В 2015 году деятельность организации оказалась убыточной. Чистый убыток составил 7155 тыс. руб. Нестабильность связана в первую очередь с колебанием курса валют, ростом цен на сырье и материалы. В связи с этим руководством компании разработаны следующие направления: - Уменьшение себестоимости; - Поиск новых рынков сбыта; - Увеличение ассортимента выпускаемой продукции. Данные мероприятия направленные на увеличение выручки от продаж, получения прибыли, а соответственно покрытие старых убытков. Неотъемлеммой частью анализа организации является оценка его имущества и обязательств. Анализ структуры актива и пассива баланса позволяет проследить динамику их состояния за анализируемый период, а также наглядно изучить: - Величину текущих активов, изменения в их соотношении с активами предыдущего периода, источники финансирования; - Анализ статей баланса, то есть какие растут опережающими темпами, а какие наоборот нет. Как это влияет на структуру баланса; - Долю запасов и дебиторской задолженности в структуре активов баланса; - Долю собственных средств и долю заемных средств организации; - Долю краткосрочных и долгосрочных заемных средств; - Долю задолженности перед бюджетом, банками, налоговыми органами, сотрудниками. Все это позволяет достичь вертикальный и горизонатльный анализ 30 бухгалтерского баланса ООО «Промтехстрой». Как мы уже ранее говорили, общество является субъектом малого предпринимательства и имеет право на упрощения в плане ведения бухгалтерского учета и отчетности. Организации имееют право сдавать отчетность по упрощенной форме. Если посмотреть на упрощенную форму бухгалтерского баланса, то мы увидим, что в нем нет разделов и показателей меньше, чем в обычной форме. В активе всего пять, а в пассиве шесть. Баланс также заполняется за три года по состоянию на 31 декабря каждого года. Для начала проведем горизонтальный анализ баланса. Данный анализ сравнивает каждую позицию отчетности с аналогичными позициями за предыдущие периоды. Тем самым позволяет определить абсолютные и относительные показатели различных статей финансовой отчетности за определенный период времени и их изменения, а также дать оценку этим изменениям. Данные горизонтального анализа приведены в таблице 2. Горизонтальный анализ показал, что наибольшие изменения актива баланса за три года произошли за счет прироста материальных внеоборотных активов. В пассиве баланса наибольшие изменения произошли по строке краткосрочные заемные средства. По сравнению с 2014 годом они выросли на 360,42%. Также мы можем наблюдать рост кредиторской задолженности. Это говорит о зависимости компании от заемных средств. С другой стороны это может рассматриваться и как положительный момент. Идет постоянный рост компании, идет закупка сырья, материалов. Руководству компании следует большое внимание уделять на возврат денежных средств от покупателей, не доводить переход дебиторской задолженности в просроченную
ГЛАВА 3. УЧЕТ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА ООО «ДОМИНО»
3.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ДОМИНО»
Организационно-правовая форма: Общества с ограниченной ответственностью
Омбщество с ограниченной ответственностью (ООО) -- в российском законодательстве, учреждённое одним или несколькими юридическими и/или физическими лицами хозяйственное общество, уставной капитал которого разделён на доли; участники общества -- учредители -- не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей или акций в уставном капитале общества. При банкротстве общества участники несут субсидиарную ответственность по долгам общества всем имеющимся у них имуществом.
Нормативные документы, регулирующие деятельность общества с ограниченной ответственностью
К нормативным документам, регулирующим деятельность общества с ограниченной ответственностью, относятся следующие документы:
1. Конституция РФ от 12.12.1993 (ред. от 21.07.2014).
2. Гражданский Кодекс РФ.
3. Налоговый кодекс РФ.
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ.
5. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 28.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 31.12.2017).
6. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 23.04.2018).
7. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 31.12.2017).
8. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.02.2018).
Предметом деятельности ООО «Домино» является процесс производства или купли - продажи наружной рекламы, печатной рекламы.
Уставный капитал: 10 000 руб.
Специальный налоговый режим: УСН (Упрощенная система налогообложения)
Основной вид деятельности по ОКВЭД:
Деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области
Дополнительные виды деятельности:
|
Печатание газет (18.11) |
|
|
Прочие виды полиграфической деятельности (18.12) |
|
|
Изготовление печатных форм и подготовительная деятельность (18.13) |
|
|
Деятельность брошюровочно- переплетная и отделочная и сопутствующие услуги (18.14) |
|
|
Деятельность агентов по оптовой торговле мебелью, бытовыми товарами, скобяными, ножевыми и прочими металлическими изделиями (46.15) |
и еще 28 видов деятельности
3.2 ПОРЯДОК УЧЕТA ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ОРГАНИЗАЦИИ
Отражение прочих доходов и расходов в бухучете
В отчетности по бухгалтерии прочие доходы следует отражать в строке 2340 «Отчет о финансовых результатах» - ОФР. Прочие расходы должны быть отражены в строке 2350 со знаком «минус». Если на конец отчетного периода на балансе образуется дебиторская или кредиторская задолженность, прочие доходы и расходы можно внести в ее состав.
Бухгалтерский учет бонусного товара у покупателя:
Согласно п. 16 ПБУ 9/99, в бухгалтерском учете покупателя стоимость бесплатно полученного бонусного товара или подарка включается в состав прочих доходов и отражается на счете 91.1 «Прочие доходы и расходы».
|
Дебет счета |
Кредит счета |
Операция |
|
|
41 |
60 |
принят к учету товар, полученный в качестве бонуса |
|
|
60 |
91.1 |
признан прочий доход при получении бонусного товара |
Д 41 К 60 -- принят к учету товар, полученный в качестве бонуса
Д 60 К 91.1 -- признан прочий доход при получении бонусного товара
Бухгалтерский учет бонусного товара у поставщика:
Согласно п. 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете продавца стоимость бесплатно передаваемого бонусного товара или подарка включается в состав прочих расходов и отражается на счете 91.2 «Прочие доходы и расходы». Сумма начисленного НДС по бонусному товару, также признается прочим расходом.
|
Дебет счета |
Кредит счета |
Операция |
|
|
91.2 |
41 |
передан бонусный товар покупателю |
|
|
91.2 |
68.2 |
начислен НДС с рыночной цены бонусного товара |
Учет рекламных расходов на примере участия в выставке
Для простоты восприятия и расчетов, все показатели расходов и бухгалтерские проводки приведены без учетa НДС.
ООО «Домино» в первом квартале 2020 года приняла участие в выставке. Расходы на участие в выставке составили:
· Вступительный взнос за участие в выставке (регистрационный сбор) - 10 000 рублей
· Аренда выставочного стенда -- 50 000 рублей
· Рекламные листовки для раздачи посетителям выставки -- 6 000 рублей
· Каталоги выпускаемой продукции, размещенные на выставочном стенде -- 25 000 рублей
· Образцы собственной продукции для оформления выставочного стенда и распространения среди посетителей и участников выставки -- 40 000 рублей
· Сувениры (ручки, брелоки) с нанесенным логотипом организации для раздачи посетителям выставки -- 4 000 рублей
· Дегустация для посетителей выставки продукции, выпускаемой организацией -- 18 000 рублей
Итого, общая сумма рекламных расходов (без учетa НДС) на участие в выставке составила: 153 000 рублей
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете приведенные расходы учитываются в составе «Коммерческих расходов» на счете 44 «Расходы на продажу», в полной сумме, без ограничений.
Д 44 К 60 -- расходы на регистрационный сбор и аренду выставочного стенда (60 000)
Д 44 К 10 -- стоимость листовок и каталогов (31 000)
Д 44 К 43 -- стоимость собственной продукции, используемой для оформления выставочного стенда, раздачи посетителям и участникам выставки (40 000)
Д 44 К 10 -- стоимость сувениров с логотипом организации (4 000)
Д 44 К 43 -- стоимость собственной продукции, используемой для дегустации (18 000)
Отдельные виды доходов и расходов могут быть как доходами и расходами по обычным видам деятельности, так и прочими доходами и расходами в зависимости от направления деятельности организации (арендная плата, лицензионные платежи и т.д.) (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Но существуют и такие доходы и расходы, которые всегда являются прочими:
|
Прочие доходы |
Прочие расходы |
|
|
Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров |
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции |
|
|
Прибыль от совместной деятельности (по договору простого товарищества) |
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями |
|
|
Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке |
Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) |
|
|
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров |
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров |
|
|
Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения |
Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учетa (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности |
|
|
Поступления в возмещение причиненных организации убытков |
Возмещение причиненных организацией убытков |
|
|
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году |
Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году |
|
|
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности |
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания |
|
|
Прочие доходы |
Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.) Прочие расходы |
Порядок признания прочих доходов содержится в п.п.15-16 ПБУ 9/99, а прочих расходов - в п.п.16-19 ПБУ 10/99.
С точки зрения отражения на счетах учетa, прочие расходы в бухгалтерском учете - это расходы, отражаемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Соответственно, и учет прочих доходов ведется на этом же счете.
Типовые бухгалтерские записи по учету прочих доходов и расходов:
|
Операция |
Дебет счета |
Кредит счета |
|
|
Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
91-1 |
|
|
Признан штраф к уплате поставщику за нарушение условий договора |
91-2 |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» |
|
|
Начислена амортизация непроизводственного оборудования (за счет прибыли) |
91-2 |
02 «Амортизация основных средств» |
|
|
Перечислены средства на благотворительность |
91-2 |
51 «Расчетные счета» |
|
|
Списана комиссия банка за ведение счета |
91-2 |
51 «Расчетные счета» |
3.3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТA ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ДОМИНО»
Анализ организации бухгалтерского учетa доходов и расходов организации позволил выявить следующие проблемы:
1. На данный момент у предприятия нет графика документооборота в том числе, касающихся документов по учету доходов и расходов;
2. Недостаточно проработаны номенклатурные группы в справочнике;
3. Нет программы и стандарта по проведению аудита доходов, расходов и финансового результата, в том числе прочих.
Для решения данных проблем, рекомендуется: разработать график документооборота, детализировать номенклатурные группы в соответствии со спецификой деятельности предприятия, разработать программу и план проведения аудита доходов, расходов и финансового результата организации. Рассмотрим каждый из этих мероприятий более подробно.
Разработка графика документооборота. График фактического документооборота отражает сложившуюся в организации систему документооборота.
График документооборота можно оформить в виде текста, таблицы или схемы. Существует два способа формирования графика документооборота: по формам документов и по привязке к подразделениям, фактам хозяйственной деятельности и сотрудникам. Поскольку исследуемого предприятия является малым предприятием, то для него будет наиболее целесообразным разработать график документооборота по формам документов.