Материал: Статистика. учебно-методическое пособие по выполнению практической и самостоятельной работы для студентов экономических направлений. Курочка П.Н., Свиридова Т.А

Прибыльность предприятий и организаций определяется показателями рентабельности; рассчитывается рентабельность продукции и предприятий.

Рентабельность общая рассчитывается как отношение общей (балансовой) прибыли на среднегодовую стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств:

где r_об – уровень общей рентабельности; П_об – общая (балансовая) прибыль;   – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Рентабельность реализованной продукции определяется делением прибыли от реализации продукции на полные ее затраты:

Анализируя показатели прибыли и рентабельности, статистика не только дает общую оценку их размера, но и характеризует их изменение под влиянием отдельных факторов. Относительные изменения среднего уровня рентабельности продукции определяются системой индексов переменного, постоянного составов и структурных сдвигов:

где r₁ и r₀ – рентабельность отдельных видов продукции в отчетном и базисном периодах; S₁ и S₀ – затраты на производство и реализацию продукции в отчетном и базисном периодах; d₁ и d₀ – удельный вес затрат на производство отдельных видов продукции в общем их объеме в отчетном и базисном периодах.

Индекс переменного состава равен индексу постоянного состава, умноженному на индекс структурных сдвигов:

.

Индекс постоянного состава

Индекс структурных сдвигов

Абсолютное изменение среднего уровня рентабельности продукции определяется по формуле

Изменение средней рентабельности происходит за счет факторов:

а) рентабельности отдельных видов продукции

;

б) структуры затрат на производство и реализацию продукции

За счет двух факторов

.

В процессе деятельности по созданию и реализации продукции, выполнению работ или оказанию услуг происходит движение оборотных средств, при котором денежные средства авансируются на образование производственных запасов, на затраты на незавершенное производство, создание запасов готовой продукции, на средства в расчетах и вновь возвращаются в первоначальную денежную форму, т. е. осуществляется оборачиваемость оборотных средств.

Для характеристики эффективности использования оборотных средств статистика применяет показатели, характеризующие скорость движения оборотных средств. К таким показателям относятся: показатели оборачиваемости оборотных средств (число оборотов, продолжительность одного оборота); коэффициент закрепления оборотных средств; размер высвобождения оборотных средств в результате оборачиваемости оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя показателями: количеством оборотов п и продолжительностью одного оборота t. Количество оборотов оборотных средств определяется отношением стоимости реализованной продукции РП к средним остаткам оборотных средств  :

Продолжительность одного оборота оборотных средств

,

где Д – количество календарных дней.

Коэффициент закрепления оборотных средств характеризует сумму оборотных средств, необходимую для производства 1 руб. продукции:

.

Ускорение и замедление оборачиваемости оборотных средств отчетного периода по сравнению с прошлым периодом в днях определяются как разность между продолжительностью оборота оборотных средств в отчетном и прошлом периодах: Δt = t₁ – t₀.

Размер высвобождения оборотных средств из оборота в результате ускорения (замедления) оборачиваемости

где m₁ – однодневный оборот реализованной продукции, или

Одним из важнейших моментов в анализе финансового состояния предприятий и организаций является оценка финансовой устойчивости предприятия.

Финансовой устойчивостью называют способность предприятий и организаций из собственных средств возмещать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы и расплачиваться по своим обязательствам, т. е. быть платежеспособными.

К показателям, характеризующим финансовую устойчивость, относятся: коэффициенты ликвидности, покрытия, оборачиваемости активов, привлечения активов, степень покрытия фиксированных платежей, коэффициент финансовой стабильности и др.

Коэффициент ликвидности рассчитывается путем деления быстрореализуемых активов (денежные средства, товары отгруженные, дебиторская задолженность) на величину краткосрочных обязательств:

.

Коэффициент покрытия определяется как отношение всех ликвидных активов (денежные средства, товары отгруженные, дебиторская задолженность, запасы товарно-материальных ценностей) к краткосрочным обязательствам:

.

Коэффициент привлечения всех активов вычисляется как отношение суммы задолженности, подлежащей погашению (краткосрочных и долгосрочных обязательств), ко всем активам:

.

Коэффициент финансовой стабильности определяется как отношение собственных и заемных средств к сумме всех источников финансовых ресурсов:

,

где Сс – собственные средства; Зс – заемные средства; Sс – сумма всех источников финансовых ресурсов.

Задача № 1.  Имеются следующие данные о финансовых средствах промышленного предприятия, млн. руб.

Определите:

1) быстрореализуемые активы;

2) ликвидные средства;

3) краткосрочные обязательства;

4) коэффициенты ликвидности;

5) коэффициенты покрытия.

Решение:

1. Быстрореализуемые активы, млн. руб.:

базисный период:

– на начало: 2560 + 560 + 200 = 3320;

– на конец: 2500 + 200 + 300 = 3000;

отчетный период:

– на начало – 3000;

– на конец: 1000 + 300 + 280 = 1580.

2. Ликвидные средства, млн. руб.:

базисный период:

– на начало: 3320 + 4200 = 7520;

– на конец: 3000 + 4000 = 7000;

отчетный период:

– на начало: 7000;

– на конец: 1580 + 4600 = 6180.

3. Краткосрочные обязательства, млн. руб.:

базисный период:

– на начало: 2100 + 400 + 560 = 3060;

– на конец: 2200 + 460 + 600 = 3260;

отчетный период:

– на начало: 3260;

– на конец: 2800 + 600 + 800 = 4200.

4. Коэффициенты ликвидности:

базисный период:

– на начало 

– на конец 

отчетный период:

– на начало 

– на конец 

5. Коэффициенты покрытия:

базисный период:

– на начало 

– на конец 

отчетный период:

– на начало 

– на конец 

Самое высокое значение коэффициентов ликвидности и покрытия приходится на начало базисного года. На эту дату отмечались высокая сумма активов и низкая величина задолженности. На конец базисного года сумма активов уменьшилась на 520 млн. руб. (7520 – 7000), сумма же задолженности увеличилась на 200 млн. руб. (3260 – 3060). На конец отчетного года произошло дальнейшее уменьшение размеров активов и увеличение суммы задолженности, в результате коэффициент покрытия снизился от 2,15 до 1,47, а коэффициент ликвидности – от 0,92 до 0,38.

Задача № 2.  Имеются следующие условные данные по предприятию за месяц, млн. руб.:

Выручка от реализации продукции                                             490

В том числе налог на добавленную стоимость                        84

Себестоимость реализованной продукции                               274

Коммерческие и управленческие расходы                              19

Получены чистые проценты                                                       0,2

Чистые доходы от прочих операций

(валовые доходы минус валовые расходы)                              2,0

Прочие внереализованные доходы                                           1,1

Прочие внереализованные расходы                                          0,9

Уплачен налог на прибыль                                                        28,3

Отвлеченные средства от прибыли                                           1,9

Определите:

1) прибыль от реализации продукции;

2) прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;

3) общую (балансовую) прибыль;

4) нераспределенную прибыль.

Решение:

1. Прибыль от реализации продукции

П_р = 490 – 84 – 274 – 19 + 0,2 = 113,2 млн. руб.

2. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности

П = 113,2 + 2,0 = 115,2 млн. руб.

3. Балансовая прибыль

П_б = 1,15,2 + 1,1 – 0,9 = 115,4 млн. руб.

4. Нераспределенная прибыль по состоянию на конец месяца:

П_н = 115,4 – 1,9 = 113,5 млн. ру

Задача № 3. Имеются следующие данные о производстве и реализации продукции, млн. руб.

Определите:

1) рентабельность по каждому виду и в целом по двум видам продукции за каждый период;

2) общие индексы рентабельности (переменного, постоянного составов и структурных сдвигов);

3) абсолютное изменение средней рентабельности продукции за счет факторов: а) рентабельности; б) структурных сдвигов.

Решение:

1. Уровень рентабельности:

продукции А

базисный период: r_А0 = 140/480 = 0,29, или 29 %;

отчетный период: r_А1 = 210/620 = 0,34, или 34 %;

продукции Б

базисный период: r_Б0 = 60/220 = 0,27, или 27 %;

отчетный период: r_Б1 = 40/160 = 0,25, или 25 %.