противодействует несогласованность их действий с внешними источниками информации. Несвоевременное, неполное предоставление данных органами власти, банками, свидетелями и прочими участниками влечет узкую и необъективную проверку.
Необходимо уполномочить налоговых инспекторов в обязательном порядке требовать с налогоплательщиков документы, подтверждающие получение выручки от реализации товаров, иных доходов. Организации некоммерческого характера должны отчитываться за расходы связанные с уставной, необлагаемой налогами, деятельностью.
В Налоговый кодекс так же следовало бы внести положение, согласно которому любая сделка или схема, не имеющая никакого иного экономического смысла, кроме уменьшения налоговых обязательств перед государством, должна быть признана уклонением от уплаты налогов с мерой ответственности за это нарушение. Либо прописать в нем же все возможные схемы по уклонению от налогов. Реализация таких мер позволит действовать налоговым органам наиболее эффективно и прозрачно.
Одной из основных задач, без которой нельзя представить повышение результативности камеральных проверок можно назвать модернизацию форм и методов налогового контроля. По проведенным, исследованиям, стало известно, что около 90 процентов налогоплательщиков предоставляют отчетность и взаимодействуют с налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи. Внедрение новых технологий может еще больше упростить работу камеральных отделов и снизить расходы на их содержание.
Современные программные продукты способны проверять как арифметические данные, так и логическую увязку связей различных показателей отчетности.
Такая автоматизированная камеральная проверка позволит решить следующие задачи и функции:
контроль соответствия сумм начисления налогов по данным налогоплательщика и налогового органа их уточнение и корректировка;
оперативное реагирование на уклонение от налогообложения путем не предоставления или предоставление ложных показателей;
автоматическое формирование документов;
расчет недоимок, переплат и доначислений;
учет сведений по камеральной проверке.
Создание простой компьютерной программы, способны оказать существенную помощь при противодействии фирмам-однодневкам. Сущность предлагаемой схемы - банки ежеквартально, но не позднее 10 дней после окончания каждого квартала, представляют в налоговые органы по месту учета своих клиентов - юридических лиц, по соответствующему запросу налоговых органов, информацию о движении по всем счетам этих юридических лиц в электронном виде. Дальше после представления ими бухгалтерской и налоговой отчетности программа в автоматическом режиме сравнивает суммы, выручки, отраженные в налоговых декларациях и суммой денежных средств, поступивших на счета налогоплательщика. В случае их несоответствия налоговые органы уже располагают информацией о возможном правонарушении и более пристально проверяют данного налогоплательщика. В целях усовершенствования данной программы предлагается более тщательно проверять организации, зарегистрированные в течение последнего года.
Заключение
В ходе данной работы была достигнута основная поставленная цель, путем решения предложенных задач.
В первой главе были рассмотрены основные положения налогового администрирования, налоговых проверок, также была приведена классификация налоговых проверок.
Вторая глава была посвящена проблемам налогового администрирования и налоговых проверок.
В третьей главе были даны пути совершенствования налогового администрирования и налоговых проверок.
Делая выводы по работе, можно сказать, что и в налоговом администрировании и в налоговых проверках есть нерешенные проблемы, которые государство еще не затрагивало.
Официального определения налогового администрирования не существует, но понятие налогового администрирования все шире используется в официальных документах, посвященных налоговой политике РФ. Это неудивительно: любому государству для его нормального функционирования нужны средства, которые собираются благодаря налоговым поступлениям. Чтобы налоговая система была эффективной и адекватно отзывалась на происходящие в стране изменения, ею надо управлять. Это управление, осуществляемое на государственном уровне, собственно и является налоговым администрированием. Для нас это является проблемой, так как субъекты не могут четко понимать, что такое налоговое администрирование.
Также пути совершенствования налогового администрирования и налоговых проверок не полностью затронули все аспекты.
Но в настоящее время государство старается все более обширнее изучить проблемы налогового администрирования и налоговых проверок, однако, не все пути решения выявленных проблем являются правильными для разных субъектов налогового администрирования и налоговых проверок.
Список использованной литературы
1. Белых О.И. Совершенствование налогового администрирования: очередной этап // Молодой ученый. - 2016. - №20. - С. 266-269;
. Гоголев А. М. Современное состояние и проблемы развития налогового администрирования // Публичное и частное право. 2014. № 3. С. 211-216;
. Гусейнова Г. М. Актуальные проблемы налогового администрирования // Налоги и финансы. 2012;
. Дорофеева Н.А. О показателях оценки эффективности деятельности налоговых инспекций / Н.А. Дорофеева, А.В. Суворов // Налоги и налоговое планирование. - 2010. - № 8;
. Ефремова Т. А., Агаева О. В. Актуальные проблемы обеспечения качества и эффективности налогового администрирования в России // Наука и экономика. 2012. № 1. С. 37-42;
. Каширина М. В., Гуменная Н. С. НДФЛ: практические вопросы совершенствования законодательства // Актуальные вопросы современной науки. 2015. № 41. C. 40-53;
. Комарова Е.И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности // Современные проблемы науки и образования. - 2015. - № 1, [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: www.science-education.ru/121-18570 (дата обращения 05.11.2015):
. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СПС КонсультантПлюс: Законодательство: Версия Проф. - [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения 05.11.2015);
. Левчук К.В., Беляева Ю.С. Проблемы организации налогового контроля в Российской Федерации // Экономика и современный менеджмент: теория и практика: сб. ст. по матер. LIV-LVLIV-LV междунар. науч.-практ. конф. № 10-11(53). Часть II. - Новосибирск: СибАК, 2015;
. «Налоговый кодекс Российской Федерации» Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (действующая редакция от 13.07.2015) [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство: Версия Проф. - [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ (дата обращения 05.11.2015);
. «Налоговый кодекс Российской Федерации» Часть 2 от от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (действующая редакция от 13.07.2015) [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство: Версия Проф. - [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ (дата обращения 05.11.2015);
. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов» (одобрены Правительством РФ 01.07.2014) [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство: Версия Проф. - [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_126727/ (дата обращения 05.11.2015);
. Пайзулаев И. Р. Комплексная модернизация налоговых органов как основа повышения качества налогового администрирования // Налоговая политика и практика. 2012. № 7-1. С. 13-18;
. Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-05/27746 «О налогообложении НДФЛ неустойки, выплачиваемой застройщиком в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта участнику долевого строительства»;
. Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395 "О требовании представить пояснения";
. Саркисянц Г.В. Современные проблемы в организации налогового контроля и пути повышения эффективности налоговых проверок [Текст] / Г.В. Саркисянц // Молодой ученый. - 2015. - №4. - С. 421-423;
. Федеральный закон "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" от 01.05.2016 N 130-ФЗ (последняя редакция);
. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" от 18.07.2011 N 242-ФЗ (последняя редакция).
. Фетисов П. С. Проблемы налогового администрирования в ходе проведения выездных налоговых проверок // Инновационное развитие экономики. 2015. № 3 (27). С. 56-59.